承租人在租期內(nèi)將租入資產(chǎn)的使用權(quán)有償轉(zhuǎn)給他方稱為轉(zhuǎn)租賃。所以，轉(zhuǎn)租賃至少涉及三方當(dāng)事人（原出租人、原承租人、新承租人）和兩份租賃合同（原出租人和原承租人之間簽訂的租賃合同、原承租人和新承租人之間簽訂的租賃合同）。各方的會計處理要分別融資租賃或經(jīng)營租賃的性質(zhì)而定。
1.原出租人的會計處理
如果原承租人將租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)租給第三方，原出租人和原承租人之間的租賃合同仍然有效。轉(zhuǎn)租賃對原出租人無絲毫影響，因此，其原有會計處理方法不變。
2.新承租人的會計處理
作為新承租人，他和原出租人及原租賃合同無任何直接聯(lián)系，應(yīng)根據(jù)與原承租人簽訂的租賃合同條款，分別融資租賃和經(jīng)營租賃，作出相應(yīng)的會計處理。
3.原承租人（新出租人）的會計處理
轉(zhuǎn)租賃的會計處理對原承租人來說較其他兩方當(dāng)事人復(fù)雜。原承租人究竟應(yīng)當(dāng)如何歸類并處理轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)，取決于原租賃合同和新租賃合同所具備的一些特點。如果原租賃合同滿足以下兩個條件中的一個：
�。�1）租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；
�。�2）租賃合同中包含承租人有廉價購買選擇權(quán)，原承租人可以任何方式轉(zhuǎn)租該資產(chǎn)。至于轉(zhuǎn)租賃究竟屬于什么性質(zhì)，則由新的租賃合同條款所決定。如果原租賃合同不符合以上兩個條件，但符合融資租賃應(yīng)具備的其他兩個條件：租賃期長于或等于租賃資產(chǎn)預(yù)計經(jīng)濟壽命的75%；或租賃最低付款額的現(xiàn)值高于或等于租賃資產(chǎn)公允價值的90%，原承租人也可以將租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)租。不過，由于受到原租賃合同所具條件的制，新租賃合同不可包含所有權(quán)將轉(zhuǎn)移，或允許新承租人在租賃期滿以名義貨價購入租賃資產(chǎn)的條款。如果原租賃合同屬經(jīng)營租賃性質(zhì)，轉(zhuǎn)租賃也只能是經(jīng)營租賃。無論在哪一種情形下，原租賃合同下尚未攤銷完畢的租賃資產(chǎn)余額，一般應(yīng)作為新租賃合同的租賃資產(chǎn)成本處理。我國《金融企業(yè)會計制度》中，對從事轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)要求設(shè)置“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”和“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”兩個科目進行核算。企業(yè)以承租人身份起租時，借記“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”科目。對第二承租人起租時，借記“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”科目。計算應(yīng)收的租賃收益時，借記“應(yīng)收帳款——應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃租金”科目，貸記“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”和“租賃收益”科目；收到租金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”科目。支付轉(zhuǎn)租賃的承租租金時，借記“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”科目，貸記“銀行存款”科目。
例：某租賃公司根據(jù)與承租企業(yè)的合同，首先向另一租賃公司租入所需設(shè)備，該設(shè)備成本200萬元，公司每年應(yīng)付另一公司的租金（包括租賃成本）23萬元，公司每年向承租企業(yè)收取租賃收益25萬元。在不考慮其他因素影響的情況下，按凈額法核算，會計分錄為：
借：待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) 2000000
貸：應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 2000000
(2)公司與承租企業(yè)按合同起租時：
借：應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃租金 2000000
貸：待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) 2000000
(3)公司計算第一期租金時：
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃收益 250000
貸：應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃租金 230000
租賃收益 20000
(4)實際收到租金時：
借：銀行存款 250000
貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃收益 250000
(5)每期支付轉(zhuǎn)租賃租金時：
借：應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 230000
貸：銀行存款 230000
以后各期會計分錄同上(3)、(4)、(5)。
(6)租賃期滿，公司按合同規(guī)定將租賃資產(chǎn)出售，得款1萬元：
借：銀行存款 10000
貸：待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) 10000
