一、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款核算的基本賬戶

　　1、“應(yīng)收賬款”賬戶

　　該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。本賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶結(jié)構(gòu)為：

　　應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；

　　代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；

　　已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；

　　已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；

　　預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；

　　其他預(yù)收貨款的結(jié)算?！∈杖≠徺I商品、材料等賬款；

　　收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；

　　退回的預(yù)收賬款；

　　企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；

　　收到承兌的商業(yè)匯票；

　　已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。

　　借方余額：尚未收回的賬款　貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)

　　2、“壞賬損失”賬戶

　　該賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，借方表示沖銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，貸方表示提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備。

　　3、“預(yù)付賬款”賬戶

　　該賬戶核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。貸方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；期末貸方余額反映企業(yè)向供貨單位實(shí)際發(fā)出的貨物大于供貨單位的預(yù)付貨款的差額。

　　應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

　　在商品、產(chǎn)品銷售時(shí)，無折扣折讓和有折扣折讓情況下的應(yīng)收賬款賬務(wù)處理有所不同。

　　1、無折扣折讓情況下的賬務(wù)處理

　　1）企業(yè)因商品、產(chǎn)品銷售而發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　    貸：產(chǎn)品銷售收入

　　        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2）收到應(yīng)收賬款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　    貸：應(yīng)收賬款

　　2、有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理

　　有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理方法有兩種：總價(jià)法和凈價(jià)法。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，應(yīng)設(shè)置“銷售折扣與轉(zhuǎn)讓”賬戶。

　　1）總價(jià)法的賬務(wù)處理：銷售商品時(shí)，按售貨總價(jià)入賬，以后發(fā)生折扣與轉(zhuǎn)讓時(shí)，沖減產(chǎn)品銷售收入，貸記“銷售折扣與折讓”。即：

　　將商品產(chǎn)品銷出時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　按貨款及稅款總價(jià)

　　    貸：產(chǎn)品（商品）銷售收入　　　　按貨款總價(jià)

　　        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按稅款總價(jià)

　　在折扣期限內(nèi)，收到銷貨款項(xiàng)：

　　借：銀行存款　　　　　　　按貨款凈價(jià)

　　    銷售折扣與折讓　　　　按折扣折讓額

　　    貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　按貨款凈價(jià)

　　在折扣期外收到銷貨款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　    貸：應(yīng)收賬款

　　2）凈價(jià)法的賬務(wù)處理：銷售商品時(shí)，按商品總價(jià)扣除全部折扣后的凈價(jià)入賬，購貨方如延期付款時(shí)，則貸記已沖減的產(chǎn)品銷售收入，借記“銀行存款”帳戶。

　　發(fā)生銷貨時(shí)，按全部折扣后的凈價(jià)入賬：

　　借：應(yīng)收賬款

　　    銷售折扣與折讓

　　    貸：產(chǎn)品（商品）銷售收入

　　        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　收到售價(jià)時(shí)，已超過最高折扣額期限的：

　　借：銀行存款

　　    貸：應(yīng)收賬款

　　        銷售折扣與折讓

　　若按規(guī)定期限收到售貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　    貸：應(yīng)收賬款

　　3、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

　　向?qū)Ψ筋A(yù)付款項(xiàng)時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款——××公司

　　    貸：銀行存款

　　收到對(duì)方單位供貨時(shí)：

　　借：材料采購等科目

　　    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　    貸：預(yù)付賬款——××公司

　　補(bǔ)付余款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款——××公司

　　    貸：銀行存款