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應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款的核算

來源: 編輯: 2007/04/02 16:59:59  字體:

  一、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款核算的基本賬戶

  1、“應(yīng)收賬款”賬戶

  該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。本賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶結(jié)構(gòu)為:

  應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買商品、材料等賬款;

  代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi);

  已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失;

  已貼現(xiàn)的承兌匯票,因承兌企業(yè)無力支付的票款;

  預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算;

  其他預(yù)收貨款的結(jié)算?!∈杖≠?gòu)買商品、材料等賬款;

  收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi);

  退回的預(yù)收賬款;

  企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí);

  收到承兌的商業(yè)匯票;

  已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。

  借方余額:尚未收回的賬款 貸方余額:向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)

  2、“壞賬損失”賬戶

  該賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶,借方表示沖銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額,貸方表示提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù),貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備。

  3、“預(yù)付賬款”賬戶

  該賬戶核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款,按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。貸方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;期末貸方余額反映企業(yè)向供貨單位實(shí)際發(fā)出的貨物大于供貨單位的預(yù)付貨款的差額。

  應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

  在商品、產(chǎn)品銷售時(shí),無折扣折讓和有折扣折讓情況下的應(yīng)收賬款賬務(wù)處理有所不同。

  1、無折扣折讓情況下的賬務(wù)處理

  1)企業(yè)因商品、產(chǎn)品銷售而發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí):

  借:應(yīng)收賬款

      貸:產(chǎn)品銷售收入

          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  2)收到應(yīng)收賬款時(shí):

  借:銀行存款

      貸:應(yīng)收賬款

  2、有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理

  有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理方法有兩種:總價(jià)法和凈價(jià)法。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上,應(yīng)設(shè)置“銷售折扣與轉(zhuǎn)讓”賬戶。

  1)總價(jià)法的賬務(wù)處理:銷售商品時(shí),按售貨總價(jià)入賬,以后發(fā)生折扣與轉(zhuǎn)讓時(shí),沖減產(chǎn)品銷售收入,貸記“銷售折扣與折讓”。即:

  將商品產(chǎn)品銷出時(shí):

  借:應(yīng)收賬款       按貨款及稅款總價(jià)

      貸:產(chǎn)品(商品)銷售收入    按貨款總價(jià)

          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)按稅款總價(jià)

  在折扣期限內(nèi),收到銷貨款項(xiàng):

  借:銀行存款       按貨款凈價(jià)

      銷售折扣與折讓    按折扣折讓額

      貸:應(yīng)收賬款           按貨款凈價(jià)

  在折扣期外收到銷貨款項(xiàng):

  借:銀行存款

      貸:應(yīng)收賬款

  2)凈價(jià)法的賬務(wù)處理:銷售商品時(shí),按商品總價(jià)扣除全部折扣后的凈價(jià)入賬,購(gòu)貨方如延期付款時(shí),則貸記已沖減的產(chǎn)品銷售收入,借記“銀行存款”帳戶。

  發(fā)生銷貨時(shí),按全部折扣后的凈價(jià)入賬:

  借:應(yīng)收賬款

      銷售折扣與折讓

      貸:產(chǎn)品(商品)銷售收入

          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  收到售價(jià)時(shí),已超過最高折扣額期限的:

  借:銀行存款

      貸:應(yīng)收賬款

          銷售折扣與折讓

  若按規(guī)定期限收到售貨款時(shí):

  借:銀行存款

      貸:應(yīng)收賬款

  3、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

  向?qū)Ψ筋A(yù)付款項(xiàng)時(shí):

  借:預(yù)付賬款——××公司

      貸:銀行存款

  收到對(duì)方單位供貨時(shí):

  借:材料采購(gòu)等科目

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      貸:預(yù)付賬款——××公司

  補(bǔ)付余款時(shí):

  借:預(yù)付賬款——××公司

      貸:銀行存款

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