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工程項(xiàng)目分包會(huì)計(jì)核算
乙建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：
①乙公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，
借：工程施工——合同成本 55000000
貸：原材料等 55000000
收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，
借：銀行存款 80000000
貸：工程結(jié)算 80000000
②計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時(shí)，
計(jì)提營業(yè)稅金＝（8000－2000）x3％＝180（萬元）
應(yīng)代扣營業(yè)稅＝2000x3％＝60（萬元）
借：營業(yè)稅金及附加 1800000
應(yīng)付賬款 600000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000
③繳納營業(yè)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000
貸：銀行存款 2400000
?、芊职こ掏旯を?yàn)工結(jié)算時(shí)，
借：工程施工——合同成本 20000000
貸：應(yīng)付賬款 20000000
?、葜Ц豆こ炭顣r(shí)，
借：應(yīng)付賬款 19400000
貸：銀行存款 19400000
?、抟夜敬_認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，
借：營業(yè)成本 75000000
工程施工——合同毛利 5000000
貸：營業(yè)收入 80000000
?、吖こ探Y(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時(shí)，
借：工程結(jié)算 80000000
貸：工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 5000000
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
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