房地產開發(fā)企業(yè)設備采購、收發(fā)的核算

來源: 編輯： 2007/03/20 16:02:27　　字體：大小

　　一、設備采購、收發(fā)的總分類核算

　　設備的日常收發(fā)按實際成本計價并核算。為了核算設備的采購成本并總括反映和考核設備采購、收、發(fā)、結存情況，在總分類核算上，要設置“物資采購——設備”和“庫存設備”科目?！拔镔Y采購——設備”科目用以核算企業(yè)購入各種設備的采購成本：“庫存設備”科目用以核算企業(yè)所有庫存的設備的實際成本。

　　企業(yè)在購入各種設備時，應根據發(fā)票賬單將設備的買價和運雜費記入“物資采購——設備”科目的借方。如購入電梯兩臺，買價980 000元，運雜費20 000元，價款和運雜費用銀行存款支付時，應作如下分錄，并記入設備入庫單：

　　借：物資采購——設備 1 000 000

　　　　貸：銀行存款 1 000 000

　　企業(yè)對于應由設備負擔的采購保管費，應在發(fā)生時記入“采購保管費”科目的借方。按預定分配率分配設備應負擔的采購保管費時，記入“物資采購——設備”科目的借方和“采購保管費”科目的貸方，如企業(yè)材料設備采購保管費的預定分配率為2.5%，購入電梯應分配25 000元（1 000 000元×2.5%）時，應作如下分錄，并記入設備入庫單：

　　借：物資采購——設備 25 000

　　　　貸：采購保管費 25 000

　　企業(yè)對于驗收入庫的設備，應根據設備入庫單將登記的設備實際成本記入“庫存設備”科目的借方和“物資采購——設備”科目的貸方。設例中，驗收入庫電梯的實際成本為1025000元（買價980 000元+運雜費20 000元+分配采購保管費25 000元），應作如下分錄：

　　借：庫存設備 1 025 000

　　　　貸：物資采購——設備 1 025 000

　　“物資采購——設備”科目的借方余額，是價款已經支付或承付，但設備尚未到達，或雖已到達而尚未驗收入庫的在途設備的買價和運雜費，在月終編制資產負債表時，應并入庫存設備在“存貨”項目反映。

　　設備發(fā)出交付安裝時，應根據設備出庫單將設備的實際成本自“庫存設備”科目的貸方轉入“開發(fā)成本”或“生產成本”科目的借方。如將上述兩臺電梯交付安裝公司安裝時，應作如下分錄：

　　借：開發(fā)成本或生產成本 1 025 000

　　　　貸：庫存設備 1 025 000

　　對于已經驗收入庫但發(fā)票賬單尚未收到的設備，為了簡化核算手續(xù)，在月份內可暫不入賬，等發(fā)票賬單到達后再入賬。但如到月終發(fā)票賬單仍未到達，要先按合同價格或預算價格暫估入賬，記入“物資采購——設備”科目的借方和“應付賬款——暫估應付賬款”科目的貸方，下月發(fā)票賬單到達付款時，再用紅字將前記暫估數沖銷，另按發(fā)票賬單實際支付數入賬。

　　二、設備采購、收發(fā)的明細分類核算

　　設備采購的明細分類核算，在“物資采購——設備明細分類賬”中進行。“物資采購——設備明細分類賬”的格式，除貸方應按實際成本核算外，基本上與“物資采購——材料明細分類賬”的格式相同?！拔镔Y采購——設備明細分類賬”中的采購記錄，根據供貨單位發(fā)票賬單記入，付款記錄根據銀行結算憑證記入，借方登記設備的實際成本，由于設備日常收發(fā)按照實際成本計價，對其中采購保管費應在設備驗收入庫時即行分配記入；貸方登記驗收入庫設備的實際成本，根據設備入庫單記入。月末借方余額，表示尚未驗收入庫設備的采購成本。

　　設備的明細分類核算，應在按每一設備名稱、型號、規(guī)格開設的設備卡片中進行。為了簡化手續(xù)，設備卡片可用印有出庫、結存數量、金額欄的“設備入庫單”代替（即設備入庫單的代設備卡片聯(lián)）。

　　對于登記的設備卡片，最好分別放在兩個卡片箱（或卡片夾）內。一個是庫存箱（或夾），放置庫存設備卡片；另一個是出庫箱（或夾），放置已經出庫的設備卡片。對于庫存、出庫的設備卡片，也可再按需用開發(fā)工程項目分別區(qū)分。庫存設備出庫時，即應將它的卡片自庫存箱（或夾）內抽出放入出庫箱（或夾）內。如果庫存設備卡片中設備只發(fā)出一部分，尚有部分沒有發(fā)出，則仍將設備卡片留存庫存箱（或夾）內。

　　季度或年度終了時，應對庫存箱（或夾）內設備卡片的結存金額加總，與“庫存設備”科目的余額核對，以保證賬卡相符。

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