商業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)修理及清查盤點的核算

來源: 編輯： 2007/01/04 16:42:36　　字體：大小

　　一、固定資產(chǎn)修理的核算

　　商業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)，由于使用和自然力的影響及意外事故等原因，其價值和使用價值都會不斷降低，實物會損壞。為了保持固定資產(chǎn)的工作能力，延長其使用年限，恢復其使用價值，使之處于完好狀態(tài)，充分發(fā)揮其使用效能，就必須對固定資產(chǎn)進行經(jīng)常的維護和修理。

　　固定資產(chǎn)的修理費用，一般計入當期損益，作為期間費用處理。修理費用發(fā)生時，借記“管理費用——修理費”賬戶，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等賬戶。

　　如果當期修理的固定資產(chǎn)較多，發(fā)生的費用較大，對當期的費用水平和財務成果有較大影響時，可采用分期攤銷的方法進行處理。發(fā)生修理費時，借記“待攤費用”賬戶，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等賬戶。分期攤銷時，借記“管理費用——修理費”賬戶，貸記“待攤費用”賬戶，也可采用預提方法，先提后攤。

　　二、圈定資產(chǎn)清查盤點的核算

　　商業(yè)企業(yè)為保護固定資產(chǎn)的安全，應建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。通過年終實地盤點，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，在未查清原因前，先轉入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因，報經(jīng)批準后轉入“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”或“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”賬戶處理。

　　盤盈的固定資產(chǎn)應按重置完全價值和估算折舊額入賬，其盤盈固定資產(chǎn)凈值作營業(yè)外收入處理。

　　［例］某企業(yè)年終盤點，發(fā)現(xiàn)賬外通訊設備一臺，估計重置完全價值為20 000元，按其新舊程度估計折舊額為8 000元。其會計分錄如下：

　　1．未查明原因前。

　　借：固定資產(chǎn)——通訊設備 20 000
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 12 000
　　　　　　累計折舊8 000

　　2．查明原因經(jīng)批準轉賬。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 12 000
　　　　貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈 12 000

　　盤虧的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原值和已提折舊額轉銷賬面數(shù)，其盈虧固定資產(chǎn)凈值作營業(yè)外支出處理。

　　如上例為固定資產(chǎn)盤虧，則會計分錄如下：

　　1．未查明原因前。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 12 000
　　　　累計折舊8 000
　　　　貸：固定資產(chǎn)——通訊設備 20 000

　　2．查明原因經(jīng)批準轉賬。

　　借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 12 000
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 12 000

　　三、固定資產(chǎn)的明細分類核算

　　為了加強固定資產(chǎn)管理，及時反映各項固定資產(chǎn)增減變動和分布情況，并為計算折舊提供必要資料，必須設置固定資產(chǎn)明細賬，進行分類核算。

　　商業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)明細賬，按固定資產(chǎn)項目，連同附屬設備，分戶設置，可用訂本式、卡片式。明細賬上應詳細記載固定資產(chǎn)編號、類別、名稱、規(guī)格、技術特征、附屬物、使用單位、存放地點、購入時間、原始價值、規(guī)定折舊年限、折舊率（額），以及修理、改造、出售、清理、報廢等情況。固定資產(chǎn)明細賬也可與固定資產(chǎn)折舊明細賬結合，設置聯(lián)合式賬頁。采用卡片式的固定資產(chǎn)明細賬，對出售、報廢的固定資產(chǎn)，可根據(jù)有關憑證卡片注明，抽出另行保存。

　　企業(yè)財會部門為了總括反映各個使用保管部門的固定資產(chǎn)的增減變化和使用保管情況，還可按固定資產(chǎn)使用保管部門或固定資產(chǎn)類別設置“固定資產(chǎn)登記簿”，登記固定資產(chǎn)增減變動及其余額。

　　為保證會計核算正確，達到賬賬、賬實相符，固定資產(chǎn)明細賬，固定資產(chǎn)登記簿和總分類賬要定期核對和清查盤點實物。

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