摘  要：審核工作是高校財務(wù)基礎(chǔ)性工作，本文從審核崗位人員應(yīng)具備的知識，如何審核報銷憑證，以及應(yīng)具備的素質(zhì)來透視財務(wù)審核工作。

　　關(guān)鍵詞：高校財務(wù)審核審核工作是高校財務(wù)的基礎(chǔ)性工作，該項業(yè)務(wù)種類繁雜、繁瑣，涉及面廣，政策性強。其工作水平的高低直接體現(xiàn)高校在貫徹、落實黨和國家各項財經(jīng)政策、、法規(guī)和各項財經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行力度?！吨腥A人民共和國法》第十七條規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正。因此，要保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、合法，審核崗位人員對原始報銷憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

　　一、審核崗位人員應(yīng)具備的知識

　　1.熟悉國家各項財經(jīng)政策和法律法規(guī)。審核崗位所從事的工作，是貫徹《會計法》、《高校會計制度》、《高校財務(wù)制度》等一系列法律、法規(guī)和財經(jīng)制度的具體體現(xiàn)，同時嚴(yán)格執(zhí)行校內(nèi)有關(guān)涉及事業(yè)財務(wù)和基建財務(wù)方面的各項制度。因此，審核崗位人員有一定政策水平。

　　2.熟悉高校內(nèi)部運行機制。掌握高校、教學(xué)論文，了解學(xué)校教學(xué)論文科研方向，圍繞學(xué)校中心工作做好服務(wù)和監(jiān)督，為學(xué)?？焖侔l(fā)展提供保障。

　　3.掌握校內(nèi)各級領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。熟悉校內(nèi)各級領(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)務(wù)范圍和財務(wù)審批權(quán)限，對待每一筆報銷業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照財務(wù)操作程序辦理。

　　4.掌握高校內(nèi)部預(yù)算和會計科目設(shè)置。審核每一筆報銷業(yè)務(wù)均是對全年預(yù)算的微觀執(zhí)行，同時明確到具體的會計科目上，以便于記賬會計在對應(yīng)科目記賬。

　　5.熟悉有關(guān)人文地理知識。差旅費的報銷是高校費用報銷發(fā)生頻率較大的業(yè)務(wù)，因此了解有關(guān)知識，以便于對差旅費的具體核算。

　　二、審核崗位加強對各種報銷憑證的審核

　　1.審核憑證的合法性。報銷憑證所附票據(jù)除機構(gòu)、保險、航空、鐵路等由國務(wù)院主管部門自行管理外，符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標(biāo)記；收費票據(jù)套印省級以上財政部門票據(jù)專用章（或印制章）。另外既使符合有關(guān)票據(jù)合法條件，但稅務(wù)和財政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然不能作為報銷憑證。

　　2.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報銷費用類別應(yīng)與所附發(fā)票一致，發(fā)票開據(jù)內(nèi)容應(yīng)與所屬行業(yè)一致，不能運用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為產(chǎn)品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務(wù)行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統(tǒng)一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。

　　3.審核憑證所附票據(jù)的真實性。

　?。?）審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業(yè)務(wù)不署名本單位名稱的一律不能報銷。

　　（2）審核票據(jù)大小寫金額是否一致或缺項。大寫數(shù)字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準(zhǔn)，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意運用自造簡化字；小寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆，標(biāo)點符號要規(guī)范，幣種符號與數(shù)字之間不留有空白。以“元”或“角”結(jié)尾應(yīng)當(dāng)寫“整”字，以“分”結(jié)尾不能寫“整”字。對票據(jù)上大小寫金額不一致的，應(yīng)以大寫金額為準(zhǔn)；對大小寫缺項的，應(yīng)退回予以補齊。

　?。?）審核票據(jù)印章。一看有無財政或稅務(wù)部門票據(jù)印制（或監(jiān)制）章，二看有無收款單位財務(wù)專用（或發(fā)票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據(jù)。

　?。?）審核票據(jù)票面清晰程度。票據(jù)應(yīng)為上聯(lián)的復(fù)寫件，其正面應(yīng)無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內(nèi)容，只有正面復(fù)寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據(jù)的書寫字跡應(yīng)連貫，前后字跡一致、粗細(xì)均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

　?。?）審核票據(jù)基本內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容一般為：發(fā)票名稱、編號、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業(yè)性票據(jù)的基本內(nèi)容為：收據(jù)名稱、收據(jù)聯(lián)次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內(nèi)容不全的票據(jù)不予報銷。

　?。?）審核票據(jù)真?zhèn)?。通常情況下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機關(guān)所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦?biāo)志。普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，肉眼可見發(fā)票聯(lián)清晰的菱形水印圖案，中間標(biāo)用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應(yīng)。凡是偽造票據(jù)一律不能報銷。

　?。?）審核票據(jù)筆跡?？刺ь^、日期、品名、數(shù)量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細(xì)、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據(jù)習(xí)慣原因，偽裝的字跡可能會出現(xiàn)變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

　?。?）審核票據(jù)填寫是否移位。票據(jù)各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應(yīng)對齊。如果某聯(lián)次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說來假數(shù)字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現(xiàn)出格現(xiàn)象。

　　4.審核票據(jù)的合理性。一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠(yuǎn)，對數(shù)額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質(zhì)次、價高、舍近求遠(yuǎn)等情況，在沒有搞清原因的基礎(chǔ)上，不予報銷。對限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據(jù)。對定額發(fā)票要在定額范圍內(nèi)，根據(jù)實際發(fā)生數(shù)予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。

　　5.審核票據(jù)報銷審批手續(xù)。正確簽批報銷票據(jù)是建立各級領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任意識的重要體現(xiàn)，要求各級領(lǐng)導(dǎo)人在各自所管理的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限內(nèi)對報銷票據(jù)進(jìn)行審批。簽署的意見明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見可認(rèn)定為對該費發(fā)生負(fù)責(zé)。因此，對簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字等均列入審核范圍。

　　6.審核報銷票據(jù)的付款方式。同城結(jié)算千元以上金額采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，千元以下可以采用現(xiàn)金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設(shè)或維修項目，根據(jù)合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉(zhuǎn)賬；人員工資、獎金、課時酬金、人員勞務(wù)、出差可以采用現(xiàn)金結(jié)算。

　　7.審核報銷票據(jù)的附件材料。報銷票據(jù)的附件材料是對報銷票據(jù)的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細(xì)注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進(jìn)度、工程監(jiān)理意見等均是支付工程款的重要依據(jù)。這些仔細(xì)核對，在取得信息準(zhǔn)確無誤的前提下方可支付。

　　8.審核固定資產(chǎn)入賬情況。為確保學(xué)校固定資產(chǎn)保值、增值，在報銷票據(jù)中只要存在屬于固定資產(chǎn)范圍的，都在辦理固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)后，方可辦理財務(wù)報銷手續(xù)。

　　三、審核崗位人員應(yīng)具備的素質(zhì)

　　1.有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審核崗位人員承擔(dān)“關(guān)卡”和“哨兵”作用，要確保國家資金投入合理、合規(guī)、合法，有較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，要熟悉國家有關(guān)、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》以及其他財經(jīng)政策、制度等等，做到依法辦事。

　　2.能堅持原則、秉公辦事。要樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，能堅持原則，抵制各種誘惑，要清正廉潔、作風(fēng)正派，要淡泊名利、甘于清貧，要有高度的責(zé)任感和對人民負(fù)責(zé)的精神，把好經(jīng)費運用關(guān)，不辜負(fù)廣大師生員工對審核崗位工作人員的殷切期望，讓有限的經(jīng)費發(fā)揮更大效益。

　　3.有強烈的監(jiān)督和服務(wù)意識。高校財務(wù)職能主要體現(xiàn)在：財務(wù)部門為學(xué)校快速提供經(jīng)費保障時，在強調(diào)服務(wù)的前提下，為充分發(fā)揮資金的運用效益，加強財務(wù)監(jiān)督職能。財務(wù)監(jiān)督不是空話，而是要通過日常費用報銷時嚴(yán)把審核關(guān)來體現(xiàn)的。因此，審核崗位人員要把事前、事中、事后監(jiān)督有機地結(jié)合起來，把監(jiān)督職能落在實處。同時要用好廣大教職工所賦予的權(quán)力，既要“熱情、高效”，又要“細(xì)致、準(zhǔn)確”。要有強烈的服務(wù)意識，高校財務(wù)部門所面對的主體是廣大師生員工，審核崗位作為財務(wù)部門對外服務(wù)的窗口，要求其工作人員要有強烈的服務(wù)意識，這樣才能提高工作質(zhì)量和效益。

　　4.要不斷，努力提高自身綜合素質(zhì)。隨著國家改革的不斷深入，與之相配套的各項經(jīng)濟(jì)政策也陸續(xù)出臺。這些新政策要求審核崗位人員時刻注重學(xué)習(xí)，適應(yīng)新情況新形勢，及時更新知識，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)。

　　參考資料：

　　1.王筱莉高校會計核算中原始憑證審核有效性的探討東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報2003.1

    2.王貴清淺議原始憑證的管理辦法湖北地礦2002.9

    3.李能榮淺談外來報銷原始憑證的審查江西審計與財務(wù)2001.12

    4.全石秀火眼金睛識真假會計師2006.2