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這樣可以保證在做財(cái)務(wù)決算時(shí),與往來(lái)單位對(duì)賬可以一目了然,這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹匾?,等到?jīng)Q算時(shí)再來(lái)清理,工作量大得無(wú)法想象。
2131 預(yù)收賬款 現(xiàn)在的銷售模式都是預(yù)售的模式,預(yù)收賬款也要采取往來(lái)客戶核算的模式。很多公司采用表代賬的模式,這一點(diǎn)并不好,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有,很難保證準(zhǔn)確性,如果有很好的銷售控制軟件來(lái)控制,也可以用表代賬的模式。千萬(wàn)不要相信EXECl 表這種電子文件,沒(méi)有一個(gè)人能保證在頻繁地操作中不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤,一旦出現(xiàn),根本沒(méi)有辦法追溯,將讓你痛苦不已。因?yàn)樗鼰o(wú)法記錄過(guò)程,而財(cái)務(wù)軟件則不同,能夠告訴你形成最后結(jié)果的過(guò)程。在預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來(lái),才至于出現(xiàn)你的老板會(huì)找你要什么數(shù)據(jù),而你拿不出來(lái)的局面。也為你后期項(xiàng)目預(yù)測(cè)回款提供一定的依據(jù)。
2141 代銷商品款 不用
2151 應(yīng)付工資、2153 應(yīng)付福利費(fèi)、2161 應(yīng)付股利與其它無(wú)異。
2171 應(yīng)交稅金 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒(méi)有增值稅,在此不表。
房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳,這個(gè)各地情況不一樣,具體以主管稅務(wù)部門的要求為準(zhǔn),從近幾年來(lái)看,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比例,所以在稅款的繳納上可以與稅務(wù)部門做一定的溝通,具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門的溝通情況了。
賬務(wù)處理上則有幾種不同的形式,根據(jù)企業(yè)報(bào)表的具體需要而定。
有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方,也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里,如果稅務(wù)關(guān)系好,容易核虧,放在損益表也無(wú)不可,不能死搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
2176 其它應(yīng)交款 與其它行業(yè)與異。
2181 其它應(yīng)付款 一般來(lái)講,預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算,如果為了會(huì)計(jì)報(bào)表的需要,有可能需要放在此科目。在項(xiàng)目發(fā)包的過(guò)程中,會(huì)要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會(huì)在此科目核算,亦要用往來(lái)核算,建議先整體規(guī)劃好。二級(jí)明細(xì)設(shè)成存入保證金、合作單位往來(lái)、暫收房款定金等,可根據(jù)項(xiàng)目具體情況來(lái)考慮。
2191 預(yù)提費(fèi)用 在計(jì)算銀行貸款利息時(shí)可能用到,你要想簡(jiǎn)單的話,可以直接根據(jù)銀行收貸款利息的單子計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用將利息資本化或計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值、2211 預(yù)計(jì)負(fù)債、2311 應(yīng)付債券、2331 專項(xiàng)應(yīng)付款、2341 遞延稅款一般不用。
2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一般房地產(chǎn)公司都會(huì)有營(yíng)業(yè)稅返還的相關(guān)政策,收到財(cái)政相應(yīng)的補(bǔ)貼時(shí),一般放入此科目。
2301 長(zhǎng)期借款 核算銀行貸款。
3101 實(shí)收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積3121 盈余公積 3131 本年利潤(rùn) 3141 利潤(rùn)分配與其它無(wú)異。
4101 開發(fā)成本 開發(fā)成本的核算明細(xì)一般分為土地及拆遷、前期費(fèi)用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)(系4015 轉(zhuǎn)入),建議在建立核算體系之前與成本控制部門(預(yù)算部門)進(jìn)行溝通,最好做到預(yù)算部門的口徑與財(cái)務(wù)部門核算的口徑一致,確保后期項(xiàng)目決算、對(duì)賬工作的順利進(jìn)行,不要弄成預(yù)算部門和財(cái)務(wù)部門提出來(lái)的數(shù)據(jù)不一致,這樣會(huì)令老板非常生氣,結(jié)果兩個(gè)部門都會(huì)挨罵。
4015 開發(fā)間接費(fèi)用 一般核算項(xiàng)目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場(chǎng)部門的費(fèi)用,一般包括工程部門、設(shè)計(jì)部門、成本控制部門、綜合報(bào)建部門的費(fèi)用。
5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、5102 其他業(yè)務(wù)收入、5201 投資收益、5203 補(bǔ)貼收入、5301 營(yíng)業(yè)外收入、5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、5405 其他業(yè)務(wù)支出、5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、5502 管理費(fèi)用、5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用、5601 營(yíng)業(yè)外支出、5701 所得稅、5801 以前年度損益調(diào)整等損益類科目與其它無(wú)異。關(guān)于房地產(chǎn)收入的確認(rèn),請(qǐng)?jiān)敿?xì)看一下國(guó)稅發(fā)2003-83 號(hào)文,講得很詳細(xì)。
房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算是比較簡(jiǎn)單的,主要是往來(lái)的核算比較繁雜,因?yàn)樵谄渌鼞?yīng)收、應(yīng)付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的工作量,這一點(diǎn)非常重要。
另外一點(diǎn)收入確認(rèn)按國(guó)稅發(fā)2003-83 號(hào)文確定。
房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比較復(fù)雜。需要重點(diǎn)關(guān)注,同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅,各地的政策亦不完全相同,應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。關(guān)于稅的問(wèn)題,可以請(qǐng)稅務(wù)代理,一般稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)有長(zhǎng)期的溝通,亦有相當(dāng)?shù)年P(guān)系,可以節(jié)約企業(yè)的溝通成本。
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