近幾年，商業(yè)銀行推出的綜合柜員制操作管理模式，對現(xiàn)行會計制度提出了新的挑戰(zhàn)，如在傳統(tǒng)核算模式下要求錢賬分管的理念，而現(xiàn)在則可以由一個柜員即可辦理，它在減少中間環(huán)節(jié)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高人力資源效益等方面發(fā)揮積極作用的同時，也存在著一定的操作風(fēng)險隱患，如不采取有效措施加以解決，勢必影響綜合柜員制的發(fā)展。本文試圖切中綜合柜員制在執(zhí)行當(dāng)中的風(fēng)險問題，以期引起有關(guān)商業(yè)銀行的密切注意。

　　一、綜合柜員制存在的主要風(fēng)險問題

　?。ㄒ唬﹩T工執(zhí)行規(guī)章制度，存在盲區(qū)風(fēng)險

　　綜合柜員制強(qiáng)調(diào)單人臨柜，柜員可以獨立為客戶辦理本外幣對公、儲蓄、信用卡等多種金融業(yè)務(wù)，這就要求柜員對這些業(yè)務(wù)的規(guī)章制度比較熟悉，能夠全面掌握并運(yùn)用于工作實踐中。而商業(yè)銀行長期以來會計人員與儲蓄人員之間的崗位交流開展甚少，有的只熟悉本崗位業(yè)務(wù)，對其他崗位的業(yè)務(wù)知識缺乏實踐經(jīng)驗，這勢必導(dǎo)致綜合柜員由于規(guī)章制度不熟而產(chǎn)生操作風(fēng)險。

　?。ǘ﹩T工柜面操作，存在系統(tǒng)流程風(fēng)險

　　綜合柜面系統(tǒng)取消了復(fù)核制度，這就要求柜員對柜面系統(tǒng)的交易和業(yè)務(wù)處理流程非常熟悉，知道什么交易實現(xiàn)什么功能，什么業(yè)務(wù)適用什么交易，該采取怎樣的業(yè)務(wù)處理方式。如果對交易和業(yè)務(wù)處理流程不熟，勢必在工作中會出現(xiàn)用錯交易、走錯流程的現(xiàn)象。交易、流程一旦錯誤，會計分錄也跟著錯誤，資金流向也發(fā)生錯誤，由此帶來風(fēng)險。

　?。ㄈ﹩T工崗位管理模式，存在道德和操作風(fēng)險

　　與原來強(qiáng)調(diào)“人員分離”的風(fēng)險控制觀念不同，綜合柜員在風(fēng)險控制方面注重強(qiáng)調(diào)“崗位分離”，即設(shè)置柜員、綜合員、業(yè)務(wù)主管三個崗位，通過同一業(yè)務(wù)在崗位之間的相互制約來達(dá)到風(fēng)險控制目的。如果在工作中不嚴(yán)格按照崗位制約的要求將二分管或三分管的業(yè)務(wù)在不同崗位之間進(jìn)行分工，譬如將銀行匯票、匯票專用章、壓數(shù)機(jī)和密押器交于一人保管，就很難控制個別人乘機(jī)作案的風(fēng)險，由此造成銀行資金損失。

　?。ㄋ模㊣C卡和密碼口令，存在管理不善風(fēng)險

　　綜合柜面系統(tǒng)通過IC卡進(jìn)行柜員身份認(rèn)證，也通過IC卡實現(xiàn)授權(quán)和崗位制約。如果柜員在工作中不注意保管好自己的IC卡和口令密碼，將IC卡隨意亂放，輸入密碼時不謹(jǐn)慎被他人偷看，不定期修改密碼，甚至將口令密碼告知他人，那么，就很容易被不法分子有機(jī)可乘，給銀行帶來資金損失。

　?。ㄎ澹﹫?zhí)行授權(quán)制度，存在執(zhí)行不力風(fēng)險

　　綜合柜面系統(tǒng)的業(yè)務(wù)授權(quán)管理采取“系統(tǒng)和人工相結(jié)合”的方式進(jìn)行。系統(tǒng)授權(quán)是指系統(tǒng)根據(jù)以標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)形式設(shè)置的授權(quán)條件自動判斷出需要授權(quán)的業(yè)務(wù)，并提示授權(quán)人通過劃卡并輸入密碼的方式進(jìn)行授權(quán)；人工授權(quán)是指對于實際管理要求高于系統(tǒng)設(shè)置的最高授權(quán)權(quán)限范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)由授權(quán)人通過對有關(guān)憑證進(jìn)行審核簽字的方式進(jìn)行授權(quán)的行為。如果在實際工作中不嚴(yán)格按授權(quán)管理的規(guī)定執(zhí)行，該由人工授權(quán)的業(yè)務(wù)未經(jīng)有權(quán)人簽字授權(quán)，該由系統(tǒng)授權(quán)的業(yè)務(wù)，授權(quán)人未將柜員錄入要素與原始憑證核對，甚至將IC卡直接交于他人，由他人代行授權(quán)職責(zé)，那么，同樣會給銀行帶來風(fēng)險甚至資金損失。

　　二、加強(qiáng)綜合柜員管理的建議

　?。ㄒ唬?yīng)制定新型的銀行柜員管理制度。所謂新型的銀行柜員制是指建立在銀行柜面業(yè)務(wù)高度電子化基礎(chǔ)上，前臺人員打破柜組間的分工界限，由單獨柜員綜合處理會計、出納、儲蓄、信用卡等業(yè)務(wù)，后臺柜員則負(fù)責(zé)柜面業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督和銀行內(nèi)部清算業(yè)務(wù)。這種新型的銀行柜員制具有操作業(yè)務(wù)直觀、處理業(yè)務(wù)快捷、經(jīng)營責(zé)任明確、勞動組合優(yōu)化等優(yōu)點，是一種簡便、快捷、高效的勞動組合形成。

　　（二）應(yīng)建立一種機(jī)制完善的柜員監(jiān)督系統(tǒng)。柜員就分類來講，大體可分為臨柜綜合柜員、事中監(jiān)督人員、大堂咨詢理財人員和后臺柜員。這四類柜員的機(jī)具配置、業(yè)務(wù)范圍和操作要求均不相同，但又相輔相成。比如臨柜綜合柜員的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)包括所有儲蓄、信用卡業(yè)務(wù)、出納收款業(yè)務(wù)以及出納付款的復(fù)核業(yè)務(wù)，對公會計接柜、驗印、記賬業(yè)務(wù)、各類卡片的保管、使用及其他會計業(yè)務(wù)。而后臺柜員則是服務(wù)于前臺綜合柜員，辦理聯(lián)行、印押證使用和管理、電子匯兌、票據(jù)交換、驗印、記賬業(yè)務(wù)，各類卡片的保管、印押證使用和管理、電子匯兌、票據(jù)交換、資金清算、組織營業(yè)場的會計核算和業(yè)務(wù)培訓(xùn)、負(fù)責(zé)各類會計結(jié)算咨詢及檢查監(jiān)督、負(fù)責(zé)會計信息的分析及反饋等綜合工作。他們的工作既不同于臨柜綜合柜員，又服務(wù)于臨柜綜合柜員，既辦理具體的清算業(yè)務(wù)，又是營業(yè)場的管理和監(jiān)督者。

　?。ㄈ?yīng)對風(fēng)險管理采取有效措施，防控風(fēng)險。隨著電子技術(shù)的運(yùn)用，電子化帶來的風(fēng)險也在不斷加大。針對這種情況，首先要從制度上對所有的銀行交易及其對象進(jìn)行分類，按不同的類別制定不同的風(fēng)險控制措施和風(fēng)險損失標(biāo)準(zhǔn)，使柜員系統(tǒng)適應(yīng)目前信息社會的需求，以此增強(qiáng)柜員制的風(fēng)險控制能力。