【摘要】資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性使得資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，急需建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的角度，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，討論資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建問題。

　　【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理理論；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　一、引言

　　資產(chǎn)評估行業(yè)作為為特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)提供公允價(jià)值的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為我國的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供了價(jià)值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻(xiàn)。隨著新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布，以財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的范圍將會不斷擴(kuò)大，對資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制將被提上日程。對資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自身對于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論

　　所謂風(fēng)險(xiǎn)是指未來結(jié)果的不確定性，這種未來的結(jié)果包括收益，當(dāng)然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的理論即風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的管理學(xué)科，人們通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估測和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果。期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理的過程其實(shí)就是為了降低未來結(jié)果發(fā)生的不確定性。

　　三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

　　根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，構(gòu)建資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊：資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)識別模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)估測模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模塊、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊和資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)模塊。

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)識別模塊

　　風(fēng)險(xiǎn)識別是確定哪些因素會給資產(chǎn)評估結(jié)果帶來風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)類型大致分為業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)、評估操作風(fēng)險(xiǎn)、撰寫評估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要來自信息不對稱的風(fēng)險(xiǎn)。在承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時(shí)，有的評估機(jī)構(gòu)不惜以降低服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務(wù)，對于客戶的基本情況、相關(guān)的權(quán)證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項(xiàng)評估業(yè)務(wù)等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

　　2.評估操作風(fēng)險(xiǎn)主要是資產(chǎn)評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序，在評估過程中人為操縱評估結(jié)果；專業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估人員缺乏專業(yè)勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)?，選擇合適的評估方法和參數(shù)的能力等。評估操作風(fēng)險(xiǎn)將直接帶來評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.撰寫評估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是指由于報(bào)告撰寫不規(guī)范導(dǎo)致的使用者誤用評估結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估結(jié)果的使用者是通過資產(chǎn)評估報(bào)告來了解和使用評估結(jié)果的，因此，資產(chǎn)評估報(bào)告的撰寫質(zhì)量是評估結(jié)果使用者正確使用的前提條件。有些評估機(jī)構(gòu)在撰寫評估報(bào)告時(shí)缺乏必要的評估結(jié)果的假設(shè)、依據(jù)及相關(guān)事項(xiàng)的說明，評估報(bào)告不規(guī)范所帶來的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)最容易被查證的風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)估測和評價(jià)模塊

　　資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)估測和評價(jià)模塊主要是在資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，預(yù)測和評估風(fēng)險(xiǎn)大小，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。

　　資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)類型眾多，市場條件復(fù)雜，以上特點(diǎn)決定了資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)影響因素眾多，因此，資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的度量需要明確資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，選擇合適的技術(shù)和方法。

　　對于資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務(wù)和資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作過程中。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的勝任能力涉及到眾多因素：資質(zhì)、規(guī)模、人員素質(zhì)等，這些因素很難簡單的量化處理。資產(chǎn)評估的價(jià)值是在特定時(shí)點(diǎn)、特定市場條件下的價(jià)值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產(chǎn)狀況等作出預(yù)測。在預(yù)測的過程中，價(jià)值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平，而對于這些影響因素要準(zhǔn)確量化，難度非常高。

　　從以上分析可以看出，資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評價(jià)是一個(gè)多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進(jìn)行定量處理。例如，對于評估機(jī)構(gòu)勝任能力的各影響因素的描述，一般采用描述性的語言進(jìn)行判斷。鑒于資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的以上特點(diǎn)，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價(jià)是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價(jià)法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)控制模塊

　　資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該貫穿于整個(gè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目階段。

　　1.在評估業(yè)務(wù)承接階段，正式簽約之前，評估機(jī)構(gòu)要對客戶及要評估的資產(chǎn)進(jìn)行充分的了解和審查：關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽(yù)；重點(diǎn)審查有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)證情況；明確雙方責(zé)任等。力求在評估業(yè)務(wù)承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。

　　2.在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學(xué)的方法和程序進(jìn)行，對信息的信度和效度進(jìn)行度量和控制；其次。要慎重選擇評估假設(shè)，科學(xué)把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。

　　3.在報(bào)告撰寫階段，評估人員應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)格式將評估基準(zhǔn)目、評估假設(shè)、價(jià)值類型、評估內(nèi)容、評估依據(jù)、評估方法和評估結(jié)果等重要內(nèi)容都寫入評估報(bào)告，評估人員一定要確保將評估假設(shè)、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)模塊

　　由于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)面臨的市場條件、評估目的、資產(chǎn)狀況都有不同。因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。為了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制和管理，必須對風(fēng)險(xiǎn)的識別、估測、評價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)新的資產(chǎn)業(yè)務(wù)狀況。

　　四、小結(jié)

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)范圍的拓寬，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展愈來愈重要。本文主要通過風(fēng)險(xiǎn)管理理論探討了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的構(gòu)建，希望能夠?qū)Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有一定的借鑒意義。