根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，年度終了后5個月之內(nèi)，居民企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)在按照稅法規(guī)定認(rèn)真搞好匯算清繳的同時，要對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行分析，盡可能減少稅收風(fēng)險，尤其需要注意做好以下15個方面的工作。

　　第一，依法享受稅收優(yōu)惠

　　為扶持和鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)作為納稅人應(yīng)該全面收集、了解這些政策，尤其關(guān)注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。

　　第二，及時盤點(diǎn)資產(chǎn)申報資產(chǎn)損失

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除稅法規(guī)定可以直接申報扣除的以外，均要按照規(guī)定的時間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。企業(yè)可以自己辦理相關(guān)的申報審批手續(xù)，也可以委托中介機(jī)構(gòu)辦理。需要注意的是，企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，超過規(guī)定申請報批時間的，也可以補(bǔ)充辦理報批手續(xù)，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在損失所屬年度稅前扣除。

　　參考文件主要有四個：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）。

　　第三，調(diào)控確認(rèn)收入

　　企業(yè)在匯算清繳時，必須依據(jù)稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則確認(rèn)收入，對于稅法與會計的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。同時，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對年底前后收入進(jìn)行跨年度的調(diào)控，達(dá)到提前確認(rèn)收入或遞延確認(rèn)收入的目的。企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認(rèn)收入而稅收要視同銷售收入行為。

　　主要參考以下政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中有關(guān)收入的規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2010]13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）和《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）等。

　　第四，調(diào)控總體成本費(fèi)用

　　與收入一樣，成本費(fèi)用是影響應(yīng)納稅所得額的重要因素之一，企業(yè)要按照稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整和控制。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。也就是說，成本費(fèi)用的稅前扣除不以是否實(shí)際支付為原則，除非稅法有特別規(guī)定。

　　企業(yè)還要掌握和理解稅前扣除的其他原則，如真實(shí)性原則、合法性原則、相關(guān)性原則、合理性原則、歷史成本原則、區(qū)分經(jīng)營性支出與費(fèi)用性支出原則和不重復(fù)扣除原則等。

　　第五，管理費(fèi)用的調(diào)整

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的調(diào)整，重點(diǎn)要關(guān)注開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等稅法有專門的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費(fèi)用。

　　主要參考企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）等文件。

　　第六，銷售費(fèi)用的調(diào)整

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。它包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售貨服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。銷售費(fèi)用中主要調(diào)整內(nèi)容是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和傭金手續(xù)費(fèi)。

　　主要參考企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）等文件。

　　第七，財務(wù)費(fèi)用的調(diào)整

　　財務(wù)費(fèi)用包括利息（包括利息支出和利息收入，但不包括資本化利息）、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、現(xiàn)金折扣等。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條和第三十九條對利息費(fèi)用、利息資本化處理和匯兌損失有專門規(guī)定，現(xiàn)金折扣也允許稅前扣除。關(guān)聯(lián)方借款和個人借款利息支出，是需要考慮的主要方面。

　　參考文件有《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）。

　　第八，稅金的調(diào)整

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除增值稅和企業(yè)所得稅以外的稅金，可以在稅款所屬期年度內(nèi)稅前扣除。需要注意的是，查補(bǔ)的稅金也可以在所屬年度稅前扣除，但企業(yè)代開發(fā)票代繳的稅金不得由企業(yè)承擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)按預(yù)售收入繳納的相關(guān)稅金也可以稅前扣除，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。由于土地增值稅清算的滯后性特點(diǎn)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第29號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，可以按照規(guī)定計算出其在注銷前項目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。

　　第九，營業(yè)外支出調(diào)整

　　營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。上述損失按稅法規(guī)定自行扣除或?qū)徟鄢?，企業(yè)違反法律法規(guī)的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計利潤總額的12%之內(nèi)限額扣除，而2010年向上海世博會、玉樹災(zāi)區(qū)和舟曲災(zāi)區(qū)捐贈則可以全額扣除。

　　第十，各項準(zhǔn)備金調(diào)整

　　稅法規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得扣除?，F(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等允許按稅法規(guī)定稅前扣除計提的準(zhǔn)備金，其他企業(yè)計提的各項準(zhǔn)備，均不得在計提時稅前扣除。

　　第十一，資產(chǎn)的調(diào)整

　　企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。這些資產(chǎn)可以通過折舊攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)成本的方式稅前扣除。因此，稅法主要是從計稅基礎(chǔ)、折舊攤銷范圍和時間等進(jìn)行規(guī)范。特別是長期股權(quán)投資資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用，資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計賬面價值核算差異明顯，企業(yè)需要予以關(guān)注。其中，還涉及固定資產(chǎn)加速折舊政策和研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠問題。

　　主要參考企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2007]80號）等文件。

　　第十二，境外所得納稅時要稅收抵免

　　居民企業(yè)應(yīng)就其境內(nèi)外所得在我國繳納企業(yè)所得稅，但來源于境外的所得，由于所在國已征收所得稅，我國稅法規(guī)定允許限額抵免境外征收的所得稅。超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)，具體采取分國不分項的抵免方式。此外，居民企業(yè)從其直接或者間接控制20%股份的外國企業(yè)（三層）分得的投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)實(shí)行間接抵免。

　　對于企業(yè)從境外取得所得，因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除該所得來源國的實(shí)際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。同時，對企業(yè)從境外取得的所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國的，可直接以我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　主要參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）等文件。

　　第十三，關(guān)聯(lián)交易調(diào)整

　　對于關(guān)聯(lián)企業(yè)，特別是境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易行為，由于涉及避稅的可能，稅法規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)提供、資金融通等交易價格、成本費(fèi)用分?jǐn)?、利潤分配、資本弱化行為以及一些不合理的商業(yè)安排，企業(yè)在匯算清繳中要予以申報，不符合稅法規(guī)定減少境內(nèi)應(yīng)納稅額的，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。但是，對于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易行為，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。

　　主要參考國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的通知（國稅發(fā)[2008]114號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2009]2號）等文件。

　　第十四，企業(yè)重組的調(diào)整

　　企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)年度中發(fā)生上述重組行為的，稅法規(guī)定了兩種不同的稅務(wù)處理方式，即一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理方式，稅法要求在重組當(dāng)期確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失；而特殊性稅務(wù)處理方式，不需要將資產(chǎn)隱含的增值或損失在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時實(shí)現(xiàn)，暫不確認(rèn)所得或損失。但特殊性稅務(wù)處理需要符合一定的條件，如符合條件且選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

　　主要參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）等文件。

　　第十五，填好匯算清繳申報表

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作主要反映在申報表上，所有的調(diào)整內(nèi)容都要填寫在1個主表和11個附表中。11個附表又分為一級附表和二級附表，一級附表主要有：收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表和彌補(bǔ)虧損明細(xì)表；其他均為二級附表。申報表有兩種類型，查賬征收所得稅的企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》，核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（B類）。企業(yè)將申報表報給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并不意味著匯算清繳的結(jié)束，在5月底匯算清繳結(jié)束之前，企業(yè)仍可以補(bǔ)充調(diào)整申報。

　　主要參考國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知（國稅發(fā)[2008]101號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補(bǔ)充通知（國稅函[2008]1081號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）等文件。