論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅收管理 納稅者

　　論文摘要：針對中小企業(yè)稅收管理中存在的問題，提出了加強(qiáng)稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質(zhì)，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治修養(yǎng)。

　　目前，我國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了4200萬戶(包括個體工商戶)，占企業(yè)總數(shù)的99％以上。據(jù)國家發(fā)改委資料顯示．“十五”期間，國民經(jīng)濟(jì)年均增長9．5％．而規(guī)模以上的中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長28％左右。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左右．上繳稅收為國家稅收總額的50％左右。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了我國經(jīng)濟(jì)的“半壁江山”，成為我國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展中的重要力量。但綜觀中小企業(yè)的稅收管理還存在著諸多問題，一方面影響了國家稅收收人的足額入庫，另一方面也不利于中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

　　1  當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題

　　當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題主要包括：

　　(1)中小企業(yè)稅收管理難度大。由于我國中小企業(yè)點多面廣、經(jīng)營方式靈活多樣、行業(yè)種類復(fù)雜繁冗，加之開業(yè)停業(yè)比較頻繁．因而生產(chǎn)經(jīng)營情況不能及時反饋到稅收管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

　　(2)中小企業(yè)稅收會計核算不健全。就我國目前情況來看，中小企業(yè)，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個體私營企業(yè)普遍都是手工記賬．部分企業(yè)甚至不能按照稅收管理制度的要求設(shè)置相關(guān)會計核算賬簿；或者雖然設(shè)置賬簿．但賬目不全、賬目混亂。反映在企業(yè)內(nèi)部成本核算缺少必要的手續(xù)．導(dǎo)致隨意分?jǐn)偝杀荆畟卧靻螕?jù)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，造成產(chǎn)品成本核算不真實，外部取得的原始憑證項目不全．發(fā)票造假，缺乏真實性和合理性；濫用會計科目．如為了調(diào)節(jié)利潤多攤多提“待攤費用”“預(yù)提費用”，為了隱瞞收入，將“預(yù)收賬款”長期掛賬不予轉(zhuǎn)銷等。會計核算的種種不良行為掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)活動，從而加大了稅收管理的難度。

　　(3)中小企業(yè)稅收管理上缺少科學(xué)、健全、有效的管理機(jī)制，稅務(wù)稽查檢查處罰力度不夠。目前我國在稅收征管機(jī)制上雖然引進(jìn)了稅收砰估管理和納稅人信用等級評定管理辦法，但這種管理方式上只局限于查對企業(yè)相關(guān)的財務(wù)報表，計算相關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，這種靜態(tài)的監(jiān)督形式無從考查企業(yè)的動態(tài)運營情況，難以考證數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。加之我國稅收管理人員日常工作繁多，尚無有效的渠道和精力去獲取中小企業(yè)龐雜的信息，難免出現(xiàn)評估效率低下、稅收管理欠缺。

　　2  加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的辦法

　　中國證監(jiān)會主席尚福林在2007年l2月1日出席在深圳舉行的第六屆中小企業(yè)融資論壇時指出，要深入學(xué)習(xí)十七大精神，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動我國多層次資本市場改革與發(fā)展：并指出要堅持不懈地發(fā)展中小企業(yè)板。這就要求我們要從扶持和發(fā)展的角度保證中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范管理，從切實可行的角度出發(fā)，加強(qiáng)中小企業(yè)的稅收管理。

　　(1)加強(qiáng)中小企業(yè)的綜合指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高納稅者的綜合素質(zhì)。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，服務(wù)性政府更加受到了大家的歡迎。作為征稅機(jī)關(guān)，不應(yīng)該割裂征稅者和納稅者之間的芙系，應(yīng)該立足于政策引導(dǎo)，培養(yǎng)和提高納稅者的納稅意識。具體來說．一是應(yīng)當(dāng)定期組織所有中小企業(yè)會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和稅收輔導(dǎo)。由于中小企業(yè)的特殊性．目前兼職會計居多．而且業(yè)務(wù)水平參差不齊，會計人員雖然懂得相關(guān)的稅務(wù)知識，但是南于各地實際執(zhí)行的差異、加之政策的不斷更新．使他們較難以掌握全面系統(tǒng)的稅收管理流程。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，使他們掌握基本的稅務(wù)管理常識。二是不斷對中小企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險意識教育。比如定期與企業(yè)法人和會計人員舉行座談．宣傳普及稅收的法律性．定期公示和曝光對違反稅收管理制度相關(guān)企業(yè)的處罰規(guī)定等，使納稅意識成為一種自覺意識．建立協(xié)稅、護(hù)稅、誠信納稅的公平競爭環(huán)境。

　　(2)建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度．提高其可應(yīng)用性。

　　首先．對中小企業(yè)會計人員實行上崗制和檔案微機(jī)管理。會計人員素質(zhì)的好壞在很大程度上決定著中小企業(yè)稅收管理的優(yōu)劣，對于中小企業(yè)的會計也應(yīng)當(dāng)遵循會計法的要求，必須持證上崗．同時也應(yīng)避免與管理者的親屬關(guān)系。對于入網(wǎng)的會計人員進(jìn)行跟蹤考查．對于那些嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)和按規(guī)定申報納稅的給予表揚；對于那些弄虛作假、偷逃抗騙等違反稅法的行為，堅決予以處罰，并通報，使其不得從事其他中小企業(yè)會計工作。通過對中小企業(yè)會計人員的管理．可以進(jìn)一步提高相關(guān)會計基礎(chǔ)資料的真實性和可信性。

　　其次，建立中小企業(yè)充足的信息資料庫．加大信息化手段的應(yīng)用．提高綜合信息的采集、整合和分析應(yīng)用能力。要全面摸清當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)稅源的基礎(chǔ)信息、財務(wù)信息和經(jīng)營情況，將資料錄入微機(jī)．保證納稅評估工作的需要。另外還要搭建納稅評估的信息共享平臺．通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)．將金融、保險、工商、海關(guān)，審計等相關(guān)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)運用的金稅工程、納稅評估工程和CTAIS等軟件連接起來，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、分析、評估，切實提高評估的質(zhì)量和效牢。

　　最后，建立納稅人信用等級評定管理制度，對C級和D級納稅人實行從嚴(yán)從重的管理和處罰。通過對納稅人稅務(wù)登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納和違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況的綜合評定．按分值大小分別評定為A，B，C, D4個等級，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對等級評定結(jié)果進(jìn)行公示，并根據(jù)不同的信用等級實施不同的分類管理。對于C，D級納稅人應(yīng)加強(qiáng)動態(tài)跟蹤，加大稽查監(jiān)管和處罰力度，使他們認(rèn)識到稅收的法律性和嚴(yán)肅性，及時糾正錯誤．激勵依法誠信納稅。

　　(3)不斷提高稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治修養(yǎng)。稅收人員作為國家稅法的執(zhí)行者，一方面要有嚴(yán)格的自律意識，不為經(jīng)濟(jì)利益所誘惑，始終保持稅法的嚴(yán)肅性；另一方面，要不斷加強(qiáng)稅收、會計、金融等相關(guān)行業(yè)的技術(shù)學(xué)習(xí)，還要熟練操作計算機(jī)，在具體的企業(yè)環(huán)境中，具有較強(qiáng)的邏輯判斷能力和對企業(yè)敏銳的洞察力，善于從數(shù)字中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，充分發(fā)揮在中小企業(yè)稅收管理中的主觀能動性。