【摘要】節(jié)稅不但是稅法允許的，而且有時也是政策鼓勵的，能使企業(yè)減輕稅負的一種財務管理活動。在我國市場經(jīng)濟體制建立后，企業(yè)都必須以獨立的經(jīng)濟人身份參與市場競爭，追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑：一是擴大銷售；二是降低成本。稅收支出作為成本的一項內容也理應通過合理手段加以降低。因此，納稅籌劃在市場經(jīng)濟條件下有其客觀必然性。

　　【關鍵詞】節(jié)稅,企業(yè)財務管理,新理念

　　節(jié)稅也稱納稅籌劃，是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內，從多種納稅方案中進行科學，合理的事前選策和規(guī)劃，使企業(yè)本身稅負減輕的一種財務管理活動。它是一種合理、合情的巧妙納稅行為，在國外納稅人都把納稅籌劃當作一個獲利來源的領域加以鉆研。為有效地減輕稅收負擔，節(jié)約稅收支出，有的企業(yè)與個人聘請稅務顧問或稅務律師仔細研究稅收政策及稅收征管制度的各種規(guī)定，在此基礎上，利用稅法中給予的各種可能的選擇和優(yōu)惠政策，歸納出許多相應的節(jié)稅辦法，為納稅人提供了比較成熟的納稅籌劃經(jīng)驗。在我國市場經(jīng)濟體制建立后，企業(yè)都必須以獨立的經(jīng)濟人身份參與市場競爭，追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑：一是擴大銷售；二是降低成本.稅收支出作為成本的一項內容也理應通過合理手段加以降低。因此，納稅籌劃在市場經(jīng)濟條件下有其客觀必然性。

　　一、納稅籌劃是提高納稅人納稅意識的需要

　　要進行納稅籌劃，就必須了解稅法，學習稅法，深入研究稅法，把運用稅法進行納稅方案選擇作為一種自身發(fā)展的內在需要，納稅人的納稅意識得到提高，稅收觀念必然得到加強。

　　二、與避稅、偷稅、漏稅是有區(qū)別的

　　偷稅，是一種違反法律規(guī)定的非法行為，與逃稅一樣，應受到打擊和嚴懲。避稅，有鉆稅法空子的嫌疑，而節(jié)稅可以認為是符合國家政策導向的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。納稅籌劃就是要設計，選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。

　　三、納稅籌劃的主要方法

　　1.企業(yè)組建中的納稅籌劃

　　企業(yè)從事經(jīng)營，首先是組織形式的選擇最常見的有獨立經(jīng)營，合伙經(jīng)營及組建公司三種，不同的組織形式有不同的稅收待遇。

　　2.企業(yè)籌資、融資過程中的納稅籌劃

　　籌資方案的選擇，也可使企業(yè)達到最大的獲利水平和減輕稅負。有多種籌資渠道，其中企業(yè)內部籌資和企業(yè)間拆借最能節(jié)稅，因涉及到人和機構較多，容易使納稅利潤規(guī)模分散，而降低了稅額。其次是金融機構貸款，可實現(xiàn)部分避稅和較輕度避稅。自我積累由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分攤和抵消，避稅政策最差。

　　3.企業(yè)投資選擇中的納稅籌劃

　　可以投資于不同的行業(yè)和不同的產品。(1)稅法規(guī)定，對老少邊窮地區(qū)投資分得的利潤在5年內減半征所得稅，以分得的利潤再投資于上述地區(qū)的免征所得稅。企業(yè)就可“老少邊窮”地區(qū)，以達到節(jié)稅的目的。

　　(2)科研避稅法。我國稅法規(guī)定，對大多院校和專從事科研的機構進口的儀器產品，國家給予相應的稅收優(yōu)惠政策。

　　(3)通過綜合利用三廢開發(fā)產品從而享受減免稅待遇。

　　4.會計處理過程中的納稅籌劃

　　由于會計處理和稅法的差異在存貨計價方法，固定資產折舊方法，費用分攤，壞帳處理中都可進行納稅籌劃。

　　(1)材料費用計入成本時的計價方法，如在購料進價上漲時采用后進先出法，計入成本費用高，從而降低利潤，達到節(jié)稅目的。而此時如選擇先進先出法，則計入當期的成本費用低，而擴大當期利潤；納所得稅也多。相反，當進料價格下降時，情況則剛好相反。

　　(2)固定資產折舊的計算方法，如采用加速折舊法，在早期提得多，后期提得少。使固定資產在使用期限中加快得到補償，在前期分攤的費用較多，而達到節(jié)稅和減少風險。

　　5.對稅基，稅率，稅額處理的納稅籌劃

　　(1)愛心捐贈

　　例如，陳先生獲得15000元的勞務報酬，將5000元通過民政部門捐贈給災區(qū)，那么陳先生應交納的個人所得稅是多少?據(jù)稅收政策5000元可扣除。

　　則應稅所得額=15000-5000=10000(元)

　　應納稅額=10000*(1-20%)*20%=1600(元)

　　而未捐贈前為15000*(1-20%)0*20%=2400(元)

　　(2)如個人所得稅的節(jié)稅

　　a.小王獲得設計費50000元，如果一次申報

　　應納所得額=50000*(1-20%)=40000(元)

　　應納稅額=40000*30%-2000=10000(元)

　　而將該項報酬分10個月領取，每月領5000元

　　應納稅額=5000*(1-20%)*20%*10=8000(元)

　　不同方式領取獎金的辦法可節(jié)約所得稅額。

　　b.個體工商戶趙某，2007年利潤100000元，應納稅額為100000*35%-6750=28250

　　而該工商戶2007年有20000元應收款逾期3年，資助某大學研究所10000元經(jīng)費通過教育部門轉交，本年度前將購置一個50000元的儀器

　　由于人家欠款逾期3年可扣除，資助大學研究所10000元經(jīng)費也可扣除，超50000元的機器，可屬固定資產而不能抵扣，因此我們經(jīng)還價，48000元談下，可申請扣除。

　　應納稅額=(100000-20000-10000-48000)*20%-1250=3150(元)

　　比原來的節(jié)約好得多。

　　c.又如，自動化生產企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設備上，售價高，進料不多。增值稅負擔非常重，將公司進行拆分。專門成立軟件公司再將軟件賣給公司，再配套在設置上。這么一操作，可以在無形中多抵了一部分增值稅。

　　6.利用國家對稅收的優(yōu)惠政策

　　稅法規(guī)定：新辦的服務型企業(yè)，安排失業(yè)，下崗人員達到30%可以免3年營業(yè)稅和所得稅，興辦的私營企業(yè)安排退役士官達30%的也可免三年營業(yè)稅和所得稅，另外雇工8人以上的下崗失業(yè)人員個體工商戶，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的可享受新辦服務型企業(yè)免征營業(yè)稅，但行業(yè)限于代理業(yè)，旅游業(yè)，飲食業(yè)，倉儲業(yè)，租賃業(yè)和其他服務業(yè)(不包括廣告業(yè)，桑拿，按摩，網(wǎng)吧，氧吧)。