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在幾年的工廠稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中我的感觸頗深,其實(shí)節(jié)稅就在我們?nèi)粘9ぷ鞯狞c(diǎn)滴之中,我們每一位員工都可以、且有機(jī)會(huì)做節(jié)稅的實(shí)施者。對(duì)工廠來(lái)說(shuō),增值稅是工廠納稅工作中的第一大稅種,增值稅在我們?nèi)粘9ぷ髦猩婕懊孀顝V,只要有采購(gòu)行為發(fā)生就有節(jié)稅的機(jī)會(huì),那么增值稅是一種什么樣的稅種,我們又如何做到節(jié)稅呢?
增值稅是我國(guó)對(duì)銷售、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人征收增值稅,其覆蓋貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售環(huán)節(jié),涉及行業(yè)眾多。1994年稅制改革以來(lái),我國(guó)一直實(shí)行生產(chǎn)型增值稅稅收政策。按照國(guó)務(wù)院新修訂的增值稅暫行條例精神,自2009年1月份起全面推行增值稅轉(zhuǎn)型,這意味著我國(guó)的增值稅稅收政策從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到消費(fèi)型。增值稅轉(zhuǎn)型改革,允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的增值稅,這是一項(xiàng)重大的減稅政策,降低了企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)。這就意味著,現(xiàn)在購(gòu)入固定資產(chǎn)同原材料等一樣,按照正常的辦法進(jìn)行抵扣。
另外,購(gòu)進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)等,憑增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、稅務(wù)局代開(kāi)的除增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)外還要持有完稅證明、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)通過(guò)認(rèn)證后從銷項(xiàng)稅直接計(jì)算抵扣。 暫行條例規(guī)定2009年1月1日(含1月1日)以后購(gòu)入的固定資產(chǎn),才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外上述發(fā)票的抵扣期限自該發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
針對(duì)以上增值稅暫行條例的規(guī)定,我們要想合理合法達(dá)到節(jié)稅的目的,除了有專業(yè)的人員搞合理的納稅籌劃外,工廠大多數(shù)人都可參預(yù)進(jìn)來(lái)做節(jié)稅的施使者,那就是在日常工作中我們盡可能行使自己索取專用發(fā)票的權(quán)利,在采購(gòu)行為發(fā)生時(shí)注意以下問(wèn)題:
1、在采購(gòu)行為發(fā)生時(shí)盡可能索取增值稅專用發(fā)票,這樣才能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策。
2、在供貨商納稅身份的選擇,企業(yè)在采購(gòu)物資及固定資產(chǎn)時(shí)同等價(jià)格的條件下從一般納稅人供貨商處采購(gòu),能夠獲得更多可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)樵鲋刀悤盒袟l例規(guī)定,從2009年1月1日小規(guī)模納稅人的增值稅稅率降為3%,而一般納稅人的允許抵扣的增值稅稅率一般為17%,這樣對(duì)于同等價(jià)格的物資,從一般納稅人供應(yīng)商處購(gòu)入比從小規(guī)模納稅人供應(yīng)商處購(gòu)入可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將高出14%。例如銷售價(jià)格為117元的物資,如果從一般納稅人供應(yīng)商手中購(gòu)入物資可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為117/1.17*0.17=17,而小規(guī)模納稅人供應(yīng)商手中購(gòu)入同等價(jià)格的物資可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為117/1.03*0.3=3.41。而應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額越大,應(yīng)納稅額就越少,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
3、在采購(gòu)行為發(fā)生時(shí)附帶發(fā)生運(yùn)費(fèi)時(shí),如果采購(gòu)物資的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,那么其對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)就可以按運(yùn)費(fèi)的7%的抵扣率進(jìn)行抵扣,但必須有可以認(rèn)證的運(yùn)輸發(fā)票的抵扣聯(lián)。所以,我們?cè)诖隧?xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),索取正規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票及抵扣聯(lián)是很重要的。
在我們的日常工作中節(jié)稅問(wèn)題無(wú)處不在,大到工廠固定資產(chǎn)、小到日常辦公用品,不管是大批量的進(jìn)貨,還是零星的采購(gòu),只要我們有節(jié)稅的理念,具備稅法的基本知識(shí),節(jié)稅的機(jī)會(huì)無(wú)處不在。在商家的選擇上、在合同的簽訂中,在合同的執(zhí)行中、在發(fā)票的取得中,只有我們將節(jié)稅的理念融入到日常工作中,積少成多,我們每個(gè)人都可以成為節(jié)稅的施行者(而不局限于專業(yè)的采購(gòu)人員),那么我們節(jié)約的資金額將是相當(dāng)驚人的。愿工廠的每一們員工都融入到節(jié)稅施行者的行列,為工廠的節(jié)稅工作盡一份心,出一份力。
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