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摘要:應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn),大量地被占用,會(huì)造成企業(yè)資金流緊缺,甚至可能會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。本文通過(guò)分析國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款控制管理模式,找出存在的問(wèn)題,并提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督,建立企業(yè)專(zhuān)門(mén)信用管理機(jī)構(gòu)和加大應(yīng)收賬款融資力度等建議。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;流動(dòng)資產(chǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制管理
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述
所謂應(yīng)收賬款,是指企業(yè)因?yàn)橐N(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等原因,應(yīng)該向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的客戶(hù)企業(yè)收取的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款項(xiàng)的商業(yè)承兌匯票。換句話(huà)說(shuō),它是企業(yè)采取信用銷(xiāo)售而形成的債權(quán)性資產(chǎn),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。公司采用賒銷(xiāo),雖能給公司帶來(lái)好處,但也要面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。例如,客戶(hù)拖欠貨款,拖欠時(shí)間越長(zhǎng),應(yīng)收賬款收回難度就越大,甚至收不回。而應(yīng)收賬款管理則是針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的控制的一種管理模式。
二、國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
?。ㄒ唬┢髽I(yè)自身方面存在的問(wèn)題
1、高層管理人員到基層業(yè)務(wù)人員,財(cái)務(wù)管理的觀(guān)念淡薄。由于我國(guó)社會(huì)信用尚不健全以及傳統(tǒng)觀(guān)念等一系列因素的影響,我國(guó)企業(yè)一般認(rèn)為應(yīng)收賬款管理就是簡(jiǎn)單的賒銷(xiāo)和催款,許多財(cái)務(wù)人員對(duì)信用政策很陌生,更談不上制定合理的信用政策。一般認(rèn)為只要正確地記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生額,并在應(yīng)收賬款到期時(shí)對(duì)其進(jìn)行催款就可以減少應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn),實(shí)際上這只是減少應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的最基礎(chǔ)、最簡(jiǎn)單的措施。
2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念的錯(cuò)誤,重銷(xiāo)輕收、重銷(xiāo)輕管。如今有很多企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力,以?xún)?yōu)惠的賒銷(xiāo)條件來(lái)吸引客戶(hù),增加銷(xiāo)售收入。為了加強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,往往毫無(wú)原則地放寬優(yōu)惠政策,無(wú)選擇性地確定賒銷(xiāo)的對(duì)象,這樣便導(dǎo)致了賬目上的銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)虛增,而實(shí)際上收不抵支。
3、企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理制度。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)還未建立系統(tǒng)的客戶(hù)信用管理體系,有關(guān)客戶(hù)的資信資料只是零散地分布在企業(yè)各個(gè)職能部門(mén),缺乏系統(tǒng)的整理、有效的分析和及時(shí)的反饋,因此企業(yè)無(wú)法對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行科學(xué)合理的判斷,也無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地了解客戶(hù)信用狀況的變化,更不能科學(xué)地確定授信額度,當(dāng)發(fā)生逾期賬款之后也不能及時(shí)采取適當(dāng)?shù)氖召~政策將損失降到最小。
?。ǘ┩獠凯h(huán)境方面存在的問(wèn)題
1、政府重視不夠,缺乏嚴(yán)格的法律約束。一直以來(lái),我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理都是薄弱環(huán)節(jié)。我國(guó)政府對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。政府也沒(méi)有形成一套系統(tǒng)完整的法律來(lái)懲治那些惡意欺詐、故意拖欠貨款的企業(yè),這就使得那些占了便宜的企業(yè)不斷地故伎重演,拖欠貨款,致使整個(gè)社會(huì)的信用制度被破壞。
2、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)新設(shè)企業(yè)跟蹤審計(jì)不夠。當(dāng)今社會(huì)企業(yè)的設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越低,設(shè)立程序也越來(lái)越簡(jiǎn)單,一般的企業(yè)只需要拿到合法的驗(yàn)資報(bào)告就可以成立。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,由于驗(yàn)資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量大,很多程序都被簡(jiǎn)化了,而且出具驗(yàn)資報(bào)告之后也沒(méi)有對(duì)新設(shè)企業(yè)進(jìn)行跟蹤審計(jì),這就使得很多空殼企業(yè)、皮包企業(yè)利用借資注冊(cè)設(shè)立后馬上抽走注冊(cè)資金,進(jìn)而到處招搖撞騙,四處拖欠貨款。
3、票據(jù)市場(chǎng)不發(fā)達(dá)。企業(yè)可以運(yùn)用的結(jié)算方式有很多,如支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、信用證等。然而,由于我國(guó)整個(gè)票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展處于滯后狀態(tài),導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)在實(shí)際操作結(jié)算過(guò)程中用到的方式很是單一,絕大多數(shù)均為支票結(jié)算。
4、全民信用不普及,社會(huì)信用體系不完善、不可靠。目前,整個(gè)社會(huì)尚未形成一種人人都講信用的風(fēng)氣,公眾的信用意識(shí)也并不強(qiáng)烈,人們常常會(huì)因?yàn)檎键c(diǎn)小便宜而失信,對(duì)此社會(huì)缺乏一定的輿論譴責(zé)或懲罰,也就更談不上建立個(gè)人信用體系來(lái)約束人們的失信行為了。
三、應(yīng)收賬款管理的思考
?。ㄒ唬纳系较孪蛉w員工灌輸一種正確的經(jīng)營(yíng)理念。俗話(huà)說(shuō):“思想是一個(gè)人的靈魂”。那么,就一個(gè)企業(yè)而言,經(jīng)營(yíng)理念是否正確將直接決定一個(gè)企業(yè)的生死存亡。因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該通過(guò)培訓(xùn)和教育使得全體員工都認(rèn)識(shí)到:增加有效的銷(xiāo)售、減少壞賬的損失、使得公司利潤(rùn)最大化是企業(yè)全體員工的共同目標(biāo)。有了這一共識(shí),企業(yè)中才能形成良好的信用文化和風(fēng)氣,使全體經(jīng)營(yíng)管理者形成正確的管理意識(shí),保持相對(duì)統(tǒng)一的思想和態(tài)度。
?。ǘ┙?zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。從企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及規(guī)模上來(lái)看,有條件的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的信用管理。一些規(guī)模很小、業(yè)務(wù)量不大的小企業(yè)則沒(méi)有必要設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén),但也應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的人員和崗位負(fù)責(zé)信用管理。這些部門(mén)可以負(fù)責(zé)調(diào)查和管理客戶(hù)的資信材料,并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定適合企業(yè)的相關(guān)信用政策以及監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。
?。ㄈ┦姑抗P應(yīng)收賬款都有專(zhuān)人負(fù)責(zé),將責(zé)任落實(shí)到人。在應(yīng)收賬款的管理中,賒銷(xiāo)審批是決定賒銷(xiāo)是否發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié),所以賒銷(xiāo)審批人員應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款的形成與回收負(fù)上一定的責(zé)任,每一筆應(yīng)收賬款都應(yīng)該要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。賒銷(xiāo)審批人員應(yīng)該參與并負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的全程管理工作,做到權(quán)責(zé)一致,獎(jiǎng)罰分明,實(shí)現(xiàn)雙贏(yíng)。
?。ㄋ模┙⒖茖W(xué)合理的績(jī)效評(píng)估體制。建立一套科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估體制是十分重要的,也是十分必要的。績(jī)效評(píng)估指標(biāo)能夠指引員工努力的方向。在評(píng)價(jià)銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)時(shí),不能僅看他創(chuàng)造的銷(xiāo)售額,還要結(jié)合與他所負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)掛鉤的應(yīng)收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等一系列指標(biāo)來(lái)綜合評(píng)判其業(yè)績(jī),按照業(yè)績(jī)好壞給予獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰,調(diào)動(dòng)員工的積極性。
?。ㄎ澹┎捎脩?yīng)收賬款融資,以減少風(fēng)險(xiǎn)、增大收益。應(yīng)收賬款融資的主要方法有以下四種:一是抵借;二是出售;三是代理;四是對(duì)應(yīng)收賬款證券化融資。利用應(yīng)收賬款融資的優(yōu)點(diǎn)十分顯著:它可以直接向缺少資金的企業(yè)提供現(xiàn)金;可以將應(yīng)收賬款進(jìn)行證券化。既能讓那些企業(yè)的這部分資產(chǎn)形成流動(dòng)性,又能很好地為企業(yè)獲得資金,可以加大應(yīng)收賬款回收率。
四、結(jié)束語(yǔ)
通過(guò)以上分析可以看出,未來(lái)應(yīng)收賬款逐漸成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,大力發(fā)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn),因此完善應(yīng)收賬款管理模式是我國(guó)企業(yè)的必然選擇。認(rèn)清目前我國(guó)企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、存在的問(wèn)題和制約因素,優(yōu)化外部環(huán)境,制定良好的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展對(duì)策,才能完善我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式。
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