摘要：本文中的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即在市場(chǎng)上流通的現(xiàn)鈔。本文通過(guò)分析企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度和監(jiān)管機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)金流通的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金缺乏監(jiān)管產(chǎn)生的種種弊端，希望能夠引起相關(guān)部門(mén)的重視。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)金；制度；監(jiān)管；弊端

　　一、目前我國(guó)企業(yè)執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度

　　企業(yè)目前執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度是國(guó)務(wù)院1988年10月1日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），部分規(guī)定如下：

　　《條例》第二條規(guī)定：凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)銀行）開(kāi)立賬戶(hù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)單位），必須依照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。

　　對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍和結(jié)算起點(diǎn)做了明確的規(guī)定。

　　《條例》第五條規(guī)定開(kāi)戶(hù)單位的現(xiàn)金使用范圍： 職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　同時(shí)將企業(yè)結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收到的現(xiàn)金必須存入很行，不得坐支。

　　二、部分企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

　　目前，筆者對(duì)一些企業(yè)現(xiàn)金管理情況作了相關(guān)的調(diào)查，結(jié)果令人堪憂(yōu)，絕大多數(shù)的企業(yè)都沒(méi)有按照《條例》的規(guī)定使用現(xiàn)金。主要表現(xiàn)為現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)所有者在企業(yè)隨意支取現(xiàn)金用于個(gè)人支出等，使用現(xiàn)金的范圍和數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出《條例》的規(guī)定。

　　三、對(duì)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的思考

　　目前執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度是國(guó)務(wù)院在1988年10月1日發(fā)布實(shí)施的，當(dāng)時(shí)的企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)和現(xiàn)在已經(jīng)完全不一樣了，當(dāng)時(shí)還是國(guó)有企業(yè)占絕大多數(shù)，而如今是多種形式并存，民營(yíng)企業(yè)占了絕對(duì)多數(shù)。很顯然，企業(yè)的所有制性質(zhì)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，而現(xiàn)金管理制度卻沒(méi)有發(fā)生變化，也就是說(shuō)現(xiàn)金管理制度已經(jīng)嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重破壞了國(guó)家正常經(jīng)濟(jì)秩序；不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，減少?lài)?guó)家稅收收入，助長(zhǎng)了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

　　本文認(rèn)為，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、交易結(jié)算時(shí)間的縮短和科技水平的提高，對(duì)《現(xiàn)金管理暫行條例》應(yīng)進(jìn)行修改，要對(duì)企業(yè)現(xiàn)金使用的范圍和數(shù)額嚴(yán)加限制，強(qiáng)化開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管力度，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)現(xiàn)金管理的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于增加稅收收入和預(yù)防腐敗意義重大。

　　企業(yè)向職工支付的工資及各種報(bào)酬應(yīng)改變現(xiàn)金支付方式，由銀行給每一名員工設(shè)立一個(gè)結(jié)算賬戶(hù)，企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬，解決部分員工不依法合并收入繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題。

　　《條例》中規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍的第一項(xiàng)就是：職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

　　我國(guó)對(duì)員工的個(gè)人所得稅實(shí)行全員全額代扣代繳制度和個(gè)人申報(bào)制度相結(jié)合，也就是說(shuō)企業(yè)向員工支付報(bào)酬時(shí)，按照本企業(yè)支付的數(shù)額依法課稅；如果一個(gè)員工為多家企業(yè)報(bào)供服務(wù)，員工自己應(yīng)按全部收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)調(diào)查，員工有多項(xiàng)收入而沒(méi)有合并納稅的現(xiàn)象很多，原因就是每個(gè)企業(yè)都向員工支付現(xiàn)金，如果員工自己不去自覺(jué)合并納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)似乎很難發(fā)現(xiàn)。

　　如果我們給每一個(gè)員工在開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)立一個(gè)結(jié)算賬戶(hù)（不是儲(chǔ)蓄賬戶(hù)，相當(dāng)于法人單位在開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)立的基本賬戶(hù)），規(guī)定企業(yè)對(duì)個(gè)人報(bào)酬不得使用現(xiàn)金，而改成轉(zhuǎn)賬支付，那么每個(gè)企業(yè)支付給同一員工的報(bào)酬就會(huì)在一個(gè)開(kāi)戶(hù)行的一個(gè)賬戶(hù)上體現(xiàn)。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)要求每個(gè)員工合并納稅的效果一定會(huì)很好，因?yàn)槿绻麊T工不據(jù)實(shí)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要調(diào)取員工在銀行設(shè)立的個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)的記錄就可以確定其是否有偷稅漏稅行為。

　　目前給每一個(gè)人在銀行開(kāi)立一個(gè)結(jié)算賬戶(hù)技術(shù)上可行嗎？如果每一個(gè)人開(kāi)立一個(gè)結(jié)算賬戶(hù)，等于同時(shí)減少這個(gè)人在銀行開(kāi)立的儲(chǔ)蓄存款的賬戶(hù)，賬戶(hù)的增加量不會(huì)很大。筆者曾經(jīng)向某大型銀行的一位技術(shù)主管請(qǐng)教過(guò)，他回答，即使不減少儲(chǔ)蓄賬戶(hù)，在銀行現(xiàn)有技術(shù)條件下也沒(méi)有任何問(wèn)題，完全可行。

　　為什么只允許一個(gè)人在銀行只開(kāi)立一個(gè)結(jié)算賬戶(hù)呢？因?yàn)橹挥羞@樣，這個(gè)人在不同企業(yè)所獲得的報(bào)酬才會(huì)在一個(gè)賬戶(hù)上體現(xiàn)出來(lái)，促使員工依法納稅，同時(shí)給納稅稽查提供了便利。

　　四、企業(yè)現(xiàn)金管理混亂的弊端

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)股東（自然人）的個(gè)人所得稅問(wèn)題

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn)，股東要想分紅進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)，需要按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納個(gè)人所得稅，稅率為20％，現(xiàn)在企業(yè)股東通常的做法是不進(jìn)行分紅，而是在企業(yè)支取大量的現(xiàn)金用于個(gè)人支出，在會(huì)計(jì)核算上通常記入了其他應(yīng)收款的個(gè)人往來(lái)賬。

　　筆者認(rèn)為，如果對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格限制，那么企業(yè)股東如果想將企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)的話，只能通過(guò)轉(zhuǎn)賬的方式增加自己結(jié)算賬戶(hù)存款的數(shù)額，那樣勢(shì)必要課征個(gè)人所得稅。

　　由于現(xiàn)金管理混亂，個(gè)人所得稅的設(shè)置功能被歪曲，因?yàn)閭�(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)個(gè)人貧富差距的工具，現(xiàn)實(shí)情況是工薪階層由于全員全額代扣代繳制度繳納了個(gè)人所得稅的絕大部分，企業(yè)股東卻利用自己的企業(yè)作掩護(hù)，偷漏個(gè)人所得稅。這就形成了一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，窮人收入少卻在繳納個(gè)人所得稅，富人卻不繳，又沒(méi)有得到應(yīng)有的懲處，有失社會(huì)公平。

　　社會(huì)公平缺失導(dǎo)致公眾缺乏對(duì)政府的信任。

　　朱镕基同志在擔(dān)任總理期間曾說(shuō)過(guò)，“查一查那些富人，看看他們交了多少稅”。既看他們辦的企業(yè)交了多少稅，也要看他們個(gè)人交了多少稅。他們用于個(gè)人消費(fèi)的錢(qián)交稅了嗎？所以稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)查企業(yè)股東通過(guò)現(xiàn)金提取對(duì)企業(yè)資金的非法占用。

　�。ǘ�）現(xiàn)金使用超范圍、超量引發(fā)的偷稅行為

　　我們知道，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)存貨及銷(xiāo)售商品，如果是轉(zhuǎn)賬結(jié)算，那么企業(yè)支付或收到的款項(xiàng)在企業(yè)的銀行存款日記賬上要留有記錄，如果企業(yè)做假賬不予記錄，那么企業(yè)在該銀行賬戶(hù)的對(duì)賬單一定要留有記錄，企業(yè)的偷稅行為就有了被查實(shí)的證據(jù)。相反，如果企業(yè)不按現(xiàn)金管理制度執(zhí)行，大量地使用現(xiàn)金結(jié)算，就可以形成收入不入賬或少入賬，既可以躲避銀行的監(jiān)管，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難查實(shí)。

　�。ㄈ�）引發(fā)腐敗的直接根源什么是腐敗？腐敗就是權(quán)錢(qián)交易；怎樣的錢(qián)權(quán)交易是最隱蔽的呢？那就是現(xiàn)金。

　　腐敗分子收到的賄賂現(xiàn)金有兩個(gè)渠道：一個(gè)是企業(yè)，一個(gè)是個(gè)人。企業(yè)為了獲得掙更多錢(qián)的機(jī)會(huì)去行賄，個(gè)人是為了達(dá)成各種目的去行賄，他們都要使用現(xiàn)金。

　　下面我們看一下“重慶第一貪”的案例。

　　2008年1月14日上午，南岸區(qū)融僑半島一業(yè)主找到小區(qū)物管，聲稱(chēng)要裝修住房，但鑰匙鎖在房?jī)?nèi)，希望物管公司幫忙想法讓裝修工人進(jìn)入自己所在的四樓房?jī)?nèi)。

　　南岸區(qū)融僑半島物管公司人員想到，該業(yè)主樓上的風(fēng)臨洲Ｂ2區(qū)20棟5－1號(hào)住戶(hù)，雖已接房但還沒(méi)有裝修，該住戶(hù)正好在物管處留存了一把鑰匙，可以從五樓借道將裝修工人從窗戶(hù)吊入四樓。保安人員隨即拿鑰匙帶著裝修工人進(jìn)入五樓住戶(hù)家。

　　隨后，裝修工人從五樓順利進(jìn)入四樓房間，而保安卻無(wú)意中在五樓住戶(hù)的次衛(wèi)生間中，發(fā)現(xiàn)一堆用膠帶密封著的礦泉水紙箱。保安撕破紙箱，竟發(fā)現(xiàn)露出一沓錢(qián)來(lái)，隨后滿(mǎn)滿(mǎn)一箱捆得整整齊齊的百元大鈔顯露出來(lái)。再查看幾個(gè)紙箱里全是錢(qián)，隨即報(bào)案。

　　南岸區(qū)公安分局經(jīng)偵支隊(duì)前往調(diào)查。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，共8箱鈔票計(jì)939萬(wàn)元�，F(xiàn)金太多，讓辦案人員忙活了很久。一捆捆排列后，照相取證時(shí)竟無(wú)法將擺在地上的鈔票全部收進(jìn)取景框內(nèi)。

　　經(jīng)調(diào)查，購(gòu)房人叫付尚元，房是其姐付尚芳買(mǎi)的，而付尚芳丈夫是晏大彬，重慶巫山縣交通局長(zhǎng)。其在位8年，這只大碩鼠收賄不斷，可是，我們的紀(jì)委、監(jiān)察、檢察、反貪等專(zhuān)職的“大貓”，卻從未發(fā)現(xiàn)碩鼠劣跡，在組織部門(mén)考核中也是年年合格、年年過(guò)關(guān)。

　　給晏大彬行賄的周松等人就是為了得到交通局的工程才將上千萬(wàn)現(xiàn)金拱手相送，而官員受賄的現(xiàn)金絕大多數(shù)來(lái)自于企業(yè)所有者和管理者，他們用于行賄的現(xiàn)金全部都是在開(kāi)戶(hù)銀行從企業(yè)的賬戶(hù)中大筆大筆提取出來(lái)的。

　　試想，如果我們各級(jí)開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)企業(yè)和個(gè)人使用現(xiàn)金嚴(yán)格管理的話，他們拿什么去行賄，總不會(huì)直接把錢(qián)轉(zhuǎn)賬到給腐敗分子的個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)吧？

　　有權(quán)力的人如果無(wú)法收到現(xiàn)金，他們還會(huì)違反黨紀(jì)國(guó)法嗎？沒(méi)有了利益驅(qū)動(dòng)，自然他們就會(huì)老實(shí)做人，廉潔奉公了。

　　五、弊端存在的原因

　�。ㄒ唬┿y行監(jiān)管失效

　　《現(xiàn)金管理暫行條例》第四條明確規(guī)定： 各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。 然而，那么多的現(xiàn)金被企業(yè)提出，監(jiān)管何在？職責(zé)何在？稽核何在？條例的尊嚴(yán)何在？

　　筆者和銀行的一位負(fù)責(zé)人談到監(jiān)管失效的問(wèn)題時(shí)，他坦言開(kāi)戶(hù)銀行工作人員徇私是主要原因，但也有有法不依，有令不行的因，主要是如果這家銀行對(duì)現(xiàn)金監(jiān)管?chē)?yán)格，企業(yè)很可能要將賬戶(hù)挪到另外一家銀行，造成這家銀行客戶(hù)流失，所以銀行認(rèn)為，錢(qián)是人家個(gè)人的，愿意怎么花管他干嗎，只要保住自己的利益和自身銀行的利益就可以了，管不了那么多。

　　到現(xiàn)在為止，筆者沒(méi)有聽(tīng)到或看到一則因開(kāi)戶(hù)銀行現(xiàn)金監(jiān)管失效而被追究責(zé)任的案例，我們見(jiàn)到的都是對(duì)受賄者和行賄者的法律處罰。

　　這不能不說(shuō)是人民銀行對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)管失效。

　　在調(diào)查中有一個(gè)人曾經(jīng)跟筆者說(shuō)過(guò)他們?cè)阢y行提取巨額現(xiàn)金的過(guò)程，其實(shí)很簡(jiǎn)單，他們單位的法人代表與銀行的副行長(zhǎng)打個(gè)招呼，一個(gè)星期提出350萬(wàn)元現(xiàn)金，用蛇皮袋子裝錢(qián)。筆者問(wèn)他干什么用，他笑了笑說(shuō)，那還用問(wèn)嗎？當(dāng)然是送人了。

　　（二）制度嚴(yán)重滯后

　　現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度是1988年10月1日國(guó)務(wù)院發(fā)布的，到現(xiàn)在已經(jīng)整整22年了，期間我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大變化，已經(jīng)到了必須嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用的時(shí)候，并且在技術(shù)條件上能夠?qū)崿F(xiàn)，但制度還是一成不變，能不出問(wèn)題嗎？不出問(wèn)題倒是不正常了。

　　混亂的現(xiàn)金管理現(xiàn)狀已經(jīng)威脅到我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)生活的個(gè)個(gè)方面，將對(duì)我們建設(shè)合諧社會(huì)、法制社會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重危害。

　　六、應(yīng)采取的措施

　　在調(diào)查過(guò)程中，筆者曾經(jīng)看過(guò)一個(gè)資料，介紹西方發(fā)達(dá)國(guó)家的現(xiàn)金管理制度非常嚴(yán)格，如果一個(gè)人或企業(yè)在銀行提取了大額現(xiàn)金的話，立刻就會(huì)引起相關(guān)調(diào)查機(jī)關(guān)的注意，因?yàn)槌�范圍、超限額使用現(xiàn)金很可能意味著違法犯罪事件的發(fā)生。相關(guān)調(diào)查機(jī)關(guān)就會(huì)密切注意，跟蹤調(diào)查。

　　筆者始終在思考一個(gè)問(wèn)題，目前現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與危害不為人所知嗎？我們國(guó)家那么多高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家他們認(rèn)識(shí)不到嗎？每年的官員經(jīng)濟(jì)腐敗案件中貪官收的是什么不知道嗎？答案一定是知道的，但為什么制度與監(jiān)管沒(méi)有改變呢？

　　有一個(gè)人曾給筆者說(shuō)了一個(gè)答案，他說(shuō)這個(gè)事情不是鮮為人知，而是沒(méi)有人愿意提出來(lái)去改，因?yàn)樗麄兛赡苁腔靵y現(xiàn)金管理制度的受益者，如果去改，豈不是革命革到自己頭上了嗎？

　　筆者認(rèn)為，從國(guó)家發(fā)展民族大義來(lái)說(shuō)，任何個(gè)人的私利都是微不足道的，何況這種私利是違法犯罪行為。

　　提到措施很簡(jiǎn)單，16個(gè)字：修訂制度、落實(shí)監(jiān)管、嚴(yán)厲打擊、保持常態(tài)。

　　也就是我們常說(shuō)的，有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。