【摘要】我國高校財務(wù)運作體制存在一系列弊端,主要表現(xiàn)在高校產(chǎn)權(quán)虛置、利益不兼容、缺乏有效的信息反饋與監(jiān)督機制。解決我國高校資金使用問題應(yīng)針對性地對高校當(dāng)前體制進(jìn)行改革,完善高校治理結(jié)構(gòu),建立有效的監(jiān)督與約束機制;增強決策的科學(xué)化與民主化;完善高校資金使用的激勵與約束機制;建立資金使用績效評價制度。

　　【關(guān)鍵詞】高校;財務(wù)資金;體制

　　資金使用效益在人們的觀念中通常是指一定的資金投入產(chǎn)生更多的回報,或一定的回報需要更少的資金投入。資金使用效益的這一界定對于高校財務(wù)來說應(yīng)從兩個方面理解:一是一定的資金使用得到更多的教學(xué)資源,包括人力和物力資源;二是一定的教學(xué)資源需要更少的資金投入。對高校資金使用效益作此界定過于狹義,高校資金使用效益不僅僅是指資金的投入產(chǎn)出問題,更應(yīng)包括人力和物力等教學(xué)資源的使用效益。如利用有限的資金按當(dāng)時的市場最低價取得了某項教學(xué)資源,但取得以后沒有有效使用,或是使用數(shù)量和質(zhì)量很低,這也屬于資金使用效益不高的范疇。為此,本文對資金使用效益的分析是建立在廣義基礎(chǔ)上的。

　　一、我國高校資金使用中存在的問題

　　隨著我國高�？焖侔l(fā)展,規(guī)模的急劇擴張,高校財務(wù)收入呈多樣化趨勢的同時,資金規(guī)模也呈快速增長的態(tài)勢,但高校資金緊張情況并未隨著高�？芍�配資金的迅速增長而得到緩解;與此同時,隨著高校資金規(guī)模的擴大,高校資金使用效益有下降的趨勢,特別是當(dāng)前高校的財務(wù)體制從集權(quán)走向分權(quán)的過程中,這種趨勢更為明顯。高校在資金的使用過程中存在以下問題。

　　(一)重視資金的使用效益遠(yuǎn)勝于教育資源的使用效益

　　高校作為一個人力資本高度聚集的單位,具有提高資金使用效益所必需的管理素質(zhì),但在高校的財務(wù)資金的運作過程中,一般較為重視狹義范圍的資金使用效益,即重視以最少資金投入獲得更多教學(xué)資源的問題,而對通過資金媒介所取得的教學(xué)資源的有效使用重視程度相對較低,這是目前高校教學(xué)資源使用的有效性相對較低,閑置、浪費現(xiàn)象較為嚴(yán)重等問題的重要原因之一。如果說對高校在人力資源使用方面是否存在冗員還不太好定性,那么在物力資源使用方面就表現(xiàn)得較為明顯,資產(chǎn)有效使用低,財產(chǎn)管理不清,甚至混亂并非個別現(xiàn)象。

　　(二)財務(wù)部門的相對重視與使用部門相對輕視并存

　　高校財務(wù)資金使用過程中又一普遍的問題就是財務(wù)部門相對重視資金的使用效益,而使用部門相對輕視。受制于國有單位產(chǎn)權(quán)虛置下管理不到位的影響,國有高校在資源使用過程中存在著資源使用效益與部門和個人利益呈逆向調(diào)節(jié)的利益機制,即部門占有更多的人力和物力資源,在有助于其更好、更快完成承擔(dān)的工作任務(wù)、獲得激勵的同時,也可以減輕每人承擔(dān)的工作量,而資源的占用成本并不需要其承擔(dān)。受此影響,相關(guān)的資金使用部門和個人會首先考慮爭取更多的人力或物力資源,以減輕其工作量或更方便地完成其承擔(dān)的工作任務(wù),爭搶有限的資源,而不管資源的使用效益也就成了一個較為普遍的現(xiàn)象。

　　(三)資金使用存在明顯的攀比效應(yīng)

　　不同的高校由于其管理模式、學(xué)科特點等差異,相應(yīng)會導(dǎo)致資金使用的結(jié)構(gòu)性差異,但比較不同高校的財務(wù)支出結(jié)構(gòu)與方向,則存在著明顯的趨同傾向,趨同的重要原因之一是攀比效應(yīng)的存在。從高校層面看,高校需要配置何種資源受其它高校目前已有資源的影響,高校決策層面在決策時,甚至?xí)�超過參照高校。從部門層面看,相關(guān)部門在申請資源使用時,參照的是相關(guān)高校的現(xiàn)存情況,比如目前該部門有幾個人,配備了什么樣的設(shè)施與設(shè)備,而不會比較其背后因管理模式的不同而存在的任務(wù)差異。資源配置不是受制于承擔(dān)的任務(wù),而在很大程度上受制于攀比效應(yīng)的結(jié)果,資金使用效益不可能很高。

　　(四)資金使用注重傳統(tǒng)的節(jié)約,而不重視決策節(jié)約

　　資金使用的傳統(tǒng)節(jié)約是指資金使用過程的細(xì)節(jié)節(jié)約,如在辦公室或教室應(yīng)“人走燈滅”,用水時“人走水關(guān)”等。高校資金規(guī)模日益擴大,傳統(tǒng)的節(jié)約仍然具有現(xiàn)實的意義,但從影響資金使用效益提高的因素分析,更應(yīng)注重決策的節(jié)約�？梢哉f在目前的高校,決策的節(jié)約是最大的節(jié)約。高校有限的資金用于配置何種教學(xué)資源,其流向、流量的科學(xué)、合理直接決定著資金的使用效益。

　　二、當(dāng)前我國高校財務(wù)資金使用問題的體制根源

　　人的行為是在特定約束條件下追求最大化利益的理性選擇結(jié)果。最大化其利益的理性選擇并不需要當(dāng)事人做精心的計算,而是當(dāng)事人在社會交往中,通過認(rèn)知規(guī)則對相關(guān)約束的認(rèn)知和判斷所形成的關(guān)于互動博弈的一種信念濃縮,是一種共有信念系統(tǒng)。目前高校財務(wù)資金在使用過程中存在的諸多問題,也正是某種關(guān)于財務(wù)資金使用的共有信念系統(tǒng)作用的結(jié)果。資金使用效益的高低,在不同的約束條件下,其影響因素是不同的。

　　(一)預(yù)算約束性不強,高校產(chǎn)權(quán)虛置形成的負(fù)面影響日益顯現(xiàn)

　　在高校大發(fā)展的背景下,一是隨著改革開放后國家財力的增強,財政對高校撥款有了較大幅度地增加;二是在政策上實行了教育成本分擔(dān)機制,學(xué)費收入及其他收入在總收入中的比例得以大幅度提高,高校具有了一定的自我發(fā)展財力,但這些變化并不足以改變高校預(yù)算剛性約束。在國家財力不足以支持高校大發(fā)展的同時,政府推出了利用銀行貸款滿足高校大發(fā)展的籌資舉措。利用銀行貸款滿足發(fā)展需要的新舉措使高校財務(wù)一夜間從預(yù)算硬約束轉(zhuǎn)變?yōu)榱塑浖s束,這對于存在產(chǎn)權(quán)虛置的國有高校來說,如同打開了潘多拉盒子,產(chǎn)權(quán)虛置背后隱藏的決策科學(xué)化、民主化問題充分暴露出來。如果決策者能充分地認(rèn)識到資金使用效益對高校長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性,本著負(fù)責(zé)任的精神與態(tài)度,決策者的個人素質(zhì)可以有效抑制產(chǎn)權(quán)虛置的體制缺陷,但國有企業(yè)的無數(shù)事實告訴我們,依賴個人素質(zhì)難以抑制體制缺陷。在局部、個體可能會取得成功的案例,而在全局、在整體上,體制缺陷就會通過各種問題表現(xiàn)出來。諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者弗里德曼教授提出的花錢辦事的四種模式可能是對國有高校在產(chǎn)權(quán)虛置下資金使用效益問題的最好注解:一是花自己的錢給自己辦事,既講節(jié)約又講效果;二是花自己的錢給別人辦事,只講節(jié)約不講效果;三是花別人的錢給自己辦事,只講效果不講節(jié)約;四是花別人的錢給別人辦事,不講節(jié)約也不講效果。

　　(二)利益不兼容對資金使用的負(fù)面影響

　　在國有高校因產(chǎn)權(quán)虛置影響資金使用決策科學(xué)化、民主化的同時,在資金的具體使用過程中同樣存在著影響資金使用提高的體制缺陷,這一體制缺陷從委托代理角度看表現(xiàn)得更為明顯。

　　在資金使用具體執(zhí)行過程這一委托代理關(guān)系中,如何在信息不對稱下,通過參與約束和激勵兼容,有效抑制代理人可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險,實現(xiàn)委托人的意志,這是提高資金使用效益的關(guān)鍵。資金作為一種在市場經(jīng)濟條件下的資源媒介,本身就具有強大的誘導(dǎo)作用,在資金使用過程中相關(guān)部門及人員都在努力參與,盡可能多地占有資源,因而在資金具體使用過程中,更為關(guān)鍵的是要解決好激勵兼容問題。在資金使用過程中,激勵兼容要解決的是代理人占用資源積極性與資源使用績效、資源使用成本協(xié)調(diào)一致的問題。但在資金具體使用過程可以發(fā)現(xiàn),存在著較為嚴(yán)重的激勵不兼容,部門占用資源與資源使用績效、資源使用成本難以協(xié)調(diào)一致的問題。表現(xiàn)為:一是普遍沒有開展資金使用績效評價,資金使用效益,特別是資金媒介后的資源使用效益好壞與將來的資金分配沒有直接關(guān)系。二是在日益重視資金使用規(guī)范的同時,如何提高資金使用效益更多地是靠相關(guān)人員的素質(zhì),而不是相應(yīng)的激勵制度。資金使用效益好的,往往得不到相應(yīng)的獎勵,資金使用效益不好的,只要合規(guī)也不會受到懲罰,因而往往會在合規(guī)的表面現(xiàn)象下,出現(xiàn)資金使用浪費的問題。

　　(三)高校資金使用上缺乏有效的信息反饋與監(jiān)督機制

　　體制是特定約束條件下,各種利益均衡關(guān)系的外在表現(xiàn),是特定利益均衡的結(jié)果。說體制是特定利益均衡的結(jié)果并不是說體制是靜止的,相反一種有效率的體制是動態(tài)變化的,其應(yīng)有自身的糾錯機制,并通過不斷地調(diào)整約束條件以解決體制存在的問題。如果體制有自身的糾錯機制(自適應(yīng)、自組織機制),體制自身會沿著效率的方向自然演化;如果體制自身缺乏糾錯機制,沒有強大的外力推動,體制無法沿著效率的方向自然演化。體制無論是內(nèi)生的,還是外在強制的,都是在不斷的試錯過程中接近事物的本質(zhì)。

　　體制的糾錯機制需要有人意識到體制的錯誤之所在,這就需要有相應(yīng)的監(jiān)督與反饋機制。目前高校資金使用上缺乏有效的監(jiān)督與反饋機制。

　　1.沒有建立相應(yīng)的資金使用績效考評機制。因受各種因素的影響,如對高校內(nèi)部的績效考核重要性認(rèn)識不足,績效考核指標(biāo)設(shè)置困難,沒有一個明確的部門專司負(fù)責(zé)等等,目前高�；�本沒有對資金使用進(jìn)行相應(yīng)的績效考核,這就使資金使用中存在的問題難以顯性化,并反饋到資金使用機制的修正中,出現(xiàn)對資金使用問題談的多,而落實到資金使用機制修正中的少。

　　2.對資金使用監(jiān)督難以落到實處。高校資金使用的監(jiān)督應(yīng)從決策和執(zhí)行兩個層面進(jìn)行,但從現(xiàn)實情況看,對資金使用效益影響更大的決策層面難以進(jìn)行有效監(jiān)督,而對執(zhí)行層面的監(jiān)督又受制于缺乏明確的部門和相應(yīng)的手段而難以落到實處。

　　三、解決當(dāng)前我國高校資金使用問題的措施或建議

　　(一)完善高校治理結(jié)構(gòu),建立有效的監(jiān)督與約束機制

　　國有企業(yè)作為改革的先行者,在解決產(chǎn)權(quán)虛置方面做了非常有益的探索,也取得了明顯的成效,以企業(yè)轉(zhuǎn)制和完善治理結(jié)構(gòu)為核心的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革,可以供國有高校借鑒。通過完善高校的治理結(jié)構(gòu),建立有效的監(jiān)督與約束機制,使決策者能對資金使用決策承擔(dān)責(zé)任。高校應(yīng)根據(jù)實際,建立起符合自身實際的治理結(jié)構(gòu)。

　　(二)增強決策的科學(xué)化與民主化

　　要做到投資合理化,投入使用后有良好的績效,決策的科學(xué)化、民主化也是必不可少的方面,只有規(guī)范和合理限制領(lǐng)導(dǎo)者的決策權(quán)力,用決策民主化的制度來規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)者的決策行為,才能提高決策的正確性和正確決策的機率,才能提高資金的使用效益。

　　首先,圍繞著戰(zhàn)略性和全局性的重大問題,要問計于民,搞好調(diào)查研究。要通過建立健全民主決策、科學(xué)論證、專家咨詢、糾錯問責(zé)等機制,建立科學(xué)民主決策的長效機制。其次,制定和完善重大決策的運行規(guī)則和程序,依靠健全的制度把決策活動真正建立在科學(xué)、民主的基礎(chǔ)之上。對涉及經(jīng)濟社會發(fā)展全局的重大事項,在廣泛征詢意見的基礎(chǔ)上縝密論證,確立“不經(jīng)咨詢論證不決策”的基本原則,所有重大決策,都應(yīng)在深入調(diào)查研究、廣泛聽取意見、充分進(jìn)行論證的基礎(chǔ)上,由集體討論決定。最后,建立決策評價機構(gòu)和相應(yīng)的決策評價跟蹤機制,對決策方案進(jìn)行及時的論證優(yōu)選和有效的價值評估,并且進(jìn)行實時跟蹤。

　　(三)完善高校資金使用的激勵與約束機制

　　在具備科學(xué)決策的基礎(chǔ)上,要進(jìn)一步提高資金的使用效益,需要充分調(diào)動相關(guān)部門和人員的積極性。資金使用效益的提高除需要有制度及規(guī)范的操作流程以外,更需要相關(guān)人員智慧的發(fā)揮。人力資本只能誘導(dǎo),不能強制的特性決定著要真正發(fā)揮資金使用效益,需要有完善的激勵機制。一是要在校內(nèi)模擬市場化運行,實行資源占有及使用績效與所在部門和個人收益掛鉤制度,抑制占用資源的非理性沖動;二是在對資金使用部門強調(diào)制度約束的同時,根據(jù)資金使用結(jié)果進(jìn)行合理的獎勵,以誘導(dǎo)合理使用資金的主動行為;三是建立資金使用績效與預(yù)算分配掛鉤的制度,對資金使用效益高的部門,在預(yù)算分配時給予更多的照顧與傾斜。

　　四、建立資金使用績效評價制度

　　要提高資金使用效益,建立資金使用績效評價機制必須提上議事日程,為此,一是要明確資金使用績效評價部門;二是從單位的實際出發(fā),建立相應(yīng)的績效評價機制;三是在對資金使用績效進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上,將績效與預(yù)算分配和獎勵適度掛鉤,建立相應(yīng)的利益兼容機制。

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