論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)管理

　　論文摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的生存至關(guān)重要。尤其是中小企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰,保持競(jìng)爭(zhēng)能力,必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析目前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生原因,提出相應(yīng)的管理政策建議。

　　一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

　　中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的動(dòng)力之一,它不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作出了很大的貢獻(xiàn),而且對(duì)民生問(wèn)題也意義重大,是我們應(yīng)該始終關(guān)注的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、適應(yīng)性強(qiáng),但其各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)弱,這使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在一些問(wèn)題,尤其是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,呆壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)存在以下突出問(wèn)題:

　　1.內(nèi)部控制制度不健全

　　內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)記賬、清理、催收,并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)及時(shí)處理。在實(shí)際工作當(dāng)中,許多中小企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格的審查,信用銷(xiāo)售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛(ài)好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

　　2.資信等級(jí)評(píng)定方法落后

　　許多中小企業(yè)盲目、被動(dòng)地采取傳統(tǒng)的“5C”法,即通過(guò)品格(Character)、資本(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(shì)(Cycle Condition)五方面評(píng)定客戶(hù)資信,而忽略5C法對(duì)中小企業(yè)的適應(yīng)性。還有很多中小企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng),不加選擇地將產(chǎn)品賒銷(xiāo)給客戶(hù),對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)程度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

　　3.目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷(xiāo)

　　中小企業(yè)通常把追求利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效的重要指標(biāo)。這就容易造成一種誤導(dǎo),銷(xiāo)售人員易為了提高業(yè)績(jī),盲目搶占市場(chǎng),擴(kuò)大商業(yè)信用,大量業(yè)務(wù)采取賒銷(xiāo)方式,追求高收入、高利潤(rùn),忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,最終導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往出現(xiàn)“買(mǎi)人情跑銷(xiāo)售”的現(xiàn)象,賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來(lái)越嚴(yán)重。

　　4.催討賬款困難重重

　　一是企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重,造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。又沒(méi)有強(qiáng)有力收款措施,企業(yè)壞賬比率大幅上升,已經(jīng)超過(guò)企業(yè)所能承受的壞賬率。二是目前缺少政府對(duì)中小企業(yè)完備的法律支持體系,且司法程序煩瑣,對(duì)中小企業(yè)法律咨詢(xún)服務(wù)也跟不上,中小企業(yè)利益得不到保證。在企業(yè)遭遇惡意拖欠賬款時(shí),因?yàn)榉稍V訟的成本費(fèi)用高、裁定執(zhí)行效果不好,難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利。無(wú)奈之下或者求助于民間的“討債機(jī)構(gòu)”通過(guò)一些不合法的方式強(qiáng)行要債,或者轉(zhuǎn)而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補(bǔ)漏洞,形成惡性循環(huán),企業(yè)的問(wèn)題解決不了,還給社會(huì)帶來(lái)不安定的因素。

　　二、存在問(wèn)題的原因分析

　　綜合來(lái)看,造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率比較低的原因有以下幾個(gè)方面:

　　1.信息收集能力低

　　應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對(duì)客戶(hù)資信等級(jí)的評(píng)價(jià)的正確性。而中小企業(yè)的這種客戶(hù)信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是中小企業(yè)人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔(dān)的成本相當(dāng)有限,其自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏?zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)中小企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)的機(jī)構(gòu),缺少對(duì)企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息等的了解,以至中小企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。

　　2.日常管理不規(guī)范,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

　　中小企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度不健全,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財(cái)會(huì)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)責(zé)任不明確,缺乏溝通,銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問(wèn)題后部門(mén)之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,實(shí)行銷(xiāo)售人員工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤的做法。這促使銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成,采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷(xiāo)售額成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大。應(yīng)收賬款日常實(shí)際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶(hù)檔案或檔案不全、未按實(shí)際情況制定信用標(biāo)準(zhǔn)、平時(shí)不進(jìn)行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。

　　3.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

　　面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),中小企業(yè)為了避免被淘汰的厄運(yùn),必須尋找自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),盡可能地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)份額。但中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小,品牌信用低等因素,銷(xiāo)路拓展能力有限,企業(yè)往往希望借助賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售量,提高市場(chǎng)占有率。另一方面中小企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術(shù)含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買(mǎi)方單位出于謹(jǐn)慎起見(jiàn),傾向于采用“試用”的購(gòu)貨方式,即沒(méi)有問(wèn)題再付款,這種方式毫無(wú)疑問(wèn)增加了企業(yè)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),造成了企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)只增不減的困境。

　　4.法律維權(quán)意識(shí)薄弱

　　中小企業(yè)普遍存在運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。既有客觀也有主觀方面的原因?？陀^來(lái)說(shuō),從起訴、受理、調(diào)查、取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。主觀方面,個(gè)別地區(qū)存在的地方保護(hù)主義,使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲”。總起來(lái)說(shuō),中小企業(yè)通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路比較艱難。

　　三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的政策建議

　　1.強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制

　　由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小,限于成本的約束,一般情況下不可能設(shè)立專(zhuān)人或?qū)ｉT(mén)部門(mén)管理應(yīng)收賬款,但在企業(yè)的內(nèi)部控制中可作為與財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等平級(jí)的獨(dú)立內(nèi)容來(lái)認(rèn)識(shí)和對(duì)待。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理,各個(gè)企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃,詳細(xì)地做成計(jì)劃表單,下發(fā)到相關(guān)負(fù)責(zé)人,明確權(quán)與責(zé),加強(qiáng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),落實(shí)收款責(zé)任。還要嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷(xiāo)制度,對(duì)每筆應(yīng)收賬款都做到清晰明確,進(jìn)行準(zhǔn)確的賬齡分析,對(duì)因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時(shí)間、合同糾紛等沒(méi)有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,強(qiáng)化內(nèi)部控制,為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評(píng)定手段

　　企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,才能降低企業(yè)因賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),最大程度地保證經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。評(píng)估客戶(hù)信用品質(zhì)的五個(gè)方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,雖然在中小企業(yè)適用過(guò)程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)人員的信息溝通順暢,按時(shí)記賬,及時(shí)反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專(zhuān)門(mén)的信息機(jī)構(gòu),提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平,改進(jìn)客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系,適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下對(duì)企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時(shí),還要學(xué)會(huì)巧妙尋求社會(huì)和政府的保護(hù),為企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)增厚緩沖墊。

　　3.正確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

　　中小企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,單純追求利潤(rùn)最大化的思想意識(shí),也應(yīng)該注重企業(yè)價(jià)值最大化。要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)識(shí)其危害性,不能只是為了獲得市場(chǎng)份額而盲目擴(kuò)大賒銷(xiāo)量。應(yīng)該制定合理的信用政策,確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件,在賒銷(xiāo)形成應(yīng)收賬款時(shí),一定要謹(jǐn)慎,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

　　4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理

　　應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格,所以,為了保證應(yīng)收賬款的回收率,應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)或電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶(hù)信譽(yù)度不同,在具體的催賬過(guò)程中可以適當(dāng)調(diào)整,做出恰當(dāng)選擇。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)專(zhuān)門(mén)成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。其次確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權(quán)衡收賬費(fèi)用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下,選擇最適合每個(gè)客戶(hù)的處理方案。

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,中小企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰,保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),就必須結(jié)合新會(huì)計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì),制定良好的銷(xiāo)售政策,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

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