【摘要】本文就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性,在操作中存在的問題的現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述,提出了我國現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議。

　　一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

　　加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重就是財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。就我國目前現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看,存在著很多隱性問題。由于監(jiān)控不力,資金管理存在漏洞,現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整,必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度;這是保證會(huì)計(jì)有序運(yùn)行的必要手段,也是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整的根本保證。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制弱化的具體表現(xiàn)

　　1.預(yù)算控制方面

　　預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的管理工具。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營采用預(yù)算控制管理企業(yè)的辦法,已普遍在國際現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)實(shí)施,國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)也做預(yù)算,但預(yù)算做的很粗,而且實(shí)際執(zhí)行起來從不看預(yù)算,使預(yù)算只是走走形式,到年底多是超額完成任務(wù)。預(yù)算控制名存實(shí)亡。

　　2.資金控制方面

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與其他行業(yè)的經(jīng)營在財(cái)務(wù)流程上有很大的差異,主要體現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)有著一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出這一方面。根據(jù)這一特點(diǎn),可以看出現(xiàn)代企業(yè)資金管理方面主要表現(xiàn)在現(xiàn)金管理上。在現(xiàn)金管理上,國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的重視程度不夠,沒有很強(qiáng)的計(jì)劃性,更不可能像國外企業(yè)一樣天天盤點(diǎn)、天天編制現(xiàn)金流量表。

　　3.成本費(fèi)用控制方面

　　我國目前的現(xiàn)代企業(yè)在成本管理上絕大多數(shù)還處在傳統(tǒng)的成本管理上,主要從降低消耗、節(jié)約費(fèi)用考慮,側(cè)重于對(duì)產(chǎn)品服務(wù)的核算,立足于短期的成本管理,未從長遠(yuǎn)的持續(xù)的降低成本的策略上考慮,只是站在現(xiàn)代企業(yè)的角度,主要以現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)過程為對(duì)象,而對(duì)其供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)考慮不多。在費(fèi)用支出控制方面,有些現(xiàn)代企業(yè)對(duì)費(fèi)用的發(fā)生沒有嚴(yán)格的審批制度,也沒有在一個(gè)經(jīng)營期之前編制費(fèi)用預(yù)算,經(jīng)常發(fā)生超出、違背預(yù)算的費(fèi)用支出。

　　4.應(yīng)收賬款控制方面

　　應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動(dòng)比率可信度的重要因素,及時(shí)收回應(yīng)收賬款,不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的短期嘗債能力,也反映出企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的效率。我國部分企業(yè)也認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),也采取了相應(yīng)的措施,例如一些企業(yè)專門成立了清欠辦,一定程度上起到了催收作用,但從長遠(yuǎn)來看有很大的局限性,很難最大限度地加快欠款回籠,提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度,有時(shí)甚至破壞了同客戶的關(guān)系。造成這一結(jié)果的原因主要是以往的銷售人員僅僅負(fù)責(zé)推銷工作,而不問推銷結(jié)果,這樣做容易造成只管銷售不問回收的局面,而且傳統(tǒng)的清欠人員只管當(dāng)時(shí)收款,不管以后是否成為回頭客,或者營業(yè)部門只管服務(wù),不管是否回款的脫節(jié)現(xiàn)象。

　　三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

　　1.進(jìn)一步健全和完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度

　　現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》為基礎(chǔ),進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制約機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)控力度,建立一系列操作性強(qiáng)、適應(yīng)性廣、易于會(huì)計(jì)人員實(shí)際操作與運(yùn)用的制度和方法。同時(shí),還要建立財(cái)務(wù)控制責(zé)任制,把現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的責(zé)任落實(shí)到現(xiàn)代企業(yè)各有關(guān)部門,并對(duì)違反規(guī)定給現(xiàn)代企業(yè)造成損失的責(zé)任人員的處罰條款作具體明確規(guī)定,避免實(shí)施過程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。

　　2.加強(qiáng)預(yù)算控制

　　比較適合我國現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算控制制度是目前普遍采用的全面預(yù)算控制。它是以實(shí)現(xiàn)一定利潤為目標(biāo),以貨幣形式對(duì)現(xiàn)代企業(yè)務(wù)經(jīng)營全過程全方位進(jìn)行預(yù)算控制,是以損益預(yù)算為中心的各項(xiàng)預(yù)算形式的預(yù)算系統(tǒng)。預(yù)算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),要求財(cái)務(wù)部隨時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,每天都有銷售日?qǐng)?bào)和分析結(jié)果向各部門通報(bào),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,每天主管都要主動(dòng)查閱預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表,以檢查預(yù)算完成的情況。

　　3.加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制

　　加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的資金管理主要表現(xiàn)在現(xiàn)金管理方面。財(cái)務(wù)部門對(duì)庫存現(xiàn)金要求必須每日盤點(diǎn),并向財(cái)務(wù)經(jīng)理提交日現(xiàn)金流量表,每月必須按期編制現(xiàn)金流量計(jì)劃,以保證現(xiàn)金按規(guī)定計(jì)劃流動(dòng),確保現(xiàn)代企業(yè)正常運(yùn)營。

　　4.加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的內(nèi)部控制

　　從現(xiàn)代現(xiàn)代企業(yè)成本管理的趨勢看,成本管理具有長期性、全局性、外延性、抗?fàn)幮缘忍攸c(diǎn),不單純追求最小成本。根據(jù)成本管理思想提出的方法,首先分析特定現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)品服務(wù)所處的特定環(huán)境下的市場生命周期和市場份額等,然后確定其應(yīng)采用的戰(zhàn)略。對(duì)于不同的產(chǎn)品在不同的市場應(yīng)采取不同的市場戰(zhàn)略,是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝,還是以成本領(lǐng)先戰(zhàn)略取勝。在成本管理模式下,現(xiàn)代現(xiàn)代企業(yè)必將構(gòu)建起全新的現(xiàn)代企業(yè)成本管理體系,綜合運(yùn)用價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)因分析、戰(zhàn)略定位分析等成本管理的工具,對(duì)現(xiàn)代企業(yè)物流、資金流、信息流、價(jià)值流等進(jìn)行全面的成本分析與管理,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)成本管理效益的提升。

　　5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

　　應(yīng)收賬款管理首先是會(huì)計(jì)記賬程序的管理,因此先要建立簡便有序的財(cái)務(wù)管理程序,設(shè)立相關(guān)的總賬、明細(xì)分類賬,對(duì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的往來項(xiàng)目逐一記載并逐一結(jié)賬,定期與對(duì)方單位核對(duì)賬目,清算賬款。同時(shí),應(yīng)收賬款的收回,主要是建立在對(duì)方單位的付款能力上,因此需要對(duì)同意發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進(jìn)行信用考察,建立必備檔案,加強(qiáng)對(duì)客戶的管理,并結(jié)合對(duì)部門定期反饋的客戶還款情況,做出信用判斷,減少應(yīng)收賬款的壞賬和呆賬風(fēng)險(xiǎn),給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)適當(dāng)放寬信用限度,對(duì)于已發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn),需要采用積極的解決辦法,使風(fēng)險(xiǎn)降到最低,一般做法是建立以銷售人員為主的加收獎(jiǎng)勵(lì)提成機(jī)制,實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)提成手段,設(shè)專人進(jìn)行過期賬款的催收,加速資金回籠。

　　6.建立內(nèi)部的檢查、考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

　　檢查、考核與評(píng)價(jià)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制鏈條中一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的檢查、考核和評(píng)價(jià),應(yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具體負(fù)責(zé)。要形成制度,堅(jiān)持定期內(nèi)部檢查,不只是單純只考核企業(yè)利潤指標(biāo)。對(duì)于違規(guī)操作的堅(jiān)決給予處罰,確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施不流于形式。值得提出的是,檢查、考核評(píng)價(jià)只是一種手段,其意義在于督促現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體不折不扣地執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范,不斷提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平,堵塞漏洞,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是為了使之成為一種內(nèi)在的約束機(jī)制,將經(jīng)營管理各項(xiàng)工作納入其中,讓現(xiàn)代企業(yè)全體員工自覺遵守并在規(guī)范中發(fā)揮主動(dòng)性和創(chuàng)造力,更有效地完成現(xiàn)代企業(yè)預(yù)定的營業(yè)目標(biāo)。