【摘要】本文就現(xiàn)代企業(yè)財務內部控制的必要性,在操作中存在的問題的現(xiàn)狀進行了闡述,提出了我國現(xiàn)代企業(yè)加強財務內部控制的幾點建議。

　　一、現(xiàn)代企業(yè)財務內部控制的必要性

　　加強現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重就是財務的內部控制。就我國目前現(xiàn)代企業(yè)財會內部控制的現(xiàn)狀來看,存在著很多隱性問題。由于監(jiān)控不力,資金管理存在漏洞,現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴重。為了規(guī)范會計行為,保證會計資料真實完整,必須加強內部財務控制制度;這是保證會計有序運行的必要手段,也是確保會計信息真實完整的根本保證。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)財會內部控制弱化的具體表現(xiàn)

　　1.預算控制方面

　　預算控制是企業(yè)財務管理中一項重要的管理工具?，F(xiàn)代企業(yè)經營采用預算控制管理企業(yè)的辦法,已普遍在國際現(xiàn)代企業(yè)內實施,國內現(xiàn)代企業(yè)也做預算,但預算做的很粗,而且實際執(zhí)行起來從不看預算,使預算只是走走形式,到年底多是超額完成任務。預算控制名存實亡。

　　2.資金控制方面

　　現(xiàn)代企業(yè)的經營與其他行業(yè)的經營在財務流程上有很大的差異,主要體現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)的財務特點有著一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出這一方面。根據這一特點,可以看出現(xiàn)代企業(yè)資金管理方面主要表現(xiàn)在現(xiàn)金管理上。在現(xiàn)金管理上,國內現(xiàn)代企業(yè)的重視程度不夠,沒有很強的計劃性,更不可能像國外企業(yè)一樣天天盤點、天天編制現(xiàn)金流量表。

　　3.成本費用控制方面

　　我國目前的現(xiàn)代企業(yè)在成本管理上絕大多數(shù)還處在傳統(tǒng)的成本管理上,主要從降低消耗、節(jié)約費用考慮,側重于對產品服務的核算,立足于短期的成本管理,未從長遠的持續(xù)的降低成本的策略上考慮,只是站在現(xiàn)代企業(yè)的角度,主要以現(xiàn)代企業(yè)內部的生產服務過程為對象,而對其供應與銷售環(huán)節(jié)考慮不多。在費用支出控制方面,有些現(xiàn)代企業(yè)對費用的發(fā)生沒有嚴格的審批制度,也沒有在一個經營期之前編制費用預算,經常發(fā)生超出、違背預算的費用支出。

　　4.應收賬款控制方面

　　應收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率可信度的重要因素,及時收回應收賬款,不僅可以增強企業(yè)的短期嘗債能力,也反映出企業(yè)應收賬款管理方面的效率。我國部分企業(yè)也認識到這一點,也采取了相應的措施,例如一些企業(yè)專門成立了清欠辦,一定程度上起到了催收作用,但從長遠來看有很大的局限性,很難最大限度地加快欠款回籠,提高企業(yè)的資金周轉速度,有時甚至破壞了同客戶的關系。造成這一結果的原因主要是以往的銷售人員僅僅負責推銷工作,而不問推銷結果,這樣做容易造成只管銷售不問回收的局面,而且傳統(tǒng)的清欠人員只管當時收款,不管以后是否成為回頭客,或者營業(yè)部門只管服務,不管是否回款的脫節(jié)現(xiàn)象。

　　三、加強現(xiàn)代企業(yè)財務內部控制的建議

　　1.進一步健全和完善現(xiàn)代企業(yè)內部財務管理制度和內部控制制度

　　現(xiàn)代企業(yè)應以《會計法》為基礎,進一步完善財務制約機制,加強財務會計工作對企業(yè)經營管理的監(jiān)控力度,建立一系列操作性強、適應性廣、易于會計人員實際操作與運用的制度和方法。同時,還要建立財務控制責任制,把現(xiàn)代企業(yè)內部財務控制的責任落實到現(xiàn)代企業(yè)各有關部門,并對違反規(guī)定給現(xiàn)代企業(yè)造成損失的責任人員的處罰條款作具體明確規(guī)定,避免實施過程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。

　　2.加強預算控制

　　比較適合我國現(xiàn)代企業(yè)的預算控制制度是目前普遍采用的全面預算控制。它是以實現(xiàn)一定利潤為目標,以貨幣形式對現(xiàn)代企業(yè)務經營全過程全方位進行預算控制,是以損益預算為中心的各項預算形式的預算系統(tǒng)。預算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由現(xiàn)代企業(yè)財務部負責,要求財務部隨時匯報預算執(zhí)行情況,每天都有銷售日報和分析結果向各部門通報,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,每天主管都要主動查閱預算執(zhí)行情況報表,以檢查預算完成的情況。

　　3.加強資金管理的內部控制

　　加強現(xiàn)代企業(yè)的資金管理主要表現(xiàn)在現(xiàn)金管理方面。財務部門對庫存現(xiàn)金要求必須每日盤點,并向財務經理提交日現(xiàn)金流量表,每月必須按期編制現(xiàn)金流量計劃,以保證現(xiàn)金按規(guī)定計劃流動,確保現(xiàn)代企業(yè)正常運營。

　　4.加強成本費用管理的內部控制

　　從現(xiàn)代現(xiàn)代企業(yè)成本管理的趨勢看,成本管理具有長期性、全局性、外延性、抗爭性等特點,不單純追求最小成本。根據成本管理思想提出的方法,首先分析特定現(xiàn)代企業(yè)的產品服務所處的特定環(huán)境下的市場生命周期和市場份額等,然后確定其應采用的戰(zhàn)略。對于不同的產品在不同的市場應采取不同的市場戰(zhàn)略,是以產品差異戰(zhàn)略取勝,還是以成本領先戰(zhàn)略取勝。在成本管理模式下,現(xiàn)代現(xiàn)代企業(yè)必將構建起全新的現(xiàn)代企業(yè)成本管理體系,綜合運用價值鏈分析、成本動因分析、戰(zhàn)略定位分析等成本管理的工具,對現(xiàn)代企業(yè)物流、資金流、信息流、價值流等進行全面的成本分析與管理,促進現(xiàn)代企業(yè)成本管理效益的提升。

　　5.加強應收賬款管理的內部控制

　　應收賬款管理首先是會計記賬程序的管理,因此先要建立簡便有序的財務管理程序,設立相關的總賬、明細分類賬,對業(yè)務所發(fā)生的往來項目逐一記載并逐一結賬,定期與對方單位核對賬目,清算賬款。同時,應收賬款的收回,主要是建立在對方單位的付款能力上,因此需要對同意發(fā)生應收賬款的單位進行信用考察,建立必備檔案,加強對客戶的管理,并結合對部門定期反饋的客戶還款情況,做出信用判斷,減少應收賬款的壞賬和呆賬風險,給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)適當放寬信用限度,對于已發(fā)生的信用風險,需要采用積極的解決辦法,使風險降到最低,一般做法是建立以銷售人員為主的加收獎勵提成機制,實施獎勵提成手段,設專人進行過期賬款的催收,加速資金回籠。

　　6.建立內部的檢查、考核和評價機制

　　檢查、考核與評價是內部財務控制鏈條中一個重要組成部分。內部財務控制制度的檢查、考核和評價,應該由企業(yè)的財務人員具體負責。要形成制度,堅持定期內部檢查,不只是單純只考核企業(yè)利潤指標。對于違規(guī)操作的堅決給予處罰,確保內部控制制度的貫徹實施不流于形式。值得提出的是,檢查、考核評價只是一種手段,其意義在于督促現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體不折不扣地執(zhí)行內部財務控制規(guī)范,不斷提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平,堵塞漏洞,促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。

　　現(xiàn)代企業(yè)建立內部控制制度是為了使之成為一種內在的約束機制,將經營管理各項工作納入其中,讓現(xiàn)代企業(yè)全體員工自覺遵守并在規(guī)范中發(fā)揮主動性和創(chuàng)造力,更有效地完成現(xiàn)代企業(yè)預定的營業(yè)目標。