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近幾年,我國國土資源領(lǐng)域案例頻發(fā),如何加強對國土資源的監(jiān)管,促進其規(guī)范管理,依法經(jīng)營,已成為土地資源專項審計工作的當(dāng)務(wù)之急。陜西省審計廳高度重視,安排我處于2007年6月5日至7月6日,對某市本級(含1個行政區(qū)、2個經(jīng)濟開發(fā)區(qū))2006年度國有土地使用權(quán)出讓金征收、管理和使用情況進行了就地審計。審計查出違規(guī)減免土地出讓金4306萬元,截留、坐支、挪用應(yīng)繳財政土地出讓金16802萬元,低價出讓土地、少收土地出讓金5735萬元等諸多違紀(jì)違規(guī)問題,關(guān)聯(lián)單位部門幾十個。省廳適時移交省國土資源廳、某市人民政府處理,促進了國有土地出讓金及時足額征收,該審計項目被評為全省優(yōu)秀審計項目。
土地出讓金專項審計實踐告訴我們,做好土地資源專項審計工作,要重視抓三點:
一、從土地檔案入手,檢查其審批的合法性。土地檔案是行政部門具體行政行為的紀(jì)錄,其承載著土地的前期批復(fù)情況、審批過程和宗地的全部信息。土地前期批復(fù)情況的準(zhǔn)確性,直接關(guān)系出讓合同中出讓金的額度,從而得出超越劃撥目錄范圍劃撥土地、出讓合同價低于國家規(guī)定的最低限價、分?jǐn)偯娣e錯誤而減免地價、降等降級減免地價、減少面積而少計出讓金、應(yīng)“招標(biāo)、拍賣、掛牌”而未招標(biāo)拍賣掛牌出讓的違規(guī)交易土地等問題。同時也能對國土部門的程序設(shè)立、內(nèi)部控制及有無人為因素改變土地要素的行為做出評價。對檔案中記載的審批過程予以關(guān)注,重點關(guān)注國土部門的會審意見、政府專題會議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)批示或指示、相關(guān)協(xié)議和承諾等資料。從國土部門的會審意見中發(fā)現(xiàn)國土部門存在的降低標(biāo)準(zhǔn)低于最低限價出讓土地、甚至零地價出讓土地、不符合出讓條件仍出讓土地、超范圍劃撥土地等問題;從政府部門出臺的一些與國家土地法律法規(guī)相悖的文件或會議紀(jì)要和政府領(lǐng)導(dǎo)批示中,發(fā)現(xiàn)政府部門行政干預(yù)土地市場、違法違規(guī)批地的問題。
二、深入相關(guān)部門和實地,檢查土地利用的真實性。在審計過程中,注意有意識獲取有關(guān)土地利用方面的外部信息,主要是通過廣播、電視、報紙、廣告和談話等方式獲取。然后將外部信息與土地檔案進行匯總分析,從中發(fā)現(xiàn)疑點,再深入相關(guān)部門和實地進行調(diào)查。首先,深入發(fā)改委和規(guī)劃部門,取得審計年度內(nèi)的土地利用方面的全部批復(fù)資料,與從國土部門取得的土地審批資料相比較,對于已辦立項或規(guī)劃但沒有在國土部門辦理用地審批的土地,經(jīng)到現(xiàn)場勘察后,若是已經(jīng)用地,基本可以確定屬于違法用地。其次,深入實地,對土地的實際利用情況進行調(diào)查。對臨時性用地,調(diào)查其是否建設(shè)了永久性建筑和已過臨時用地期限土地仍閑置未復(fù)墾;對以出讓或劃撥形式取得的土地,檢查其是否有私自轉(zhuǎn)讓、改變用途、改變?nèi)莘e率和面積不實等問題;通過現(xiàn)場走訪,調(diào)查是否存在沒有辦理用地手續(xù)違法使用國有土地和集體土地的問題。
三、依據(jù)土地專項資金的特點,檢查資金收入和支出的規(guī)范性。土地專項資金作為財政收入實行“收支兩條線”管理,國土部門在核定出收費標(biāo)準(zhǔn)后,有的要求用地單位直接到財政部門繳款,有的待收后再繳給財政,然后由財政部門按支出計劃再將資金分配給國土、建委等部門用于業(yè)務(wù)經(jīng)費、土地開發(fā)和城市建設(shè)等支出。但是在實際執(zhí)行過程中,國土、財政等部門并不能嚴(yán)格執(zhí)行專項資金的管理規(guī)定,經(jīng)常出現(xiàn)截留、挪用、擅自減免土地專項資金等問題。審計時應(yīng)以財務(wù)審計的方式和方法,結(jié)合土地業(yè)務(wù),對國土部門和財政部門的收入、財政部門的預(yù)算支出和相關(guān)項目單位對專項資金的具體適用的規(guī)范性進行重點審計。
四、抓住兩條主線,嚴(yán)把三個環(huán)節(jié)。這就是抓住土地項目的審批和土地資金流向兩條主線,順藤摸瓜,逐級延伸審計的辦法。土地專項資金的兩條主線很明顯,項目計劃的立項、報批等由主管部門負(fù)責(zé),資金的撥付則以財政為主線層層撥付。所以我們在安排審計時,首先對主管部門進行審計調(diào)查,弄清榆林市土地項目計劃的立項、審批、資金收繳情況,再到財政部門調(diào)查每個項目資金的入庫是否與計劃一致。嚴(yán)把三個環(huán)節(jié)。一是嚴(yán)把立項審批環(huán)節(jié)。審查國有土地使用權(quán)出讓、劃撥、轉(zhuǎn)讓的管理和政策執(zhí)行情況。二是嚴(yán)把征收、管理環(huán)節(jié)。審查出讓金是否按有關(guān)規(guī)定及時足額征收。有無越權(quán)、違規(guī)減免;有無隱瞞、截留、拖欠、轉(zhuǎn)移;出讓金收支是否全額納入財政基金預(yù)算專戶管理,有無其他部門和單位代征代管或坐支。三是嚴(yán)把使用環(huán)節(jié)。重點審查財政部門是否將出讓金列入預(yù)算,并按規(guī)定撥付城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金、土地開發(fā)費用和土地出讓業(yè)務(wù)費;應(yīng)上繳上級財政的出讓金是否及時足額上繳,有無擠占挪用、截留;土地管理部門是否按規(guī)定用途使用土地開發(fā)費用和土地出讓業(yè)務(wù)費。
本刊點評
根據(jù)全省審計工作安排,省廳農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計處組成8人審計組,自2007年6月5日到7月6日,對某市本級(含1個行政區(qū)、2個經(jīng)濟開發(fā)區(qū))2006年度國有土地使用權(quán)出讓金征收、管理和使用情況進行了就地審計。該審計項目認(rèn)真執(zhí)行審計法、審計準(zhǔn)則和6號令,審計工作底稿基本合規(guī),審計日記內(nèi)容完整,審計報告格式規(guī)范、事實清楚、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。審計決定依據(jù)充分、處理處罰適度,審計移送處理程序合法、意見得當(dāng),審計復(fù)核到位,審計結(jié)論落實。特別是能從土地整治大局出發(fā),明確審計思路,突出審計重點,抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),科學(xué)運用審計方法進行查證,保證了審計質(zhì)量和效果,促進了國家土地資金及時應(yīng)收盡收,維護了區(qū)域土地管理秩序。
該審計項目全面反映了某市2006年度土地出讓金收、管、用以及國有土地出讓程序方面存在的問題,涉及違紀(jì)違規(guī)金額大、違紀(jì)單位多。審計查出違規(guī)減免土地出讓金,低價協(xié)議出讓國有建設(shè)用地使用權(quán)、少收土地出讓金,未及時、足額征收土地出讓金等問題,已移交省國土資源廳處理;國土部門截留、坐支、挪用應(yīng)繳財政土地出讓金等問題,已移交某市政府處理。某市政府根據(jù)審計結(jié)果,責(zé)令相關(guān)部門逐一清理、及時糾正、認(rèn)真整改,并以此警示全市各單位,嚴(yán)格依法加強土地管理職能和財務(wù)核算工作。
被審計單位非常重視審計結(jié)果,積極落實審計決定。按時上交了罰款,撤銷了在金融機構(gòu)開設(shè)的土地出讓金過渡戶,調(diào)整了有關(guān)會計賬目,追回了有關(guān)財政資金,退回了違法所得;應(yīng)上繳的市級國庫土地出讓金已收取,應(yīng)辦理的財務(wù)決算和工程決算已辦理;滯留土地開發(fā)整理項目資金已撥付到項目單位,對相關(guān)責(zé)任人也已進行了嚴(yán)肅處理。
該審計項目的不足是:檔案中缺少審計人員的審前調(diào)查記錄,審計證據(jù)有的不夠合規(guī),存在無證據(jù)底稿和證據(jù)不充分底稿。
土地資金涉及部門單位利益問題多、金額大,卻關(guān)系國家最嚴(yán)格的土地政策的落實和社會主義新農(nóng)村建設(shè)、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。所以,要學(xué)習(xí)該審計項目經(jīng)驗,重點突出各個土地資金收繳單位和項目,以土地項目審批和資金流向為主線,嚴(yán)把立項審批、征收管理和使用環(huán)節(jié),逐級延伸審計,直至查實問題,努力為推進依法加強國土管理遵從度、規(guī)范土地管理秩序、堅守國家18億畝耕地紅線而最大限度發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
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