“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”(以下簡稱AO)是審計人員于現(xiàn)場環(huán)境對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計,實現(xiàn)審計信息共享的操作平臺,是金審工程建設(shè)的重大成果,是國家審計信息系統(tǒng)的重要組成部分。AO系統(tǒng)軟件開發(fā)了項目管理、數(shù)據(jù)采集、審計分析、審計抽樣和審計底稿等與審計作業(yè)相關(guān)的子模塊,并提供統(tǒng)一界面的電子作業(yè)環(huán)境。使用AO系統(tǒng)進(jìn)行計算機(jī)輔助審計,不僅強(qiáng)化了審計項目質(zhì)量控制,還促進(jìn)了現(xiàn)代審計方法的發(fā)展和審計現(xiàn)代化工程的建設(shè)。自2004年推廣應(yīng)用以來,我省各級審計機(jī)關(guān)目前已經(jīng)全面部署應(yīng)用AO系統(tǒng)2008版軟件,審計實施中,應(yīng)用AO系統(tǒng)也取得了一定的成果。但就總體而言,應(yīng)用AO系統(tǒng)還沒有形成一個良好的氛圍,還存在使用面窄、應(yīng)用層次低的突出問題,為進(jìn)一步深化計算機(jī)審計成果,必須營造一個良好的氛圍,強(qiáng)勢推進(jìn)計算機(jī)技術(shù)在審計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。

　　一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視,為AO推廣應(yīng)用提供組織保障

　　從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型,離不開AO軟件的推廣應(yīng)用。各級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到AO普及應(yīng)用的必然趨勢,將推廣AO作為審計工作的一項重要任務(wù),給予高度重視,要專門成立審計信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組,對AO推廣工作科學(xué)規(guī)劃、明確目標(biāo)、落實責(zé)任,為AO的推廣應(yīng)用提供組織保障。在AO普及應(yīng)用的相關(guān)活動中,各級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)同志,特別是從事審計業(yè)務(wù)處長、科長、股長,不能做外行,不能當(dāng)看客,而是應(yīng)該親自督陣,同時還要率先垂范,帶頭學(xué)習(xí)使用AO軟件,為全體審計人員做出榜樣。

　　二、加強(qiáng)制度建設(shè),規(guī)范計算機(jī)審計行為

　　目前,我省計算機(jī)審計的開展,還沒有一個規(guī)范性的指導(dǎo)文件,各地開展計算機(jī)審計還是根據(jù)各自的理解進(jìn)行,難免在程序上、達(dá)到的深度上產(chǎn)生差異,從而使計算機(jī)審計的水平參差不齊,也難免出現(xiàn)各種情況。因此,有必要制定我省的計算機(jī)審計實施辦法,從計算機(jī)審計的定義、計算機(jī)審計的內(nèi)容、計算機(jī)審計的準(zhǔn)備、計算機(jī)審計的實施、計算機(jī)審計的項目管理、計算機(jī)審計的終結(jié)、電子文檔管理以及計算機(jī)審計的保密要求等予以規(guī)范,使審計人員在開展計算機(jī)審計時有據(jù)可依,確保計算機(jī)審計規(guī)范、健康發(fā)展。

　　三、把計算機(jī)審計項目列入年度審計項目計劃

　　根據(jù)《江西省2008至2012年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》要求,加快推進(jìn)計算機(jī)技術(shù)在審計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用,到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級審計機(jī)關(guān)利用計算機(jī)技術(shù)實施的審計項目,要分別達(dá)到年度審計項目計劃的80%、60%、40%以上,現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)成為審計人員普遍掌握的審計工具。也就是說,在考慮各級被審單位信息化應(yīng)用程度的基礎(chǔ)上,能夠采用計算機(jī)進(jìn)行審計的項目,到2012年,都要采用計算機(jī)審計。因此,在確定每年審計項目計劃的時候,要把能夠采用計算機(jī)審計的項目明確下來,為計算機(jī)審計考核奠定基礎(chǔ)。同時也使承擔(dān)該項目的審計人員能夠及早地收集計算機(jī)審計的各項材料,為開展計算機(jī)審計工作做好前期準(zhǔn)備。2007年,省廳曾嘗試做過這方面的工作,收到了較明顯的效果,但由于各種原因,沒有堅持下來。從現(xiàn)在開始,要把計算機(jī)審計項目列入年度審計項目計劃的工作重新確立下來,而且比例要逐年提高,從源頭上確保計算機(jī)審計的推廣應(yīng)用。

　　四、把計算機(jī)審計項目列入考核目標(biāo)

　　一是所有審計項目在三級復(fù)核之前,必須進(jìn)行AO應(yīng)用情況檢查,其結(jié)果納入年終考核。要形成制度,所有提交審計業(yè)務(wù)會議研究的項目必須進(jìn)行AO應(yīng)用演示,否則審計業(yè)務(wù)會議不予研究。逐步從演示AO軟件的使用,全面直觀地反映整個審計過程,擴(kuò)展到講解運用計算機(jī)審計的創(chuàng)新思路,不斷提高計算機(jī)審計技術(shù)的水平。

　　二是年終考核中,既要考核計算機(jī)審計項目的完成情況,更要抓項目典型,要通過項目載體來展示AO應(yīng)用的效能和成果,避免低水平重復(fù)?？梢钥紤]制定一個辦法,形成制度,對實現(xiàn)審計目標(biāo)產(chǎn)生明顯效果的計算機(jī)審計專家經(jīng)驗、應(yīng)用實例及技術(shù)方法,包括計算機(jī)審計專家經(jīng)驗、AO應(yīng)用實例或其他計算機(jī)審計技術(shù)方法等,進(jìn)行選優(yōu)、通報表揚(yáng)和一定的物質(zhì)獎勵,進(jìn)一步調(diào)動和激發(fā)審計人員開展計算機(jī)審計的積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)計算機(jī)審計經(jīng)驗、成果的轉(zhuǎn)化和推廣。

　　三是在優(yōu)秀審計項目評選中,把是否應(yīng)用計算機(jī)審計、應(yīng)用計算機(jī)審計的成果作為必要條件,對能夠運用計算機(jī)審計的項目而沒有運用的,要實行一票否決。要進(jìn)一步加大運用計算機(jī)審計在評優(yōu)中的分值比重,對運用計算機(jī)審計取得重大成果的項目,要實行加分制度。

　　五、進(jìn)一步加強(qiáng)計算機(jī)審計培訓(xùn)

　　AO的應(yīng)用效果如何,關(guān)鍵在于審計人員不斷提高計算機(jī)技術(shù)水平與審計思路并進(jìn)行結(jié)合的能力。因此,審計機(jī)關(guān)首先要堅持分類、分步、分層次的培訓(xùn)原則,科學(xué)制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃,有的放矢,提高培訓(xùn)的針對性和實效性。要突出以應(yīng)用為導(dǎo)向,做到用什么、學(xué)什么,缺什么、補(bǔ)什么,力爭學(xué)用結(jié)合,固強(qiáng)補(bǔ)弱,提高培訓(xùn)實效,確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連續(xù)性,讓更多的審計骨干通過培訓(xùn)、實踐、再培訓(xùn)、再實踐的良性循環(huán),拓展技能、提高能力,成為推進(jìn)計算機(jī)審計的中堅力量。根據(jù)《江西省2008至2012年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》要求,要“開展以普及應(yīng)用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)為目標(biāo)的學(xué)習(xí)培訓(xùn),到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級審計機(jī)關(guān)通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)認(rèn)證考試的審計業(yè)務(wù)人員,分別達(dá)到80%、60%、40%以上”和“開展全省計算機(jī)審計中級培訓(xùn),到2012年,省、設(shè)區(qū)市、縣級審計機(jī)關(guān)通過計算機(jī)審計中級水平考試的人員,分別達(dá)到40%、30%、20%以上。”因此,計算機(jī)審計培訓(xùn)必須以AO的應(yīng)用開展,圍繞AO應(yīng)用,逐步提高審計人員的計算機(jī)審計水平。

　　一是要結(jié)合實際,采取多種培訓(xùn)方式相結(jié)合。走出去學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗與請專家授課相結(jié)合,組織審計人員參加操作培訓(xùn),邀請計算機(jī)專家進(jìn)行信息化方面的相關(guān)培訓(xùn),組織人員到審計信息化先進(jìn)的單位進(jìn)行考察學(xué)習(xí)。理論知識學(xué)習(xí)與日常審計實踐相結(jié)合,定期專題學(xué)習(xí)與短期集中封閉培訓(xùn)相結(jié)合,全面普及AO操作能力與遴選培養(yǎng)計算機(jī)審計骨干和專家相結(jié)合。把普及性學(xué)習(xí)、骨干培訓(xùn)與高級人才的培養(yǎng)相互結(jié)合,努力造就一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)審計信息化建設(shè)需要的人才隊伍。

　　二是要切實加強(qiáng)專項培訓(xùn),提高審計業(yè)務(wù)人員勝任以AO應(yīng)用為基礎(chǔ)的計算機(jī)審計能力。注重普及,確保審計人員參訓(xùn)率達(dá)到100%;注重創(chuàng)新,采取“人人是教員、個個是學(xué)員”模式,充分調(diào)動和發(fā)揮審計人員的主觀能動性,每個審計人員可以選擇一個課題進(jìn)行深入研究,走向講臺,講心得、講體會、講經(jīng)驗,其他人員可以實時進(jìn)行提問并展開討論,既可以增強(qiáng)培訓(xùn)的互動性,又可以有效地提高培訓(xùn)質(zhì)量,使審計人員熟練掌握AO的審計分析和現(xiàn)場審計實施操作,能利用系統(tǒng)自帶的查詢功能對財務(wù)賬和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析,真正使AO成為審計人員普遍掌握的工具。注重提高,通過AO案例,計算機(jī)審計專家經(jīng)驗、SQL編程等專項培訓(xùn),使一線審計業(yè)務(wù)人員不斷提高計算機(jī)審計技術(shù)應(yīng)用水平。與此同時,上級審計機(jī)關(guān)要切實承擔(dān)起對下級審計機(jī)關(guān)的培訓(xùn)指導(dǎo)和相關(guān)重點內(nèi)容的培訓(xùn)任務(wù),并經(jīng)常性組織技術(shù)和經(jīng)驗交流。

　　三是要進(jìn)一步提高計算機(jī)技術(shù)骨干技術(shù)創(chuàng)新和攻關(guān)能力,造就一定數(shù)量的、掌握并能熟練應(yīng)用AO的審計專業(yè)人才。各級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要切實重視并積極派員參加計算機(jī)中級培訓(xùn),提高中級計算機(jī)審計人員占一線業(yè)務(wù)人員的比例。通過中級培訓(xùn)培養(yǎng)更多的“五能”審計信息化人才,為進(jìn)一步促進(jìn)計算機(jī)技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的“融合”提供技術(shù)攻關(guān)人才和行業(yè)計算機(jī)審計應(yīng)用帶頭人,形成有事業(yè)心,責(zé)任感強(qiáng)的審計信息化專業(yè)隊伍,保障“金審工程”建設(shè)工作的順利推進(jìn)。