【摘要】審計工作規(guī)范化建設(shè)是加強審計管理的重要環(huán)節(jié),是促進(jìn)審計工作發(fā)揮效益的重要措施。文中對目前高校審計工作有關(guān)規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)問題進(jìn)行了有益的探討,并結(jié)合高校審計實踐提出切實的建設(shè)性思考。

　　一、目前高校內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)中存在的問題

　　1.高校審計規(guī)范體系不完善

　　建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則等,而在教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作法規(guī)建設(shè)方面,只有《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(即中華人民共和國教育部第17號令)。“內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號-高校內(nèi)部審計”日前已正式公布,尚未全面實施。近年高校普遍開展的具有中國特色的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、建設(shè)工程跟蹤審計、專項資金審計等審計類型缺乏必要的內(nèi)部審計制度規(guī)范和業(yè)務(wù)指導(dǎo),各高校內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。

　　2.高?，F(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于高校形勢發(fā)展

　　審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設(shè)期間的項目管理帶有局限性已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計實務(wù)的需要,所以,有必要對此類審計制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進(jìn)行修訂、增補的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計部門的重視。

　　3.高校審計業(yè)務(wù)管理無統(tǒng)一規(guī)范

　　審計規(guī)范是審計工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。教育系統(tǒng)應(yīng)制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標(biāo);高校內(nèi)部審計部門和審計人員應(yīng)當(dāng)遵循審計規(guī)范的要求,按照審計業(yè)務(wù)規(guī)范的要求開展工作。

　　二、完善高校審計工作規(guī)范的措施

　　1.加強制度建設(shè),充分發(fā)揮審計職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)

　　(1)建立審計工作聯(lián)席會議制度。開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持,也必須依靠院系及相關(guān)部門、處室的積極配合和參與。根據(jù)《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》的精神,建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,參加聯(lián)席會議的各部門要相互配合,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。借鑒領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度已取得的經(jīng)驗,在其他審計業(yè)務(wù)中建立審計聯(lián)席會議制度是創(chuàng)新審計工作思路、解決實際問題的很好的途徑。

　　(2)實行審計公告制度。審計公告是指審計部門在學(xué)校范圍內(nèi)公布審計重要事項(或特指審計結(jié)果公告)。近年來高校的審計公告實踐大多處于審計信息公告階段,真正做到審計后公告,即實行完全意義上的審計結(jié)果公告還有一定難度。實行審計公告制度是把“雙刃劍”。開展審計公告應(yīng)注重提高審計工作質(zhì)量,規(guī)范審計公告的形式、內(nèi)容和程序,防范審計公告的風(fēng)險,積極穩(wěn)妥地逐步擴(kuò)大審計公告的范圍。高校內(nèi)審實行審計結(jié)果公告是體現(xiàn)內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)的一種重要形式。

　　(3)建立審計結(jié)果跟蹤整改落實機(jī)制。審計結(jié)果指高校內(nèi)審部門或委托社會審計機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲嫼?在審計結(jié)論中要求被審計單位落實的決定、意見、建議等。被審計單位須認(rèn)真執(zhí)行審計結(jié)果的報告,對需落實的審計結(jié)果要認(rèn)真制定措施,進(jìn)行糾正或整改,并及時將落實審計結(jié)果的情況反饋給審計部門。凡屬違規(guī)違紀(jì)的問題必須及時糾正或處理,屬于管理方面的問題應(yīng)采取措施整改,同時應(yīng)重視和健全、完善本單位內(nèi)部控制制度。對落實審計結(jié)果應(yīng)實行責(zé)任制,分管校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對分管的被審計單位加強領(lǐng)導(dǎo),督促落實審計結(jié)果;被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)對落實審計結(jié)果負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,被審計單位分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有具體主管責(zé)任。跟蹤落實審計結(jié)果情況,能提高審計意見落實率,實現(xiàn)審計效益最大化。

　　(4)實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險提示制度。審計部門有責(zé)任采取有效措施,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī),提高經(jīng)濟(jì)管理能力和遵紀(jì)守法自覺性,增強防范風(fēng)險意識,推動依法治校、依法治教。針對領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,高校審計部門可總結(jié)歸納基本的經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險提示內(nèi)容,在領(lǐng)導(dǎo)干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對領(lǐng)導(dǎo)干部實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險提示制度,是對領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識的提醒,更是對領(lǐng)導(dǎo)干部政治上的關(guān)心和經(jīng)濟(jì)工作上的指導(dǎo)。

　　(5)建立健全各項審計業(yè)務(wù)管理制度。高校審計部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校中心工作,緊緊圍繞學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作的重點開展審計工作,特別是在進(jìn)行新的審計業(yè)務(wù)類型之前,一定要征得學(xué)校的同意、授權(quán),及時建立相應(yīng)審計業(yè)務(wù)的審計管理辦法。

　　2.加強審計質(zhì)量管理,防范審計風(fēng)險

　　審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動。不論是全面質(zhì)量管理,還是項目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準(zhǔn)則和規(guī)范的落實。審計質(zhì)量的高低決定了審計風(fēng)險的大小,審計質(zhì)量高,審計風(fēng)險就小,否則,審計風(fēng)險就大。審計人員不按照規(guī)范的審計程序和方法實施審計、發(fā)表審計意見、出具審計報告,就有可能引起訴訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強的過程中,審計人員加強審計質(zhì)量管理、防范審計風(fēng)險的意識也要時刻牢記。

　　3.建設(shè)學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,努力提高內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)水平

　　規(guī)范化建設(shè)是高校內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計規(guī)范化建設(shè)的關(guān)鍵在于規(guī)范的執(zhí)行人—各級與審計工作相關(guān)人員的正確認(rèn)識和認(rèn)真執(zhí)行。高校審計工作從堅持獨立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)到強調(diào)完善內(nèi)控制度建設(shè)一直得到各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持,這也是高校內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)的有力保證;高校審計部門應(yīng)堅持將審計規(guī)范化建設(shè)做為重點工作,不斷完善校內(nèi)有關(guān)審計的規(guī)章制度,并將審計規(guī)范及時傳達(dá)至全體審計人員,使審計人員明確審計規(guī)范的內(nèi)容和要求,嚴(yán)格按照審計規(guī)范開展日常審計工作;高校審計部門還應(yīng)注重建設(shè)成為學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,鼓勵審計人員在已有學(xué)歷、職稱等條件下,利用多種形式拓展知識面,提高業(yè)務(wù)水平,既是對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的再提高,也是為審計規(guī)范化建設(shè)儲備人才資源。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]李金華.審計理論研究.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

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