審計實施階段需把握的技巧

來源: 孫春紅編輯： 2009/04/15 15:03:04　　字體：大小

　　審計實施是指評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，進行財務(wù)收支項目實質(zhì)性審查，進而取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿和作出審計評價等，也就是說，審計實施階段是一個過程的兩個方面，一方面是審計人員與被審計單位協(xié)調(diào)配合的過程，另一方面則是通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價證券和實物，向有關(guān)單位和個人延伸調(diào)查等方式進行審計并取得證明材料，即審計人員自身實施審查與取證的過程。這個階段在整個審計中是非常重要的一個階段，審計人員的任何一點疏忽，均有可能增加審計風險，提高審計成本，甚至造成整個審計項目的失敗。筆者結(jié)合自身審計實踐經(jīng)驗，總結(jié)了此階段需注意的一些細節(jié)，以期引起廣大審計人員的重視，減少不必要的損失，提高審計效率和效果。

　　一、進點會議要重視。進點會議是指審計實施的第一天召開的由被審計單位負責人、財務(wù)人員、其他有關(guān)人員與審計人員等參加的碰頭會?？蓜e小看這次會議的召開，因為在會議上，我們要對被審計單位明確我們的審計目的，指定協(xié)助審計工作的專門人員，并提請被審計單位各科室配合審計工作?，F(xiàn)在的審計工作已由原先單純的查看賬、表、憑證等財務(wù)資料，轉(zhuǎn)向財務(wù)審計與業(yè)務(wù)領(lǐng)域并重，許多資料需要業(yè)務(wù)科室人員配合。在進點會上明確了專門的協(xié)調(diào)人員，則可以為審計工作爭取更多的時間，不會因配合不當造成審計工作中斷，從而降低審計效率。

　　二、資料清單要雙份。審計進點會議結(jié)束后，被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫿M提交審計所需的資料，在資料的交接過程中，必須辦理交接手續(xù)，實際工作中，我們準備了制式的資料交接清單。但提醒廣大審計工作人員注意的一個細節(jié)，就是在資料準備不齊全的情況下，或者在審計過程中再次需要提供資料的情況下，則要求其提供的資料清單最好填寫兩份,以防止被審計單位少提供資料。實際審計中經(jīng)常遇到這樣的問題，把需要的資料告訴了被審計單位，但提供時，總是少一兩種，當然不排除被審計單位遺忘了，但是也有故意不提供的情況。如果審計人員疏忽了，他們也就混水摸魚，蒙混過關(guān)了。所以填寫兩份資料清單，雙方各執(zhí)一份，既便于核對，也能節(jié)省來回提供資料的時間，避免遺漏資料。

　　三、內(nèi)部控制要評審。測評內(nèi)部控制、進行符合性測試、作出總體評價，是審計實施過程中不可或缺的一環(huán)，也是審計人員了解被審計單位的一個重要方面，在評審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對審計方案中所確定的審計范圍、重點、方法和時間作出相應(yīng)調(diào)整，有利于審計工作的順利開展。

　　四、當場詢問要記錄。在審計過程中，往往需要就某個有疑問的問題詢問相關(guān)的當事人，此時需要注意的一個細節(jié)則是必須當場記錄詢問筆錄，并由被詢問人簽字蓋章。通訊技術(shù)的高速發(fā)展，給審計工作帶來了一定的難度，審計人員這邊剛詢問著，那邊已接到電話通知，如果不在第一時間取得其簽字蓋章的書面證據(jù)，也許第二天，其對整個問題的說法已360度大轉(zhuǎn)變，并對以前的回答來個口說無憑，予以全盤否定，則會給審計工作增添許多不必要的取證過程。

　　五、延伸調(diào)查要及時。在審計過程中，延伸調(diào)查是經(jīng)常遇到的情況，此時需要注意的細節(jié)是調(diào)查工作一定及時、有效，在盡量短的時間內(nèi)取得調(diào)查證據(jù)，如果人員許可，對多方的調(diào)查，最好是兵分兩路或三路，在同一時間對相關(guān)聯(lián)的各個單位進行調(diào)查。這樣不但能夠節(jié)約審計時間，而且可以防止各單位相互串通、偽造證據(jù)，提高審計效率和效果。（作者單位：河北省吳橋縣審計局）

責任編輯：冠

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