重視企業(yè)內(nèi)部審計風險

來源: 編輯： 2009/02/20 13:35:37　　字體：大小

　　內(nèi)部審計，同樣隱含著審計風險，只是其影響范圍小，容易被忽視，筆者就多年內(nèi)部審計工作實踐和體會，擬從企業(yè)內(nèi)部審計風險成因和有效防范方面予以探討。

　　一、分析審計風險成因主要有以下幾種：內(nèi)部控制制度不嚴密引發(fā)的審計風險；涉計范圍日趨擴展引發(fā)的審計風險；法制不健全。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深入，許多新情況、新問題不斷出現(xiàn)，而目前我國內(nèi)部審計的依據(jù)僅有一部1995年7月發(fā)布的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計準則，出現(xiàn)明顯的滯后現(xiàn)象；內(nèi)部審計方法的影響。

　　二、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度

　?。?）內(nèi)部審計人員在審計工作中要嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計準則和審計規(guī)范，依法審計，單位要加強內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建設，完善質(zhì)量控制體系，并在審計實踐中嚴格執(zhí)行，這樣才能有效控制風險。

　?。?）制定審計方案。內(nèi)部審計在審計實施前，必須制定全面、科學、合理的工作方案。對其內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益、財務管理以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進行分析，優(yōu)化組合審計資源，注重重點分析評估審計風險，起到防患于未然的作用。

　?。?）規(guī)范審計程序。嚴格執(zhí)行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務、降低審計風險的重要手段，從審計任務的下達、審計工作方案的編制到實施審計，編制審計工作底稿，出具審計工作報告，整個工作流程必須有一套規(guī)范程序，審計人員應該一環(huán)套一環(huán)，并對每個環(huán)節(jié)進行控制，降低審計風險。

　　三、提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　　加強行業(yè)隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國審計事業(yè)發(fā)展的當務之急，也是防范審計風險的有效措施。首先應選派那些實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高、工作責任心強的人員充實內(nèi)審隊伍，應建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格審查和考核制度，加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，使他們能夠掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)、計算機等相關知識，提高內(nèi)審人員的審計能力、審計協(xié)調(diào)能力及審計表達能力，使內(nèi)部審計隊伍的構成從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質(zhì)人才的結構轉(zhuǎn)化。其次，應該建立嚴格的內(nèi)部審計人員聘用機制，并對新聘用者進行適當?shù)呐嘤柡捅O(jiān)督指導，培養(yǎng)其風險管理意識和職業(yè)謹慎態(tài)度，從進人關上為防范審計風險打好基礎。

　　四、采用風險導向?qū)徲嫹椒?/p>

　　現(xiàn)有的審計風險，抽樣審計方法和分析性復核方法貫穿于整個過程中，審計結果必然有一定的風險。風險導向?qū)徲嬍菍徲嬶L險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，起到降低風險的作用。

　　五、加強內(nèi)部審計報告的規(guī)范

　　審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性所出具的書面文件，是內(nèi)部審計風險的最終載體，內(nèi)部審計人員對審計報告真實性、合法性負有審計責任。審計報告應當以分級復核后的審計工作底稿為基礎，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)。審計報告在對被審計事項進行評價時，要依據(jù)有關法律、法規(guī)及相關規(guī)章制度。

　　六、內(nèi)審外包

　　內(nèi)部審計應該由單位內(nèi)部審計人員來完成，但由于內(nèi)審人員知識結構等的限制，某些內(nèi)審業(yè)務光靠內(nèi)審人員是沒有能力完成的。為了保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，這部分審計業(yè)務除了可以利用外部專家的服務外，還可以采用內(nèi)審外包的做法，以規(guī)避內(nèi)部審計風險。

責任編輯：小奇

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