美國《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）的404條款規(guī)定：在美上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任體系,同時提供管理層最近財務(wù)年度對內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機制評價的報告。如此苛刻和嚴厲的404條款幾乎成了所有在美上市公司的一個“坎”，中國聯(lián)通作為在美國、中國大陸和香港同時上市的公司也不例外。為此，自2005年年末開始，中國聯(lián)通著手進行內(nèi)控建設(shè)，財務(wù)報告的真實性及完整性更是重中之重。經(jīng)過一年多的摸索、實踐，中國聯(lián)通結(jié)合公司特點和控制重點，逐步建立健全了內(nèi)部控制體系，并于2007年順利通過了外部審計師對中國聯(lián)通的內(nèi)控審計。

　　完善制度建設(shè) 推進內(nèi)部控制有效實施

　　一、梳理業(yè)務(wù)流程，制定《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》

　　在諸多繁雜的工作中，流程梳理無疑是第一步。聯(lián)通公司將各項業(yè)務(wù)進行了認真研究和梳理，制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，內(nèi)容涵蓋公司的經(jīng)營管理、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等，涉及資本性支出、收入、成本費用、資金及資產(chǎn)、財務(wù)及信息披露、其他共性等6個方面共351個業(yè)務(wù)流程，并用文字、流程圖、風(fēng)險控制文檔等多種形式，將各業(yè)務(wù)和事項的風(fēng)險類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與經(jīng)營管理制度有機結(jié)合的內(nèi)部控制?！吨袊?lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》使企業(yè)員工了解和掌握了內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時也促進企業(yè)各層級員工明確職責(zé)分工，正確行使職權(quán)，并加強對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。

　　二、制定《中國聯(lián)通基本會計制度》，提高會計核算的準(zhǔn)確性

　　為了滿足公司內(nèi)、外部對會計信息的需求，實現(xiàn)各級次會計報表自動統(tǒng)一生成，保證會計核算的準(zhǔn)確性,中國聯(lián)通根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》制定了《中國聯(lián)通基本會計制度》。制度明確了中國聯(lián)通的會計科目及其使用說明，使用范圍涉及境內(nèi)外的聯(lián)通集團及各分、子公司，并作為中國聯(lián)通公司會計核算的強制性標(biāo)準(zhǔn)貫徹執(zhí)行。

　　制度中對所有科目設(shè)置了專業(yè)輔助核算，對損益類項目及資產(chǎn)負債項目進行了專業(yè)核算的界定，設(shè)定了統(tǒng)一的會計科目編碼、會計科目名稱、會計科目明細級次、輔助核算項目等。對于有明確規(guī)定及能夠涵蓋的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須使用制度中的會計科目進行核算。制度還規(guī)定，核算單位個性化的核算項目可在各科目最后一級明細科目下增設(shè)下一級明細科目或增加輔助核算項目，也可增加與現(xiàn)有明細科目同級的明細科目（增加的同級明細科目金額合計不得超過本級科目核算總金額的3%）。核算單位增加明細科目時必須符合制度中增設(shè)會計科目說明中的規(guī)范，任何核算單位不得增加一級科目，沒有核算內(nèi)容的會計科目，可以停用但不能擅自刪除。如由于會計準(zhǔn)則、公司經(jīng)營業(yè)務(wù)以及公司內(nèi)、外部對會計信息需求的變化，需對規(guī)定的會計科目或會計科目使用說明進行調(diào)整時，由中國聯(lián)通總部財務(wù)部統(tǒng)一修訂并發(fā)布實施。

　　三、制定《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，防范與控制財務(wù)報告風(fēng)險

　　為規(guī)范和統(tǒng)一各分、子公司財務(wù)及信息披露的流程，滿足公司內(nèi)部管理、會計核算和對外信息披露的需求，防范與控制財務(wù)報告風(fēng)險, 中國聯(lián)通制定了《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，詳細列示了財務(wù)與信息披露環(huán)節(jié)必不可少的一些關(guān)鍵控制。對風(fēng)險的控制頻率分為隨時、日、周、月度、季度、年度。風(fēng)險的控制類型分為預(yù)防性及發(fā)現(xiàn)性。從憑證的錄入、往來賬的核對、共同費用的分攤、一次性調(diào)整和非正常會計事項的調(diào)整、業(yè)務(wù)的計算、財務(wù)關(guān)賬的控制等環(huán)節(jié)進行關(guān)鍵控制，并采取相應(yīng)的控制措施。

　　1、錄入憑證的控制。主管會計作為具體流程執(zhí)行人對錄入系統(tǒng)的憑證進行復(fù)核，對具體會計憑證的各要素及附件的正確性負責(zé)，對紅字沖銷憑證確定具體流程執(zhí)行人為主管會計、財務(wù)經(jīng)理。

　　2、內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)公司的往來對賬的控制。每月月末，省級及地市級公司的內(nèi)部往來會計根據(jù)上級下發(fā)的電子對賬文件進行核對，確保金額與科目的一致性，內(nèi)部往來會計將審核無誤的對賬文件簽字后提交計財部經(jīng)理復(fù)核簽字蓋章。對賬文件一式兩份，一份簽字蓋章后發(fā)至總部，一份存檔保留，完成月度末的對賬業(yè)務(wù)。季度末與關(guān)聯(lián)公司進行往來與交易的對賬，核對無誤后應(yīng)由相關(guān)主管人員簽名或蓋章確認。

　　3、專業(yè)間費用分攤的控制。主管會計審核所有共同費用是否已按照專業(yè)核算辦法在各專業(yè)間分攤，分攤依據(jù)及分攤金額是否計算正確如正確，在共同費用分攤計算表及共同費用分攤憑證上簽字。

　　4、一次性調(diào)整和非正常調(diào)整的會計憑證的控制。檢查本月所做的一次性調(diào)整和非正常調(diào)整的會計憑證的審批手續(xù)是否符合總部制定的憑證分類標(biāo)準(zhǔn)中的規(guī)定，并由財務(wù)經(jīng)理在一次性調(diào)整和非正常調(diào)整的憑證上審核簽字。

　　5、有價卡綜合折扣率計算的控制。每月月末，會計根據(jù)有價卡預(yù)收賬款面值余額和折扣余額計算綜合折扣率，根據(jù)本期出賬收入計算本期應(yīng)攤銷的有價卡折扣，并記錄收入減少。主管會計對有價卡折扣攤銷的計算進行復(fù)核，并對期末剩余折扣和剩余面值的合理性進行分析，審核無誤后在折扣攤銷憑證上簽字確認。

　　6、營業(yè)稅計算的控制。財務(wù)經(jīng)理根據(jù)收入類會計科目賬戶信息及適用稅率復(fù)核營業(yè)稅計算表的金額和會計科目使用是否正確，是否符合會計準(zhǔn)則要求，對復(fù)核無誤的記賬憑證在復(fù)核欄簽字確認；對不正確的記賬憑證要求稅務(wù)會計進行修正。財務(wù)經(jīng)理根據(jù)營業(yè)稅計算表、適用稅率表對營業(yè)稅納稅申報表進行審核，并在經(jīng)審核無誤的納稅申報表上簽字或蓋章。對審核錯誤的報表要求稅務(wù)會計重新計算并提交。

　　7、所得稅計算的控制。地市級公司稅務(wù)會計、核算會計依據(jù)所得稅年度匯算數(shù)據(jù)檢查清單進行審核，財務(wù)經(jīng)理依據(jù)清單復(fù)核所得稅計算表，確認無誤后，在所得稅計算表（紙質(zhì)）簽字，通知稅務(wù)會計將檢查清單及所得稅計算表上報省分公司。省分公司稅務(wù)會計、核算會計依據(jù)所得稅年度匯算數(shù)據(jù)檢查清單進行審核，財務(wù)經(jīng)理依據(jù)清單復(fù)核所得稅計算表，確認無誤后，在所得稅計算表（紙質(zhì)）簽字，通知稅務(wù)會計將檢查清單及所得稅計算表上報總部。

　　8、財務(wù)關(guān)賬的控制。根據(jù)總部制定的地市層次的財務(wù)報告披露檢查清單中的資產(chǎn)負債表、損益表及總賬關(guān)賬部分，對關(guān)賬前應(yīng)檢查事項逐一檢查并由相關(guān)責(zé)任人在清單上簽字確認。如月末結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理授權(quán)后取消結(jié)賬增加或修改憑證，從而保證已關(guān)閉會計期間的會計信息與財務(wù)報告一致。

　　9、財務(wù)報表及財務(wù)分析報告的控制。省分公司財務(wù)經(jīng)理或經(jīng)其授權(quán)的報表審核人全面審核匯總的會計報表，包括報表數(shù)據(jù)的正確性、合理性以及是否存在異常波動。如審核通過，則在匯總的會計報表上簽字；否則，通知省分公司報表會計查明原因并進行更正。財務(wù)分析崗對最終報表進行分析性復(fù)核，根據(jù)總部下發(fā)的財務(wù)分析模板及指標(biāo)體系分別與以前年度和月份的報表，月度及年度預(yù)算進行比較，對異常變動予以關(guān)注，形成財務(wù)分析報告，并將其作為公司經(jīng)營分析報告的一部分。

　　10、財務(wù)報告中各項需披露的或有事項、承諾事項、日后事項的控制。省分公司財務(wù)經(jīng)理根據(jù)總部下發(fā)的或有事項及承諾事項披露檢查表，審查有關(guān)承諾事項披露的合理性，包括資本性承諾是否與總部批復(fù)的資本性支出預(yù)算相匹配，經(jīng)營租賃承諾是否與租賃合同相一致，手機采購合同是否與采購計劃相匹配，在資產(chǎn)負債表日至總部財務(wù)報告發(fā)布日發(fā)生的重要會計事項是否及時上報總部等。

　　四、制定《財務(wù)報告編制規(guī)范實施細則》，強化財務(wù)報表分析

　　1、按月報送財務(wù)分析報告。

　　月度財務(wù)分析報告以集團口徑合并損益表項目分析為主。為規(guī)范月度財務(wù)分析，聯(lián)通總部制定了月度財務(wù)分析報告模板，對損益表項目分別設(shè)置了重要性水平，對波動超過重要性水平的項目，按其程度自動提示為“需重點說明”、“必須說明”和“需要關(guān)注”的項目。各級分、子公司完成月報編制后，將月報損益表數(shù)據(jù)導(dǎo)入月度財務(wù)分析模板，對上述三類超過重要性水平的項目進行合理性分析，并說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、準(zhǔn)確性和生產(chǎn)經(jīng)營對財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響等角度進行，目的在于防范由于會計處理的不正確、不及時而導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報和漏報風(fēng)險。月度財務(wù)分析報告與當(dāng)期的會計報表一同報送上級公司。

　　2、定期報送公司發(fā)生的重大財務(wù)事項，或非常規(guī)、復(fù)雜交易及特殊重大事項。

　?。?）重大財務(wù)事項包括：重大對外投資和資產(chǎn)處置情況；經(jīng)營業(yè)務(wù)和營銷政策發(fā)生重大變化對財務(wù)報告產(chǎn)生的影響；重大的會計政策和會計估計變更；重大會計差錯；接受各項審計、檢查和稽查出現(xiàn)的問題；發(fā)生自然災(zāi)害、意外事故、質(zhì)量事故、責(zé)任事故等重大的自然或人為事故；因經(jīng)濟糾紛涉及的仲裁或訴訟；其他對經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的事項。

　?。?）非常規(guī)交易包括：固定資產(chǎn)盤盈；處置固定資產(chǎn)凈收益；非貨幣性交易收益；出售無形資產(chǎn)收益；罰款違約賠償收入；教育費附加返還。

　?。?）非常規(guī)支出包括：固定資產(chǎn)盤虧；固定資產(chǎn)報廢損失；處置固定資產(chǎn)凈損失；出售無形資產(chǎn)凈損失；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計提在建工程減值準(zhǔn)備；債務(wù)重組損失；出售公有住房凈損失；工商稅務(wù)等行政罰款支出；罰款違約賠償支出；公益救濟性捐贈；非公益性捐贈支出；非常損失。

　　（4）非常規(guī)調(diào)整事項包括：會計核對調(diào)整；非按照計費中心報告出具的收入調(diào)整；贈送話費沖減收入；非按照系統(tǒng)調(diào)整的CDMA手機攤銷（如CDMA一次性攤銷調(diào)整及CDMA盈利性分析導(dǎo)致的減值調(diào)整）；特殊工資及獎金的預(yù)提；非按照總部要求調(diào)整的資本性事項；因固定資產(chǎn)的竣工決算以及相關(guān)折舊費用計提帶來的調(diào)整；積分預(yù)提的重大調(diào)整及沖銷；代理費預(yù)提的重大調(diào)整；其他重大非常規(guī)調(diào)整。

　　重大財務(wù)事項或非常規(guī)、復(fù)雜交易、特殊重大事項，如果金額超過呈報單位營業(yè)收入的萬分之2.5的，應(yīng)上報總部財務(wù)部批準(zhǔn)。

　　3、報表編制完成后，對報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性、報表的完整性等內(nèi)容進行審查。

　?。?）利用財務(wù)軟件、ERP和企業(yè)績效管理系統(tǒng)軟件的功能，設(shè)置了會計報表邏輯性、合理性校驗公式?？偛扛鶕?jù)不同時期需審核的重點，不定期地修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式審核出現(xiàn)問題的報表項目，記錄分析并查找原因，通過更正會計處理錯誤、查找和解釋報表數(shù)據(jù)異常原因等方式，解決會計報表審核中出現(xiàn)的問題。在季度會計報表審核完成后，上報《會計報表審核說明書》。

　?。?）季度、中期和年度財務(wù)報告初稿完成后，組織相關(guān)財務(wù)人員對財務(wù)報告進行會審，并形成相應(yīng)的會審記錄。

　?。?）年度財務(wù)報告是公司一年經(jīng)營活動成果的綜合反映，涉及到公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，各級公司應(yīng)在年度財務(wù)報告初稿完成后，組織市場、信息化、人力資源、運行維護、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等部門，對年度決算進行會審，并形成相應(yīng)的會審記錄。

　?。?）上報季度財務(wù)報表時，同時報送其他相關(guān)的說明材料，包括《會計報表審核說明書》、《業(yè)績分析報告》、《試算平衡表》、《會計報表審核清單》、《中國/香港/美國準(zhǔn)則差異核查表》、《重大會計政策/會計估計核查表》、《關(guān)聯(lián)交易核查清單》、公司負責(zé)人簽署的《聲明函》、公司財務(wù)負責(zé)人簽署的《聲明函》等。

　　多方面入手 完善內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　一、強化職責(zé)分工，不相容職務(wù)相互分離

　　中國聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中，充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》制定了適合本企業(yè)的《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，涉及的內(nèi)容有貨幣資金、營業(yè)與收款、成本費用、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、工程項目、籌資、對外投資、擔(dān)保、信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理等11個方面。不相容職務(wù)包括：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。根據(jù)《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，一人不得辦理某項業(yè)務(wù)的全過程。辦理各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并結(jié)合崗位特點和重要程度，明確財會等關(guān)鍵崗位員工輪崗的期限和有關(guān)要求，建立規(guī)范的崗位輪換制度。對關(guān)鍵崗位的員工，可以實行強制休假制度，并確保在最長不超過5年的時間內(nèi)進行崗位輪換，防范并及時發(fā)現(xiàn)崗位職責(zé)履行過程中可能存在的重要風(fēng)險，以強化職責(zé)分工控制的有效性。

　　二、建立反舞弊控制及監(jiān)督機制，確保財務(wù)信息真實

　　反舞弊工作是公司內(nèi)控建設(shè)的一項重要內(nèi)容，也是確保財務(wù)信息真實準(zhǔn)確的一項重要舉措。中國聯(lián)通制定了《反舞弊暫行規(guī)定》，建立反舞弊舉報機制和控制程序。中國聯(lián)通總部監(jiān)察室為公司反舞弊舉報受理中心，負責(zé)受理公司范圍內(nèi)舞弊行為的舉報投訴和來訪接待，并組織相關(guān)的舞弊調(diào)查。各省分公司同時要建立反舞弊機制，明確省公司的舉報渠道和受理程序，并報總部監(jiān)察室備案。

　　1、明確舞弊的定義和主要表現(xiàn)形式。

　　舞弊是指采用欺騙、欺詐等違法違規(guī)手段，損害公司利益，可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。其主要表現(xiàn)形式有：

　?。?）虛假財務(wù)報告，即導(dǎo)致財務(wù)報告不實的故意行為。主要包括：故意改變計費出賬原則、修改計費數(shù)據(jù)，多計、少計收入；故意少計或多計成本，多計或少計存貨、在建工程、固定資產(chǎn)等；虛構(gòu)、隱瞞、刪除交易或事項，編造虛假業(yè)務(wù)合同、虛開發(fā)票等；蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚呒皶嫻烙嫽蚶藐P(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤；偽造、變造會計憑證、會計賬簿，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告；違反國家稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，故意偷逃稅款；違反國家統(tǒng)一的會計制度和公司相關(guān)規(guī)定，嚴重影響公司會計報表公允表達的其他會計舞弊行為。

　?。?）收受賄賂、回扣，挪用、侵占資產(chǎn)等行為。主要包括：收受賄賂、回扣，貪污、挪用、侵占、盜竊公司資金資產(chǎn)等；以虛假交易，套取資金；私設(shè)“小金庫”、設(shè)置“賬外資產(chǎn)”；開辦“三產(chǎn)企業(yè)”，侵占公司利益。

　?。?）違反規(guī)定或未正確履行職責(zé)，給公司造成重大經(jīng)濟損失，且故意隱瞞損失事實的行為。

　　2、明確反舞弊的職責(zé)。

　?。?）公司各級人員對防范、控制和監(jiān)督舞弊行為負有責(zé)任。各級主要領(lǐng)導(dǎo)是反舞弊工作第一“責(zé)任人”，應(yīng)嚴格履行職責(zé)，以建立有效的反舞弊責(zé)任體系。

　　（2）按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負責(zé)”的原則，公司成立風(fēng)險評估委員會，負責(zé)組織識別、評估風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險評估）及有效地監(jiān)控公司的各種風(fēng)險，以最大限度地降低風(fēng)險。

　　3、實行責(zé)任追究制。

　　公司對發(fā)生舞弊事件的責(zé)任人員進行責(zé)任追究，包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指負有相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的管理人員在其主管或分管工作范圍內(nèi)因失職、失察導(dǎo)致發(fā)生舞弊事件，造成會計信息失真、隱瞞損失等應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任是指公司管理人員及其相關(guān)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)，因直接操作或參與相關(guān)決策，或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正確履行職責(zé)等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對發(fā)生的舞弊行為，將依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司的處罰規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任人進行處理，包括行政處分、免職、解聘、解除勞動合同等紀律處理，觸犯法律的，將移送司法機關(guān)。

　　三、加強風(fēng)險評估，預(yù)防財務(wù)報告失真

　　中國聯(lián)通公司的風(fēng)險主要有財務(wù)報告失真風(fēng)險、資產(chǎn)安全受到威脅風(fēng)險、營私舞弊風(fēng)險、經(jīng)營決策風(fēng)險、違反法律法規(guī)風(fēng)險等。為此公司制定了《中國聯(lián)通風(fēng)險評估管理辦法》。辦法規(guī)定了評估風(fēng)險管理的工作內(nèi)容、風(fēng)險控制責(zé)任。

　　1、評估和防范的主要風(fēng)險。

　?。?）經(jīng)營效益和效率性風(fēng)險。既由于投資決策或經(jīng)營決策失誤以及運營效率不高可能導(dǎo)致公司運營效益及效率低下的風(fēng)險。

　?。?）財務(wù)報告失真風(fēng)險。既由于各項經(jīng)營管理不到位，可能造成經(jīng)營數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致會計核算的依據(jù)不真實；或未完全按會計準(zhǔn)則、會計制度等規(guī)定進行會計核算和信息披露，反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不符合實際情況而造成財務(wù)報告失真的風(fēng)險。

　?。?）法律法規(guī)遵循性風(fēng)險。既公司經(jīng)營管理活動沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定；或國家法律法規(guī)及政策的改變可能對公司業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟利益產(chǎn)生較大影響的風(fēng)險。

　　2、定期組織風(fēng)險評估，落實風(fēng)險控制責(zé)任。

　　（1）通過公司或部門辦公例會的形式及組織專項調(diào)查和抽查有關(guān)合同、協(xié)議、控制流程等方式組織風(fēng)險評估。圍繞確定的公司發(fā)展目標(biāo)，揭示風(fēng)險和控制缺陷，并分析判斷其對公司經(jīng)營發(fā)展以及財務(wù)報告的影響程度。對存在的主要風(fēng)險，明確風(fēng)險控制目標(biāo)，明確具體的風(fēng)險控制措施，包括業(yè)務(wù)流程控制及有關(guān)管理制度規(guī)定等，將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。

　?。?）落實風(fēng)險控制的責(zé)任，提出控制措施實施及整改的責(zé)任部門，將風(fēng)險控制的責(zé)任和控制目標(biāo)落實到具體的處室、工作崗位和人員。同時加大監(jiān)督檢查的力度，確保各項經(jīng)營活動能夠嚴格按照內(nèi)控措施規(guī)范執(zhí)行。

　　利用信息技術(shù) 輔助內(nèi)部控制的有效實施

　　目前越來越多的業(yè)務(wù)運作依靠信息系統(tǒng)的支撐，特別是中國聯(lián)通這樣一家經(jīng)營綜合電信服務(wù)的運營商，其各項業(yè)務(wù)收入報告，各項資費套餐的計費及分析，代理傭金的計提、稽核和支付，有價卡、手機終端等資產(chǎn)的進銷存管理，這些復(fù)雜的數(shù)據(jù)都必須依靠IT系統(tǒng)的支撐才能完成。因此，IT系統(tǒng)的控制在建立與保持有效的內(nèi)部控制方面也發(fā)揮著重要的作用，事實上，信息化本身的目的之一，就是促使企業(yè)將好的管理做法固化為信息化中的規(guī)則與流程，并進而形成公司的管理習(xí)慣，以提升公司的管理水平。

　　中國聯(lián)通依靠IT系統(tǒng)將公司經(jīng)營活動過程中形成的有關(guān)收入、成本、資產(chǎn)負債等交易事項的記錄進行了統(tǒng)一和規(guī)范, 明確了信息生成、傳遞、使用、維護等規(guī)則, 明確了收入、成本、資產(chǎn)負債的指標(biāo)口徑、核算內(nèi)容和文檔格式, 根據(jù)詳細交易記錄和業(yè)務(wù)核算結(jié)果進行匯總加工，保留業(yè)務(wù)核算詳細記錄，形成了收入類、成本類、資產(chǎn)負債類的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算信息表單，經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算信息表單作為會計核算的原始憑證，確保了經(jīng)營活動過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)核算信息能夠滿足公司內(nèi)部管理、會計核算和對外信息披露的需求。

　　由于中國聯(lián)通采用了統(tǒng)一的會計核算方法，規(guī)范的會計核算行為，從而保證了會計基礎(chǔ)信息表從賬務(wù)系統(tǒng)中自動取數(shù)的便捷和準(zhǔn)確，實現(xiàn)了各級次會計報表自動統(tǒng)一生成。同時壓縮會計報表加工周期，使各級分、子公司在會計報表編制完成后有足夠的時間進行財務(wù)分析。為提高財務(wù)部門對經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算表單的處理效率和質(zhì)量，公司統(tǒng)一組織開發(fā)了中國聯(lián)通財務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成轉(zhuǎn)換工具，經(jīng)濟信息文檔通過該轉(zhuǎn)換工具自動轉(zhuǎn)換生成財務(wù)核算系統(tǒng)的記賬憑證，從而避免手工錄入憑證可能出現(xiàn)的錯誤，確保會計核算的準(zhǔn)確性。對通過轉(zhuǎn)換工具自動生成記賬憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算表單，納入公司電子表格的管理范圍，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算電子表單的數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。