新修訂的《會(huì)計(jì)法》第二十七條要求“單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。”這四條要求的本質(zhì)內(nèi)容就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是以確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資為目的，用與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)有效的控制機(jī)制。企業(yè)只有設(shè)立了嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并付諸實(shí)施，才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)不致流失。

　　一、職權(quán)分管控制制度

　　職權(quán)分管控制制度包括組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)記錄控制。內(nèi)部控制是以職責(zé)分工和適當(dāng)授權(quán)為主要特征的，也就是說，企業(yè)內(nèi)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)操作，必須由二個(gè)以上個(gè)人來辦理，而且經(jīng)辦人員只能在自己的職權(quán)范圍內(nèi)作出處理。這樣就形成一個(gè)互相交叉、互相制約、互相檢查的內(nèi)部控制過程。按職權(quán)分管控制制度要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者應(yīng)與執(zhí)行者職權(quán)分離；執(zhí)行者應(yīng)與審查者、記錄者彼此職權(quán)分離；保管財(cái)產(chǎn)的人員應(yīng)與記錄者、核對(duì)者彼此職權(quán)分離；登記日記賬或明細(xì)賬人員應(yīng)與登記總賬的人員彼此職權(quán)分離。

　　二、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度

　　財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度是為確保財(cái)務(wù)安全完整而采取的控制措施，具體如下：

　?。?）建立資金結(jié)算中心制度。建立資金結(jié)算中心，對(duì)企業(yè)各二級(jí)單位的現(xiàn)金、銀行存款和長(zhǎng)、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，這樣既能滿足各二級(jí)單位的資金需求，增強(qiáng)了企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，又能充分利用資金進(jìn)行再投資。

　　（2）建立定期盤點(diǎn)制度。定期盤點(diǎn)制是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，包括貨幣、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符，杜絕財(cái)產(chǎn)流失。

　　（3）債權(quán)債務(wù)清理制度。根據(jù)企業(yè)償債能力和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析，按照誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)并與工資獎(jiǎng)金掛鉤的辦法，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)步入良性循環(huán)，同時(shí)樹立企業(yè)的良好形象。

　　三、稽查核對(duì)控制制度

　　為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須建立稽查核對(duì)控制制度，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)因果連環(huán)璉進(jìn)行稽查核對(duì)，具體措施如下：（1）銷售發(fā)票、銷售合同、銷售收款單據(jù)、記賬憑證、銷售明細(xì)賬及總賬稽查核對(duì)。（2）購(gòu)貨發(fā)票、購(gòu)貨合同、購(gòu)貨付款單據(jù)、記賬憑證、購(gòu)貨明細(xì)賬及總賬稽查核對(duì)。（3）現(xiàn)金、內(nèi)部銀行存款日記賬（采取資金結(jié)算中心制度后，企業(yè)各二級(jí)單位只有結(jié)算中心內(nèi)部存款）與收、付款憑證及總賬稽查核對(duì)。（4）內(nèi)部銀行存款日記賬與對(duì)賬單稽查核對(duì)。

　　四、人員素質(zhì)控制制度

　　會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)可靠、國(guó)家財(cái)經(jīng)政策是否貫徹執(zhí)行，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)，人員素質(zhì)控制尤其重要。具體應(yīng)采取以下措施：（1）建立會(huì)計(jì)隊(duì)伍準(zhǔn)入制，要求從業(yè)人員具有中專以上財(cái)經(jīng)專業(yè)學(xué)歷，并持證上崗。（2）建立會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制，及時(shí)學(xué)習(xí)新政策、新法規(guī)，掌握最新會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)。（3）建立輪崗制，定期輪換工作崗位，一方面提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面可及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的弊端。

　　五、全面預(yù)算管理控制制度

　　全面預(yù)算管理是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制和監(jiān)督的重要手段。企業(yè)應(yīng)執(zhí)行全面預(yù)算管理體制：事前有預(yù)算，事中有控制，事后有考核，使全面預(yù)算管理體制作為企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，發(fā)揮作用。首先科學(xué)地制定月度、年度預(yù)算計(jì)劃，層層分解落實(shí)指標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行，做到自己監(jiān)督自己。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際執(zhí)行情況編制月度、年度預(yù)算分析報(bào)告，對(duì)差異較大的項(xiàng)目應(yīng)立即查明原因，并提出控制辦法，做到自己控制自己。第三，預(yù)算指標(biāo)納入單位考核，與單位的工資、資金掛鉤，做到自己考核自己，從而確保企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的順利實(shí)現(xiàn)。

　　六、審計(jì)控制制度

　　審計(jì)控制制度是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立健全與否、執(zhí)行程度如何的主要手段，企業(yè)可根據(jù)自身的管理需要實(shí)施定期或不定期的審計(jì)。審計(jì)控制既可實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制也可實(shí)施外部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)控制可由管理者委托企業(yè)內(nèi)部人員去行使，外部審計(jì)控制可委托獨(dú)立于企業(yè)之外的中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來行使，以獲得公正、客觀的評(píng)價(jià)，找出漏洞、弊端及失控環(huán)節(jié)，更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　　隨著新《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制職能亟待加強(qiáng)。對(duì)企業(yè)來講，在外部會(huì)計(jì)監(jiān)督越來越具體、越來越強(qiáng)化的環(huán)境下，必須盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，并通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來有力地促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的合法化、規(guī)范化，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。