金融業(yè)作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，潛在的風險不容回避和輕視，防范和控制風險始終是最重要的工作，而內(nèi)部控制又是控制風險的關(guān)鍵。但當前正處于改革中的部分農(nóng)村信用社，在改革深入進行和業(yè)務不斷發(fā)展的同時，卻忽視了內(nèi)控建設，致使內(nèi)控建設相對滯后，內(nèi)控乏力，風險隱患時有暴露。通過對近期農(nóng)村信用社頻發(fā)的案件分析，不難發(fā)現(xiàn)，盡管成因是多方面的，但幾乎無一例外地與信用社內(nèi)部人員違規(guī)操作、內(nèi)部控制不嚴這一根本性、基礎(chǔ)性因素有關(guān)。因此，強化內(nèi)控，防范風險，對農(nóng)村信用社顯得尤為重要和迫切。

　　中國人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中，對內(nèi)部控制表述為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制?！币虼诵庞蒙鐑?nèi)控制度是一種對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風險進行預防和控制的管理制度，主要對業(yè)務活動本身風險的分析、控制和對由于人為因素導致風險的監(jiān)督控制。如內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制、信貸資金風險的控制、會計系統(tǒng)的控制、授權(quán)授信的控制及計算機信息系統(tǒng)的控制等。當前信用社內(nèi)控制度建立的重點就是要突出“控制風險的三道防線，完善自控、互控、監(jiān)控體系”，這實際上也是信用社內(nèi)控制度建設的基礎(chǔ)和核心。

　　造成目前信用社內(nèi)控乏力，案件頻出的主要原因在于：

　　認識不到位。現(xiàn)階段，一些人對信用社內(nèi)部控制的概念是陌生的，對其作用的理解也是淺顯的，認識上存在著誤區(qū)。一是把內(nèi)控制度簡單理解為各項規(guī)章制度、管理辦法的制定、裝訂、匯總，忽視了內(nèi)控是一種機制，是業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制。有業(yè)務操作基本制度、規(guī)章制度不等于有內(nèi)控，制度僅是內(nèi)控的基礎(chǔ)條件，是一種靜態(tài)概念。二是把稽核監(jiān)督與內(nèi)控制度混為一談，認為健全內(nèi)控制度就是加強稽核監(jiān)督工作，忽視了內(nèi)部各職能部門、各崗位之間的自我約束和相互監(jiān)督。三是把內(nèi)部管理與內(nèi)控制度混為一談，認為加強內(nèi)部管理就是健全內(nèi)控制度，沒有認識到內(nèi)部管理以提高工作效率為核心目標，而內(nèi)控機制則以風險控制為核心目標。內(nèi)控制度是內(nèi)部管理的一個組成部分，是為完成農(nóng)村信用社既定的工作目標和防范風險，對內(nèi)部各部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序，是信用社的一種自律行為。四是少數(shù)人把內(nèi)部控制與業(yè)務發(fā)展和效益對立起來，片面地要求內(nèi)控服務業(yè)務、服從業(yè)務，或把二者關(guān)系變?yōu)閺膶訇P(guān)系，不是將內(nèi)控制度作為規(guī)范經(jīng)營和約束行為的手段，而是看做捆綁手腳、制約業(yè)務發(fā)展的繩索，腦子里留著“不冒風險就賺不了大錢”的錯誤觀念，以致于存在資產(chǎn)雖越來越大，不良資產(chǎn)卻居高不下的現(xiàn)象。另外，許多領(lǐng)導對內(nèi)控制度重視程度不夠，“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，以及還有認識上的偏差。長期以來思想上認為，強化內(nèi)控重點是在業(yè)務操作崗位，而對決策層的道德風險和能力風險考慮相對較少，偏頗地認為管理者是可靠的、盡責的，從而使內(nèi)控成為“控下不控上”，決策層的控制往往成為內(nèi)控的“盲區(qū)”。

　　內(nèi)部控制未到位。目前在業(yè)務經(jīng)營中，內(nèi)控有兩大重點：結(jié)算風險和信貸風險，其中的會計系統(tǒng)業(yè)務監(jiān)督缺乏，信貸檢查崗未明確到位，以及對決策層監(jiān)督等都是薄弱的環(huán)節(jié)。再如，有的崗位職責流于形式，幾年不變且內(nèi)容不完整，針對性不強。另一方面是制定的內(nèi)控制度未能得到切實執(zhí)行，如未履行查庫制度，庫房鑰匙未“雙線平行交接”，計算機操作密碼未按期更換，信貸管理議而不決，手續(xù)不合規(guī)等等，內(nèi)控僅停留在表面。拿資產(chǎn)風險來講，信貸風險控制是內(nèi)部控制的一個重點，也是最薄弱的環(huán)節(jié)，目前仍處于軟約束階段，部分農(nóng)村信用社僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，而對貸款發(fā)生時和發(fā)生后的具體風險程度卻心中無數(shù)，缺乏有效的以風險監(jiān)測、評估及控制為核心的管理監(jiān)控。

　　監(jiān)督內(nèi)控不到位。在內(nèi)部控制的三道防線中，自控防線以防為主，表現(xiàn)在事前預防；互控防線以堵為主，表現(xiàn)在事中控制。二者都屬預防型；監(jiān)控防線以查為主，表現(xiàn)在事后控制，屬糾錯型。而在實際工作中，第一道防線沒有得到有效加強，第二道防線沒有真正到位，第三道防線中的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角?；诉€是以翻閱傳票、檢查記賬規(guī)范、核算差錯為主，未能突出“內(nèi)控”的重點，強化內(nèi)控方面發(fā)揮作用乏力。同時稽核權(quán)威性、超脫性、獨立性未得到充分體現(xiàn)，查出問題“大事化小，小事化了”，辦理與處理脫節(jié)，“雷聲大，雨點小”，以致許多問題“年年查，年年有，年年問題都相同”。

　　員工素質(zhì)不高，風險意識差。一線人員由于業(yè)務忙、人手緊，對制度的學習不夠，有的還未培訓就上崗，許多人在操作上沿襲傳統(tǒng)，視其做法為正確合理。正因為管理層傳達、貫徹深度不夠，操作層應知應會程度不夠，導致了在新操作、新制度要求下仍執(zhí)行老習慣、老規(guī)定的現(xiàn)象。加之，信用社在員工崗位培訓方面還沒有形成完善的制度，以“不脫產(chǎn)”、“以會代訓”、“以老傳新”為主要特征的在崗培訓為主，難以達到更新知識結(jié)構(gòu)、提高員工素質(zhì)，從而最終提高整體服務水平，增強競爭能力的目的。而且，信用社崗位輪換制度沒有得到普遍推行，未能很好地培養(yǎng)出“一專多能”的業(yè)務多面手和綜合管理人才，也難以避免因崗位人員固定而產(chǎn)生的種種弊端。

　　要改變信用社內(nèi)控乏力的現(xiàn)狀，堵塞風險隱患，需強化信用社的內(nèi)控建設。而內(nèi)部控制是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要從多方面入手加以解決。

　　要進一步完善內(nèi)控機制。首先要從明確崗位職責入手，健全崗位責任制。將內(nèi)部崗位進行職責細分，不同崗位職責分配要合理、科學，體現(xiàn)相互制約的目標，要明確每個員工的崗位責任，使每個員工在其崗，明其責，這樣每一崗位必須對內(nèi)控措施的落實承擔責任，從而形成完善的崗位責任體系。然后重點突出加強對管理層的決策風險控制、會計業(yè)務監(jiān)督控制和信貸業(yè)務檢查控制，專業(yè)管理部門要加強對專業(yè)線上制度執(zhí)行情況的檢查，同時開展業(yè)務必須堅持“內(nèi)控制度先行”的原則。

　　強化稽核監(jiān)督?；吮O(jiān)督是內(nèi)控機制中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，稽核要重點對業(yè)務部門自律管理和重點對象、要害部門進行檢查，這樣既分清責任，減少重復勞動，又提高內(nèi)控的針對性和實效性。信用社應高度重視稽核工作，不斷加強稽核人員的學習培訓，提升稽核人員的業(yè)務技能，盡快建立一支文化素質(zhì)高、業(yè)務能力強、專業(yè)技術(shù)過硬的復合型稽核隊伍，以提高農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制監(jiān)督能力，適應業(yè)務發(fā)展的需要?；酥卦诓槿毖a漏，不在于稽核的次數(shù)多少而在于嚴。查而不處，不管制度有多完善，都將是一紙空文，不管稽核的次數(shù)多多，也都將是無功而為。因此，信用社領(lǐng)導更應重視稽核工作，可以定期不定期地聽取稽核工作匯報，對重大稽核項目可以在主任辦公會議專題討論，對稽核結(jié)果要進行嚴格查處，不能不了了之，以維護稽核的權(quán)威，進一步強化內(nèi)部稽核的監(jiān)督作用，提升稽核的“三性”。

　　提高員工素質(zhì)。內(nèi)控機制建設，人員是關(guān)鍵。因此，提高員工素質(zhì)是內(nèi)控機制有效運行的重要條件和基礎(chǔ)。首先進一步加強內(nèi)控方面的理念宣傳工作，使內(nèi)控觀念深入人心，并得到全面理解，從而不斷強化員工的內(nèi)控意識和自律意識，提高其自我控制和自我約束的自覺性；其次加強干部職工的工作責任心，建立一套行之有效的考核、評價制度，對干部員工實行動態(tài)管理，以增強第一防線的自控能力、互控能力。再次嚴格執(zhí)行上崗培訓和考核制度，所有上崗人員都必須熟練掌握各項業(yè)務操作流程和有關(guān)規(guī)章制度，提高自我約束和相互監(jiān)督的能力，保證各項內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行到位?？傊ㄟ^不同方式的業(yè)務培訓，建立行之有效的用人制度、崗位輪換制度、強制休假制度，采取激勵員工提高素質(zhì)的措施，以確保內(nèi)控制度得到貫徹落實。

　?。ㄗ髡邽樯綎|省肥城市農(nóng)村信用合作聯(lián)社理事長）