符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的完整性、有效性和實(shí)施情況進(jìn)行的測(cè)試。根據(jù)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)確定所收集證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)，符合性測(cè)試可通過審計(jì)抽樣確定測(cè)試范圍，找出內(nèi)控弱點(diǎn)，確定內(nèi)部控制的可靠性。進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)需要在明確評(píng)審具體目的的基礎(chǔ)上，確定一定的依據(jù)進(jìn)行判斷這些依據(jù)主要是內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、有效的準(zhǔn)則。本文擬結(jié)合自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)符合性測(cè)試的依據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。

　　符合性測(cè)試的健全性依據(jù)

　　內(nèi)部控制健全性的審計(jì)測(cè)試主要是驗(yàn)證企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否已經(jīng)建立，各項(xiàng)制度是否銜接，每一制度構(gòu)成要素是否齊全。內(nèi)部控制制度構(gòu)成因素一般有：組織結(jié)構(gòu)、人員配備、業(yè)務(wù)素質(zhì)、崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)、檢查標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)等，它體現(xiàn)在企業(yè)的各項(xiàng)管理制度中。因此，符合性測(cè)試的健全性依據(jù)就是看內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素是否齊全。

　　符合性測(cè)試的完善性依據(jù)

　　完善性的審計(jì)測(cè)試主要是驗(yàn)證對(duì)保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制技術(shù)的完善程度。測(cè)試的主要依據(jù)是：1具有完善的機(jī)構(gòu)?？雌涫欠褚罁?jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需求設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)；是否依據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任；是否根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)，設(shè)置崗位，按崗定員；是否根據(jù)崗位的需要，選擇合適的人才；組織機(jī)構(gòu)是否有利于上、下級(jí)信息溝通，避免機(jī)構(gòu)重疊，是否符合機(jī)構(gòu)設(shè)置經(jīng)濟(jì)效用原則；各部門、各環(huán)節(jié)、各層次機(jī)構(gòu)設(shè)置及其分工是否合理、有效，有無自動(dòng)檢查功能、糾錯(cuò)功能和控制補(bǔ)償功能。2配備合格人才?？雌涫欠裰朴喓细?、優(yōu)秀人才的挑選機(jī)制；是否建立崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；是否有人員的培訓(xùn)與人才的開發(fā)機(jī)制；是否有人員的考核獎(jiǎng)懲與激勵(lì)機(jī)制。此外，還要看其是否制定有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施。3是否有內(nèi)部控制制度明確的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　符合性測(cè)試的有效性依據(jù)

　　1.是否有有效的目標(biāo)控制。企業(yè)目標(biāo)分為總目標(biāo)和分類目標(biāo)兩種，總目標(biāo)是企業(yè)在一定期間要達(dá)到的目標(biāo)，分類目標(biāo)是對(duì)總目標(biāo)的細(xì)分，是為保證總目標(biāo)的完成而設(shè)置的。對(duì)兩者的測(cè)試依據(jù)主要是：?jiǎn)挝粌?nèi)部是否通過創(chuàng)建目標(biāo)，分期對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)銷售、財(cái)務(wù)、成本等方面制定切實(shí)可行的計(jì)劃并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行控制。2.是否有有效的組織人事控制。3.是否有有效的職責(zé)分工控制。主要測(cè)試依據(jù)是：不兼容的部門職責(zé)是否集中于一個(gè)部門；是否一人兼任不兼容的職責(zé)。4.是否有有效的授權(quán)批準(zhǔn)控制。5.是否有有效的過程控制。主要測(cè)試依據(jù)是：對(duì)重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，按歷史經(jīng)驗(yàn)和客觀要求，制訂標(biāo)準(zhǔn)化程序作為行動(dòng)的準(zhǔn)則；對(duì)非經(jīng)常性業(yè)務(wù)，如對(duì)外投資，應(yīng)做好可行性研究，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后再予實(shí)施。6.是否有有效的措施控制。主要測(cè)試依據(jù)是：（1）是否有有效的記錄控制。其基本標(biāo)準(zhǔn)是：任何管理形式和程序都要有對(duì)行動(dòng)負(fù)責(zé)的授權(quán)記錄，建立記錄報(bào)告制度。企業(yè)在作出某項(xiàng)決策時(shí)，應(yīng)對(duì)意向的提出和中間討論和論證過程和最后作出決議的整個(gè)過程進(jìn)行記錄。如在審計(jì)評(píng)審會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程控制時(shí)，主要測(cè)試的記錄控制為會(huì)計(jì)記錄控制。（2）是否有有效的實(shí)物控制。實(shí)物控制是為保護(hù)各項(xiàng)資財(cái)所采取的安全設(shè)施和措施。包括實(shí)物的控制手段和人員的控制手段。7.是否有有效的監(jiān)督控制。主要測(cè)試依據(jù)是：是否有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制。

　　通過對(duì)以上三個(gè)方面符合性測(cè)試依據(jù)的把握，可以使審計(jì)人員在作符合性測(cè)試時(shí)做到心中有數(shù)，并使測(cè)試評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)趨于統(tǒng)一，這有利于提高符合性測(cè)試的效率和質(zhì)量。