[摘要]目前我國相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計(jì)信息失真、會計(jì)秩序混亂以致最后管理失控。本文吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的基本精神和內(nèi)容，從建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的必要性和目標(biāo)等方面，說明內(nèi)部會計(jì)控制對維護(hù)會計(jì)信息真實(shí)和提高管理水平都具有重要作用。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會計(jì)控制；控制制度

　　當(dāng)前，會計(jì)工作中存在會計(jì)信息失真、秩序混亂等問題，主要就是缺乏有效的內(nèi)部控制制度。

　　一、建立單位內(nèi)部會計(jì)控制的必要性

　　單位內(nèi)部會計(jì)控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

　　內(nèi)部會計(jì)控制制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護(hù)會計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

　　建立內(nèi)部會計(jì)控制的必要性：

　　1、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要

　　內(nèi)部會計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，保證權(quán)責(zé)明確，就必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)的核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)和責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系。更為重要的是，內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。依照現(xiàn)代企業(yè)理論，在公司制度下，所有者和經(jīng)營者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系。對于所有者來說，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度作保證。對于經(jīng)營者而言，內(nèi)部會計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，不但能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，而且能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵與約束機(jī)制，以調(diào)動經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

　　2、貫徹新《會計(jì)法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量的必然要求

　　為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)控制，提高會計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，并對《會計(jì)法》進(jìn)行了較大的修訂，新修訂的《會計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，建立建全內(nèi)部會計(jì)控制制度，以保證會計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢?，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)必然要求。

　　3、加入WTO后與國際慣例接軌、參與國際競爭的迫切需要

　　隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業(yè)當(dāng)前面臨的主要的問題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長遠(yuǎn)發(fā)展和國際經(jīng)驗(yàn)來看，建立內(nèi)部會計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

　　二、內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則

　　內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)是一個企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作努力的方向，并且是為有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而設(shè)置的。內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)不僅是企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)活動、實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，也是外部審計(jì)人員或社會中介機(jī)構(gòu)評價企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的重要依據(jù)。良好的內(nèi)部會計(jì)控制必須設(shè)有明確的目標(biāo)。

　　我國新頒布的《基本規(guī)范》中明確指出，內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

　　1、規(guī)范單位會計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)的管理部門需要準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，以便在企業(yè)的經(jīng)營活動中作出正確的決策；股東、債權(quán)人及其他有關(guān)各方也需要可靠的財(cái)務(wù)會計(jì)信息以便進(jìn)行正確的投資、借貸等決策。

　　2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。如果沒有有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)就可能被盜竊、受損或被濫用，有關(guān)的會計(jì)憑證、賬簿記錄和統(tǒng)計(jì)計(jì)量等非實(shí)物資產(chǎn)也可能遭到破壞或毀損。因此，完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度可以在一定程度上控制和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購、檢驗(yàn)、計(jì)量與記錄、入庫、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運(yùn)和報(bào)廢等各個環(huán)節(jié)，有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。

　　3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。國家的政策和法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營活動的依據(jù)。管理當(dāng)局制定的企業(yè)經(jīng)營方針、計(jì)劃等是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。良好的內(nèi)部會計(jì)控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)、各經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期與階段的方針和政策以及在此基礎(chǔ)上所建立的企業(yè)的經(jīng)營方針與計(jì)劃，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　現(xiàn)代企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制制度框架時必須遵循和依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則，稱為內(nèi)部會計(jì)控制的基本原則，它也是外部審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)狀況的基本依據(jù)。企業(yè)在建立單位內(nèi)部會計(jì)控制制度時應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：第一，合法性原則。即各單位制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)符合并嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定。第二，適應(yīng)性原則。即各單位制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。第三，規(guī)范性原則，即各單位制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會計(jì)工作，要符合并體現(xiàn)會計(jì)科學(xué)的基本原理和方法，并能規(guī)范會計(jì)事務(wù)的各個方面、各個環(huán)節(jié)的工作，不能顧此失彼。第四，科學(xué)性原則。制定單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，必須科學(xué)合理，以使所制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度便于操作和執(zhí)行；必須利于控制和檢查，有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會計(jì)控制制度更加適應(yīng)管理需要。

　　三、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

　　《會計(jì)法》對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容作出了原則性的規(guī)定。主要包括以下幾項(xiàng)：

　　1、會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。為了有效控制、控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序、要求進(jìn)行，明確責(zé)任，防止差錯和舞弊，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會計(jì)資料質(zhì)量，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。具體要求是：第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，做到職權(quán)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。第二，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。所以，法律要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員實(shí)行職務(wù)分離。第三，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。相關(guān)人員之間相互制約與職務(wù)分離既有聯(lián)系也有區(qū)別。職務(wù)分離是相互制約的前提條件，但實(shí)行職務(wù)分離并不表明就能夠相互制約，如果沒有賦予各職務(wù)崗位的人員相應(yīng)的職權(quán)，就無法進(jìn)行相互制約。因此，在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時，不僅要考慮職務(wù)分離的要求，還要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。

　　2、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。針對對外投資、資產(chǎn)處置、資金高度等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)活動中存在的盲目決策、程序混亂、管理失誤而給國家、單位和社會公眾利益造成重大損失的實(shí)際情況，《會計(jì)法》要求，各單位在單位內(nèi)部會計(jì)控制制度中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金高度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，既是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動，也是非常重要的財(cái)務(wù)管理問題，決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的控制和控制，不僅影響國家、單位和社會公眾利益，也削弱財(cái)務(wù)會計(jì)管理職能，并影響會計(jì)秩序和會計(jì)資料質(zhì)量?！稌?jì)法》對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點(diǎn)：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行的程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互控制、相互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。

　　3、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的一項(xiàng)重要制度，也是會計(jì)核算制度的一項(xiàng)重要制度。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查，改善經(jīng)營管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整；通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，以便查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，制定改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。原《會計(jì)法》第十三條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，保證賬簿記錄與實(shí)物相符。新的《會計(jì)法》則規(guī)定，各單位在內(nèi)部會計(jì)控制制度中應(yīng)當(dāng)明確”財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序“，要求更明確、更具體，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門控制檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

　　4、內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合法性審計(jì)以及績效審計(jì)。在我國，已有不少單位設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員，對會計(jì)工作實(shí)行控制和再控制。內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)資料的控制、審查、不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計(jì)工作實(shí)際情況，《會計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部會計(jì)控制制度中明確“對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”，以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)資料的審計(jì)工作制度化、程序化。

　　單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容非常廣泛，不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理基礎(chǔ)不一樣的單位對內(nèi)部會計(jì)控制制度有不同的內(nèi)容和要求?！稌?jì)法》只是從有效管理和控制的要求出發(fā)，對各單位建立、健全內(nèi)部會計(jì)控制制度提出了最基本的內(nèi)容和要求，而不能理解為僅包括這些內(nèi)容和要求。從內(nèi)部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制環(huán)境、人事任免中的利害關(guān)系回避、重要崗位人員的定期輪崗、預(yù)算管理、業(yè)績考核與評價、風(fēng)險(xiǎn)分析、系統(tǒng)監(jiān)測等，都是內(nèi)部控制和控制的重要方面和有效手段。

　　四、內(nèi)部會計(jì)控制的結(jié)構(gòu)框架

　　內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平與文化氛圍，有效的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制應(yīng)包括健全的監(jiān)控環(huán)境和嚴(yán)格有效的監(jiān)控制度。

　?。ㄒ唬?nèi)部會計(jì)控制環(huán)境

　　內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境是指建立、加強(qiáng)、削弱、影響會計(jì)政策、程序與工作效果的各個因素。從本質(zhì)上來看，內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境是一種文化和精神，是影響內(nèi)部各成員、各環(huán)節(jié)制衡、接受和實(shí)施控制的自覺性和理性，反映著控制過程的各個方面，其內(nèi)容主要包括監(jiān)控意識、監(jiān)控活動和監(jiān)控信息。

　　1、監(jiān)控意識。是指對內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控的認(rèn)識，特別是高級管理層對監(jiān)控的認(rèn)識程度和深度，這決定了內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控環(huán)境的健全和監(jiān)控措施的到位。

　　2、監(jiān)控活動。是指對內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行修正、評價、控制的過程。對監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計(jì)控制缺陷，應(yīng)及時反饋給有關(guān)部門，重大事項(xiàng)應(yīng)向最高管理層報(bào)告。

　　3、監(jiān)控信息。是指對某一期間所披露的會計(jì)信息進(jìn)行審查、核對，以保證會計(jì)信息真實(shí)、客觀地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，準(zhǔn)確地揭示了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

　?。ǘ?、內(nèi)部會計(jì)控制制度

　　內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容主要包括內(nèi)部會計(jì)管理體系、會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)分析制度等。

　　1、內(nèi)部會計(jì)工作管理制度。第一，要建立以管理會計(jì)為核心的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)、成本、資金的控制。第二，明確會計(jì)人員的崗位職責(zé)。會計(jì)人員是單位具體會計(jì)工作的操作者和執(zhí)行者，其工作的態(tài)度將直接影響到會計(jì)的好壞。同時會計(jì)若不公平、公正地對會計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，將導(dǎo)致會計(jì)人員對會計(jì)工作失職，不負(fù)責(zé)任，進(jìn)而影響整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)工作。因此，任何單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，并結(jié)合本單位特點(diǎn)和管理的需要，建立健全相應(yīng)的會計(jì)人員崗位職責(zé)。第三，實(shí)行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)控制管理責(zé)任制，提高內(nèi)部會計(jì)控制的有效性。會計(jì)工作作為經(jīng)營管理工作的重要組成部分，只有單位負(fù)責(zé)人支持會計(jì)工作，保證會計(jì)工作的依法進(jìn)行，才能使本單位的會計(jì)活動在法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展活動并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟(jì)效益并得到法律的保護(hù)。因此要發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制的有效性，企業(yè)的經(jīng)營管理者，也應(yīng)是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的第一責(zé)任人，除了自身要遵法、守法外，還應(yīng)積極支持和保障會計(jì)法賦予會計(jì)人員履行控制本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的職權(quán)。

　　2、內(nèi)部會計(jì)檢查制度。內(nèi)部會計(jì)制度最終是由人去執(zhí)行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實(shí)到工作中，則是一紙空文，如同虛設(shè)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部會計(jì)控制的控制檢查工作，應(yīng)建立健全內(nèi)部會計(jì)檢查制度。會計(jì)檢查制度應(yīng)主要包括會計(jì)工作檢查和會計(jì)信息質(zhì)量檢查。

　　（1）會計(jì)工作檢查制度，是根據(jù)企業(yè)制定的會計(jì)工作制度來對會計(jì)工作的過程、事后進(jìn)行評價的一項(xiàng)檢查工作。各種會計(jì)檢查除檢查制度規(guī)定的必查項(xiàng)目外，應(yīng)加強(qiáng)對下列內(nèi)容的檢查：第一，重要崗位人員配備、動態(tài)考察和定期輪崗情況。第二，會計(jì)賬簿是否合法、規(guī)范，有無賬外賬。第三，會計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化情況。第四，授權(quán)制度執(zhí)行情況。第五，重要物品的保管、使用、交接、作廢銷毀及賬務(wù)核算情況。第六，貨幣資金管理制度執(zhí)行情況。第七，事后稽核工作開展情況是否按規(guī)定設(shè)置稽核崗位，稽核工作是否及時全面，差錯事故處理是否合法。第八，對會計(jì)主管控制制度執(zhí)行情況。

　?。?）會計(jì)信息質(zhì)量檢查制度，是對企業(yè)某一期間所發(fā)生的會計(jì)數(shù)據(jù)及提供這些數(shù)據(jù)的載體進(jìn)行檢查、核對、糾錯，以使會計(jì)信息產(chǎn)品為滿足規(guī)定或潛在需要而必須具備的那些特征和特性要求，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及合法性，應(yīng)重點(diǎn)對以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查：第一，進(jìn)行會計(jì)核算的數(shù)據(jù)是否正確，會計(jì)核算方法是否正確，是否符合相關(guān)的制度規(guī)定。第二，會計(jì)憑證是否合法，賬賬、賬實(shí)、賬證是否一致。第三，會計(jì)科目使用是否合理，賬戶管理是否嚴(yán)密，賬務(wù)記載是否真實(shí)。第四，會計(jì)報(bào)表披露的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)有效。

　　3、資金控制制度。資金控制制度是企業(yè)控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在于保證資金收支的正確、有效與合法，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，提高資金使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)施，是對內(nèi)部會計(jì)控制有效的補(bǔ)充。

　　4、內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度。實(shí)行對法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，建立審計(jì)稽核委員會作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對法人負(fù)責(zé)。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉會計(jì)法規(guī)和制度規(guī)定，并具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、綜合分析能力的人員從事稽核工作，保證對其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。

　　5、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。就是通過設(shè)置并觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，而對企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)事先進(jìn)行預(yù)測預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。既然是基于預(yù)報(bào)功能而非業(yè)已陷入危機(jī)狀態(tài)，因此相關(guān)的預(yù)警財(cái)務(wù)指標(biāo)必須具備三個基本的特征：第一，必須具有高度的敏感性。第二，應(yīng)當(dāng)屬于危機(jī)初步產(chǎn)生時的先兆性指標(biāo)，而非業(yè)已陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)時的結(jié)果性指標(biāo)。第三，與危機(jī)生成過程的密切關(guān)聯(lián)性。就財(cái)務(wù)層面上看，誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)最為直接的原因，或是由于資源配置缺乏效率，或是由于對競爭應(yīng)對不當(dāng)及功能乏力，由此而導(dǎo)致了企業(yè)競爭的劣勢地位，未來現(xiàn)金流入能力低下；或是企業(yè)一味地追求銷售數(shù)量的增長，卻忽略了對銷售質(zhì)量———現(xiàn)金流入的有效支持程度及其穩(wěn)定可靠性與時間分布結(jié)構(gòu)等的關(guān)注，由此導(dǎo)致企業(yè)陷入了過度經(jīng)營狀態(tài)與現(xiàn)金支付能力匱乏的困境。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)當(dāng)依托這一基本點(diǎn)加以把握。

　　6、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任會計(jì)制度。以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計(jì)控制同業(yè)績考核相結(jié)合，明確規(guī)定各個部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。

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