[摘要]：內(nèi)部控制的職能是有效地防止或及時發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)違法行為，提高工作效率和工作質(zhì)量，如果內(nèi)控制度薄弱或存在漏洞，就會出現(xiàn)各種問題，影響到商業(yè)銀行的經(jīng)營和發(fā)展。本文針對我國商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設(shè)方面暴露出來的漏洞，提出了相對應(yīng)的政策建議。 

　　銀行的內(nèi)部控制是銀行各級管理人員控制日常業(yè)務(wù)的基本工具，也是控制風(fēng)險的基本工具和銀行經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。實踐證明，良好的健全的內(nèi)部控制對于銀行達(dá)到既定的目標(biāo)和維持良好的財務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。針對當(dāng)前銀行內(nèi)部控制存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面著手進行完善： 

　　（一）提高銀行領(lǐng)導(dǎo)及全體員工內(nèi)部控制意識，確立“風(fēng)險首位”和“內(nèi)控先行”的思想和工作原則，建立一套科學(xué)、防患于未然的內(nèi)部控制機制，自覺地把加強內(nèi)控作為防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓。抓內(nèi)控、防風(fēng)險、保安全不僅在領(lǐng)導(dǎo)而且要在全體職工中年年講。月月講、天天講，當(dāng)發(fā)現(xiàn)端倪就要敲警鐘，使全體員工始終繃緊“風(fēng)險”這根弦。要把內(nèi)控制度的建設(shè)、金融風(fēng)險的防范作為衡量領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的重要考評指標(biāo)，以促進各級銀行做到安全、流動、盈利三性有機結(jié)合。 

　?。ǘ┿y行內(nèi)控組織體系的設(shè)立，應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進行設(shè)置，自上而下形成層次分明的多級遞階控制系統(tǒng)。決策者不能違反或超越?jīng)Q策程序；執(zhí)行者應(yīng)在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán)；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制狀況的檢查評價與對違規(guī)違章行為的處罰制度。 

　?。ㄈ┖侠斫缍ㄊ軝?quán)行權(quán)力大小，妥善處理好一級法人體制下加強總行集中經(jīng)營和統(tǒng)一調(diào)度與適當(dāng)保持分支行的活力問題。權(quán)力大小的界定是建立授權(quán)管理體制的核心問題，大了不利于控制，小了不利于調(diào)動積極性，重要的在于適度。為此，在強化一級法人制度的同時，嚴(yán)格推行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度，確定授權(quán)范圍和責(zé)任。在授權(quán)過程中應(yīng)堅持三條原則：一是分類管理原則，要“量其能，授其權(quán)”，即在同一級別的分支機構(gòu)，按同一標(biāo)準(zhǔn)考核后，分成若干類別，授予其不同的經(jīng)營管理權(quán)，不搞“一刀切”。二是適時調(diào)整原則，應(yīng)根據(jù)受權(quán)行經(jīng)營管理情況的變化及時調(diào)整授權(quán)。對授權(quán)實施情況較好的行可保留或進一步擴大授權(quán)，對較差的行則應(yīng)適當(dāng)收縮直至終止授權(quán)。三是授權(quán)有限的原則，嚴(yán)格和完善法人授權(quán)制度以及經(jīng)營權(quán)的監(jiān)督機制。另外，銀行也應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷調(diào)整授權(quán)管理策略。各分支機構(gòu)必須牢固樹立一級法人觀念，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，在允許的范圍和權(quán)限內(nèi)辦事。 

　?。ㄋ模?gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。首先是根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險控制需要，建立內(nèi)部控制十大系統(tǒng)。即：授權(quán)管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)?；I資風(fēng)險控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險控制系統(tǒng)。在每個系統(tǒng)下理出具體業(yè)務(wù)工作流程，流程中每個崗位固定、責(zé)任固定，以實現(xiàn)崗位、工序間的相互制約。其次是強化制度約束，做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵是做到有章必循、違章必究、執(zhí)法必嚴(yán)、令行禁止，絕不遷就姑息。三是要制訂一套統(tǒng)一的系統(tǒng)的操作性強的違規(guī)違章處罰方法，做到規(guī)章面前人人平等。 

　?。ㄎ澹┰趦?nèi)控機制建設(shè)上，要改變過去重完善各項制度、輕落實的現(xiàn)象，要建立一整套落實內(nèi)控制度的監(jiān)督機制，開展定期、不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，使各項內(nèi)控制度真正起到防范金融風(fēng)險的作用。 

　?。┙∪屯晟苾?nèi)部稽核監(jiān)督體系?？梢钥紤]建立總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構(gòu)，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確?；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實反映發(fā)現(xiàn)問題，起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用。同時要充實和加強內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，不僅在人員數(shù)量而且在人員素質(zhì)上予以保證。內(nèi)部稽核監(jiān)察部門員工，應(yīng)該是在理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實踐經(jīng)驗等各方面都是出類拔萃的，才能將稽核監(jiān)督工作落到實處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強內(nèi)部控制的一支重要力量。 

　　擴大內(nèi)審范圍和權(quán)限。除確保內(nèi)部稽核監(jiān)察機制獨立于日常運作之外，要對銀行機構(gòu)的所有活動情況了解和掌握。擴大內(nèi)部稽核監(jiān)察工作的內(nèi)容、范圍和權(quán)限?；吮O(jiān)察部門不僅對業(yè)務(wù)部門進行稽核監(jiān)察，也對銀行的其他部門進行稽核監(jiān)察。內(nèi)部稽核監(jiān)察，今后要圍繞怎樣提高金融資產(chǎn)質(zhì)量、防范金融風(fēng)險的問題開展績效稽核，稽核監(jiān)察的內(nèi)容要由原來的單一的合規(guī)性稽核監(jiān)督，擴大為合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核、經(jīng)濟效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。 

　?。ㄆ撸┙?jīng)營風(fēng)險預(yù)測必須充分考慮銀行面臨的各種風(fēng)險，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)和預(yù)測可能對銀行造成不利影響的內(nèi)部及外部因素。如內(nèi)部機構(gòu)的變化和管理層的變動、經(jīng)濟周期的波動、行業(yè)變化和技術(shù)進步等。風(fēng)險預(yù)測還應(yīng)涵蓋銀行的可測風(fēng)險和不可測風(fēng)險?？蓽y風(fēng)險如資產(chǎn)風(fēng)險。信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、清算風(fēng)險等；不可測風(fēng)險如運作風(fēng)險、法律風(fēng)險和信譽風(fēng)險等。銀行管理層必須對銀行風(fēng)險進行連續(xù)性評測，并對不斷變化的環(huán)境及條件作出反映。包括可能要對內(nèi)部控制制度加以修改，以便適當(dāng)涵蓋任何新的或以前未予以控制的風(fēng)險。要科學(xué)設(shè)計量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對象的主要內(nèi)容，作為警戒線對監(jiān)控對象的狀況作出快捷的判斷，并采取必要的措施。 

　?。ò耍┮獙L(fēng)險控制的重點由“事后”監(jiān)測轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊鳖A(yù)警和“實時”監(jiān)控，對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)加大稽核頻率和力度。 

　?。ň牛┘訌娪嬎銠C系統(tǒng)風(fēng)險的認(rèn)識和控制，健全計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)。銀行應(yīng)充分認(rèn)識、及時發(fā)現(xiàn)和控制計算機系統(tǒng)的潛在風(fēng)險，保障計算機處理或存儲的全部數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。根據(jù)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，銀行要建立科學(xué)的計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。對計算機系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計開發(fā)、測試、運行、維修等全部過程要嚴(yán)格管理。明確業(yè)務(wù)主管部門與稽核監(jiān)督部門的職責(zé)，嚴(yán)格進行業(yè)務(wù)主管、軟件設(shè)計、業(yè)務(wù)操作及技術(shù)維修人員權(quán)限劃分，嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際業(yè)務(wù)操作。