南昌鐵路局1996年建局之初，管理跨度加大，管理職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有跟上管理角色轉(zhuǎn)換的步伐。再加上鐵路改革力度越來越大，確立了鐵路局的市場(chǎng)主體地位，實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，各項(xiàng)內(nèi)部管理在適應(yīng)、理順過程中存在不到位現(xiàn)象。此后到2000年上半年，我局針對(duì)內(nèi)部管理中的突出問題，重點(diǎn)突破，有針對(duì)性地制定單項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。從2000年下半年開始，又對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了整合優(yōu)化，消除管理結(jié)合部，形成管理閉環(huán)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)化。隨著內(nèi)控制度日益健全，我局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平有了新的提高，為完成資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制目標(biāo)創(chuàng)造了條件。我們的具體做法是：

　　一、加大集中、統(tǒng)一管理力度，保證貨幣資金安全可控，提高使用效益

　　在資金管理上，我局主要存在“散、亂、差”的問題。“散”是指大小經(jīng)濟(jì)實(shí)體均設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致人浮于事，工作效率低下，資金分散?！皝y”主要指單位銀行賬戶設(shè)立較亂，一些不符合開戶條件的單位和部門、車間、工區(qū)、車站等都設(shè)立了銀行賬戶，開戶銀行涉及工、建、農(nóng)、商、交、招等銀行，甚至農(nóng)村信用社，還有的單位開設(shè)多個(gè)銀行賬戶，給資金安全帶來了嚴(yán)重的隱患。“差”是指資金利用的效益差。由于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分散、銀行賬戶多而亂，導(dǎo)致我局一方面需要向銀行貸款才能實(shí)現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn)，另一方面又沉淀了大量資金無法利用。

　　為了徹底解決“散、亂、差”問題，我局采取了增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理集中度的措施，把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)口前移。一是實(shí)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員集中管理。制定了《南昌鐵路局財(cái)務(wù)服務(wù)部管理辦法》和《南昌鐵路局多元經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)服務(wù)部管理辦法》，成立了路局機(jī)關(guān)多種經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)服務(wù)部，實(shí)行代理記賬。對(duì)附屬機(jī)構(gòu)和多種經(jīng)營(yíng)直屬企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，會(huì)計(jì)集中核算，建立內(nèi)部牽制和稽核制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過程監(jiān)督和控制。站段也相應(yīng)集中了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的管理。制定了各個(gè)崗位會(huì)計(jì)人員任職的硬性條件和任用程序，嚴(yán)把會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）用人關(guān)，各單位任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）必須經(jīng)過路局人事、財(cái)務(wù)部門共同考核、批準(zhǔn)。二是實(shí)行資金集中管理。制定資金中心管理辦法，在資金周轉(zhuǎn)量大的地區(qū)設(shè)立了資金結(jié)算部，統(tǒng)一管理和結(jié)算資金。制定了《南昌鐵路局銀行賬戶內(nèi)部審批辦法》、《南昌鐵路局所屬內(nèi)部單位銀行賬號(hào)管理辦法》，并與江西省工行、建行聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)鐵路系統(tǒng)單位銀行賬戶管理若干規(guī)定的通知》，對(duì)鐵路局所屬單位銀行賬戶的開設(shè)、使用、注銷等做出具體規(guī)定，實(shí)行了開戶內(nèi)部審批制和銀行賬號(hào)定期年審制。加大銀行集中支付和直接支付的比例，減少現(xiàn)金支付和分散支付。嚴(yán)格限定了各種內(nèi)部銀行賬戶支付的范圍，規(guī)定支付給職工個(gè)人的收入應(yīng)通過銀行直接轉(zhuǎn)儲(chǔ)個(gè)人賬戶，除零星支出以外的款項(xiàng)，都由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)直接支付。對(duì)現(xiàn)金的安全管理制定了一系列的辦法，對(duì)現(xiàn)金的提取、保管、使用做了詳細(xì)的規(guī)定。

　　二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資的過程控制，保證資產(chǎn)的完整和相關(guān)信息的真實(shí)

　　過去，由于歸口管理部門權(quán)責(zé)不明，導(dǎo)致了管理分散，部門之間相互推諉扯皮。各管理層固定資產(chǎn)管理權(quán)限不清，又導(dǎo)致了資產(chǎn)處置不及時(shí)，運(yùn)用效率低下。針對(duì)固定資產(chǎn)投資管理存在的責(zé)任權(quán)限不清、不實(shí)、不到位的情況，我們制定了《南昌鐵路局（鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法）補(bǔ)充規(guī)定》，明確了路局各業(yè)務(wù)部門和局屬各單位在固定資產(chǎn)投資管理中的權(quán)責(zé)，規(guī)定了局固定資產(chǎn)的購(gòu)建、動(dòng)態(tài)管理及處置的程序和審批權(quán)限。并成立概預(yù)算審批中心，加強(qiáng)了概預(yù)算審批工作，降低固定資產(chǎn)購(gòu)建成本。建立了固定資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，對(duì)計(jì)劃外購(gòu)建固定資產(chǎn)、自行調(diào)整投資變更計(jì)劃內(nèi)容、冒名頂替將投資挪作他用的，或管理不善造成損失的，既處罰責(zé)任人，又追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。針對(duì)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)不及時(shí)的情況，制定了在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的處理辦法，對(duì)這項(xiàng)工作中涉及到的部門、單位的責(zé)任、程序、時(shí)間要求作出了明確規(guī)定。制定了固定資產(chǎn)清理財(cái)務(wù)管理辦法，對(duì)固定資產(chǎn)清理有關(guān)費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、方法和處理進(jìn)行了規(guī)范。

　　三、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)和對(duì)外投資管理，減少損失和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　由于走向市場(chǎng)之初不熟悉市場(chǎng)規(guī)則和缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了大量的不良債權(quán)和無效投資，一些亂擔(dān)保成了影響國(guó)有資產(chǎn)安全的“定時(shí)炸彈”。為了加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)和對(duì)外投資管理，確保國(guó)有資產(chǎn)安全，我局制定了《南昌鐵路局債權(quán)債務(wù)管理辦法》，明確了在債權(quán)債務(wù)管理中經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，批準(zhǔn)人和經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人為次要責(zé)任人，并明確了相關(guān)部門和人員債權(quán)債務(wù)管理的責(zé)任。建立了債權(quán)債務(wù)日常管理責(zé)任制、日常清理制度、定期分析制度、定期報(bào)告制度和責(zé)任追究制度。針對(duì)歷年的長(zhǎng)期債權(quán)債務(wù)，建立清欠責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到基層單位主要領(lǐng)導(dǎo)人身上，制定了債權(quán)債務(wù)清理、上報(bào)和清欠獎(jiǎng)懲制度。對(duì)債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人，一律實(shí)行下崗清欠。

　　此外，我們還制定了《南昌鐵路局對(duì)外投資、擔(dān)保、借貸管理辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定，對(duì)投資、擔(dān)保、借貸的立項(xiàng)、認(rèn)證、審批、效益跟蹤、責(zé)任追究等方面作出了詳細(xì)規(guī)定，建立了科學(xué)、民主的決策機(jī)制。建立專家認(rèn)證制度，設(shè)立對(duì)外投資項(xiàng)目專家論證組，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)可行性、可靠性進(jìn)行論證。建立逐級(jí)審批制度，根據(jù)項(xiàng)目金額，確定了單位、對(duì)外投資審批小組、路局黨政聯(lián)席會(huì)議三級(jí)審批制度。所有表決均采用記名方式書面投票，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，最終確定方案取舍。建立報(bào)告制度，規(guī)定實(shí)施單位對(duì)批準(zhǔn)實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)展情況及異常事項(xiàng)要定期報(bào)告，國(guó)資監(jiān)管部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤檢查。從1999年到2001年9月底，我局共審議投資、擔(dān)保及借貸項(xiàng)目30項(xiàng)，涉及金額10.3億元，其中批準(zhǔn)19項(xiàng)，合計(jì)金額9.1億元；否決11項(xiàng)，合計(jì)金額1.2億元。

　　四、優(yōu)化整合，建立比較完整的控制系統(tǒng)

　　通過重點(diǎn)突破，我局建立了一系列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為規(guī)范、有效管理奠定了基礎(chǔ)。但是，還存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的“真空”和各種規(guī)定之間缺乏銜接的情況。為了更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的整體效能，我們集中力量對(duì)已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了全面系統(tǒng)的整理、補(bǔ)充和優(yōu)化，制定了《南昌鐵路局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度》。從會(huì)計(jì)核算對(duì)象的角度出發(fā)，完善會(huì)計(jì)事項(xiàng)操作規(guī)程；從會(huì)計(jì)行為主體的角度出發(fā)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為，重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、貨幣資金、固定資產(chǎn)、投資借貸、成本費(fèi)用、會(huì)計(jì)檔案等12個(gè)方面進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范。從而形成了從收入到支出、從主業(yè)到多種經(jīng)營(yíng)、從物流到資金流、從主管領(lǐng)導(dǎo)到基層會(huì)計(jì)、出納人員的權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。這樣，全局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，在制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化方面邁上了一個(gè)新臺(tái)階，為強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理提供了有力的制度保證。

　　五、狠抓落實(shí)，確?！叭齻€(gè)到位”

　　為保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位，達(dá)到預(yù)想效果，在制度的落實(shí)上，我局切實(shí)做到了三個(gè)到位。一是相關(guān)部門和單位責(zé)任落實(shí)到位。落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，僅靠財(cái)會(huì)部門是無法做到和做好的，需要各部門和單位的通力協(xié)作配合，部門和單位的責(zé)任都要落實(shí)到位。例如，京九線1996年交付使用后，由于建設(shè)單位、施工單位的原因，加上路局機(jī)關(guān)沒有明確的責(zé)任部門，資產(chǎn)一直未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，嚴(yán)重影響資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。為確保完成京九線固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入工作，按照《南昌鐵路局（鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法）補(bǔ)充規(guī)定》，2000年我局計(jì)劃、財(cái)務(wù)、基建和相關(guān)的專業(yè)管理部門和單位，抽調(diào)專人，組成專門的工作小組，按照各自的分工，經(jīng)過近4個(gè)月深入、細(xì)致、艱苦的工作，完成轉(zhuǎn)產(chǎn)入固168億元，使京九線資產(chǎn)管理步入正軌，會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。二是督促檢查到位。為保證現(xiàn)金安全管理的有關(guān)規(guī)定落實(shí)到位，路局財(cái)務(wù)處和鐵路公安局每年要組織對(duì)現(xiàn)金安全的檢查，對(duì)存在的問題提出整改意見，并要求各單位將整改情況回復(fù)。為保證銀行賬戶管理的有關(guān)制度落實(shí)到位，路局開展了對(duì)銀行賬戶的全面清理檢查工作，組織專門人員到各地區(qū)，請(qǐng)當(dāng)?shù)劂y行配合列出所有鐵路開戶單位和賬戶，對(duì)不符合要求的賬戶強(qiáng)制撤銷，共強(qiáng)制撤銷銀行賬戶160多個(gè)，并全局通報(bào)批評(píng)。三是責(zé)任追究動(dòng)真格到位。對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致?lián)p失的都嚴(yán)格按照有關(guān)制度追究有關(guān)人員的責(zé)任。從2000年以來，有5人因違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分，3人因失職受到黨紀(jì)處分和行政撤職處分。

　　通過標(biāo)本兼治，我局的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)初步走上了規(guī)范化、制度化的軌道，實(shí)現(xiàn)了三個(gè)轉(zhuǎn)變。一是實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，改變了傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，在制度化管理上邁出了可喜的步伐。二是實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理從分散型向集中型的轉(zhuǎn)變。從資金、銀行賬號(hào)到會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，集中管理的力度不斷加大，有效地增強(qiáng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的可控性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理失控的問題從源頭上得到了有效遏制，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的不斷規(guī)范。三是實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)由單項(xiàng)內(nèi)控向系統(tǒng)化內(nèi)控的轉(zhuǎn)變。以往的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，都是針對(duì)單項(xiàng)問題而制定的，控制力度不夠，存在管理上的漏洞，制定《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度》，充分考慮了系統(tǒng)銜接控制，消除了管理結(jié)合部的問題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平有了新的提高。