多年來，我國農(nóng)村信用社實行的是以機(jī)構(gòu)自律為主要特征的單個法人體制，由于法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制不健全，從而引發(fā)了大量的信貸風(fēng)險。因此，筆者試就農(nóng)村信用社信貸內(nèi)控問題，作一些探討。

　　一、農(nóng)村信用社信貸內(nèi)部控制薄弱的原因探析

　　從制度、行為角度分析，農(nóng)村信用社信貸內(nèi)控薄弱有以下背景：

　?。ㄒ唬┊a(chǎn)權(quán)約束缺位。由于缺失一個真正意義上的所有權(quán)人，農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理缺少來自于財產(chǎn)所有者的監(jiān)督；同樣，由于“剩余索取權(quán)”不清晰，就無人真正關(guān)心農(nóng)村信用社是賺是虧；在此情況下，相當(dāng)多的農(nóng)村信用社經(jīng)營者誤認(rèn)為農(nóng)村信用社就是自己的，想怎么干就怎么干（經(jīng)營者能否維護(hù)農(nóng)村信用社利益完全取決于其個人是否忠誠、廉潔、敬業(yè)），“經(jīng)營者主權(quán)”至上在此背景下演化為“內(nèi)部人控制”；即使有一些外部監(jiān)督，也因農(nóng)村信用社缺乏內(nèi)在機(jī)制的原因，達(dá)不到預(yù)期效果；甚至，管理者與經(jīng)營者可能產(chǎn)生“合謀”，默許或縱容違規(guī)，損害農(nóng)村信用社利益。

　?。ǘ┕芾砘A(chǔ)薄弱。這不單指農(nóng)村信用社主任、縣（市）聯(lián)社經(jīng)營班子成員的知識素質(zhì)，更重要的是農(nóng)村信用社缺少內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗和其他方面的知識性資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)學(xué)上稱之為“累積性的組織能力”，美國學(xué)者錢德勒指出這種能力與人力資源有關(guān)，但更以明晰的規(guī)章制度、行事方法與知識性資產(chǎn)的形式存在于公司組織之內(nèi)，它為公司組織提供因應(yīng)之道和可循之規(guī)，他將此定義為——經(jīng)過學(xué)習(xí)的成規(guī)）。顯然，目前我國農(nóng)村信用社還缺乏這方面的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)與積累，尤其是缺乏支撐管理的市場分析技術(shù)、信息采集與處理能力、企業(yè)文化等方面的知識性儲備，如由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)小、規(guī)模少、布局分散，單個的信用社或是縣聯(lián)社很少也很難對市場、產(chǎn)業(yè)景氣和風(fēng)險作出前瞻或系統(tǒng)性的預(yù)測或判斷，反映在信貸內(nèi)控上就是指導(dǎo)性差，信貸決策或信貸行為的調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)的要求。

　?。ㄈ┘罴s束缺乏。農(nóng)村信用社特殊的組織結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)分布，決定其信貸交易呈現(xiàn)筆數(shù)多、金額小、期限短的特點(diǎn)，長期以來，信貸活動主要依賴經(jīng)驗抉擇和習(xí)慣操作，這種以信貸員個人決策為主（包括現(xiàn)階段流行的“集體審批制度”）的信貸方式，客觀上要求有一個與之相適應(yīng)的、具備對信貸行為進(jìn)行引導(dǎo)和控制的激勵約束機(jī)制。而在現(xiàn)有的條件下，薪酬、執(zhí)業(yè)聲譽(yù)等還不能成為農(nóng)村信用社信貸工作人員的個人價值追求，舍此之外，現(xiàn)階段很難從其他方面找到突破口，來建立一個對信貸比較有實質(zhì)效果的激勵約束方式，因此，貸多貸少、收回多少、有否風(fēng)險或如何處置風(fēng)險等信貸員關(guān)心甚少（所謂的“新官不理舊賬”就是典型佐證）。

　?。ㄋ模﹥?nèi)控意識淡薄。信貸內(nèi)部控制作為一項重要的管理活動，必然要付出成本，如設(shè)置相應(yīng)工作人員的成本，學(xué)習(xí)和借鑒管理經(jīng)驗的成本，取得累積性組織能力的成本等等，這對農(nóng)村信用社而言可能是一種“沉沒成本”，因為它不可能在經(jīng)營活動中得到直接、可計算的補(bǔ)償，出于這種考慮，一部分農(nóng)村信用社就或多或少放棄了對內(nèi)控的追求。在他們看來，通過制度實現(xiàn)信貸內(nèi)控，還不如把主要精力放在對下級所謂的“一把手”的信貸控制上（通過與下級某一個人或某一類特定人構(gòu)成所謂的“忠誠”和“信任”的鏈條，達(dá)到控制目標(biāo)，其實，這種“人對人”的管理模式，教訓(xùn)非常深刻），因此，在管理的價值取向和行為選擇上缺少以制度為主進(jìn)行內(nèi)控的動力，難以建立一個以制度為核心的內(nèi)部信貸管理機(jī)制。

　　二、加強(qiáng)農(nóng)村信用社信貸內(nèi)部控制的主要對策

　　加強(qiáng)農(nóng)村信用社信貸內(nèi)部控制要從基礎(chǔ)做起，標(biāo)本兼治，核心是轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。

　?。ㄒ唬└母锝M織結(jié)構(gòu)。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)包含有兩個方面的內(nèi)容，來自于財產(chǎn)所有者的所有權(quán)監(jiān)督和法人內(nèi)部的職權(quán)監(jiān)督。只有真正意義上明晰了農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)，才能確立農(nóng)村信用社信貸內(nèi)控的制度基礎(chǔ)，才會在農(nóng)村信用社內(nèi)生出明確的信貸內(nèi)控要求與目標(biāo)。因此，當(dāng)前的關(guān)鍵是要通過立法明確農(nóng)村信用社的組織形式，而在選擇上可依據(jù)不同地區(qū)（市或縣）的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平參考農(nóng)村金融需求特點(diǎn)和現(xiàn)有的管理基礎(chǔ)，分階段分步驟明晰產(chǎn)權(quán)。

　　（二）明確內(nèi)控要求。監(jiān)管者要真正把加強(qiáng)信貸內(nèi)部控制作為有效監(jiān)管的核心，督促農(nóng)村信用社強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)。通過制定《農(nóng)村信用社信貸內(nèi)部控制的指引》或其他規(guī)范性文件，明確信貸內(nèi)部控制的原則、內(nèi)容、方法、標(biāo)準(zhǔn)和要求，引導(dǎo)和監(jiān)督農(nóng)村信用社加快內(nèi)部控制的規(guī)范化進(jìn)程，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施，使信貸內(nèi)部控制真正成為農(nóng)村信用社風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

　　（三）改善管理方法。重點(diǎn)是在省和市一級建立起一個真正以管理為核心的管理團(tuán)隊，省和市一級農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)中心工作就是學(xué)習(xí)先進(jìn)的金融管理經(jīng)驗，研究本地區(qū)、本部門的經(jīng)濟(jì)金融特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，探索適應(yīng)轄內(nèi)農(nóng)村信用社的信貸管理方法，科學(xué)設(shè)計信貸產(chǎn)品，設(shè)定信貸管理原則和規(guī)則。當(dāng)前，必須徹底割斷省、市一級管理機(jī)構(gòu)與基層社的資金與利益關(guān)系，促使其專注于內(nèi)部控制的組織與推動。

　?。ㄋ模﹦?chuàng)新信貸方式和工具。充分認(rèn)識農(nóng)村信用社經(jīng)營的特殊性，著力提升農(nóng)村信用社在金融國際化、市場化大環(huán)境下的創(chuàng)新能力，引導(dǎo)農(nóng)村信用社科學(xué)認(rèn)識自身的市場環(huán)境和管理基礎(chǔ)，積極調(diào)整優(yōu)化信貸方式和工具，通過制度性的金融產(chǎn)品和信貸方式，減少信貸的隨意性和盲目性。

　?。ㄎ澹?qiáng)化檢查處罰。監(jiān)管者要把信貸內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的主要內(nèi)容，從信貸制度設(shè)計的科學(xué)性、全面性，信貸內(nèi)控執(zhí)行過程的合規(guī)性和真實性等方面分階段定期作出評價。對于信貸內(nèi)控達(dá)不到要求的，通過市場限入（主要是信貸業(yè)務(wù)種類和信貸額度限制），提高門檻，以此，促進(jìn)農(nóng)村信用社信貸內(nèi)控意識的增強(qiáng)和信貸內(nèi)控水平的提高。