為應對會計領域的“泛假主義”,必須“兩手抓” 一手抓結果,即財務會計報告;另一手抓過程,即生成會計信息的內(nèi)部控制。而加強會計信息生成過程的內(nèi)部控制是杜絕會計信息失真的治本之策,因此內(nèi)部會計控制的建設已迫在眉睫。要建設好內(nèi)部會計控制制度,目前我國企業(yè)存在的下述問題,必須首先解決。
一、企業(yè)沒有內(nèi)控會計制度
這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴重的企業(yè)都有存在。在我國,大多數(shù)民營企業(yè)家依靠著自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多對會計不太熟悉也不太重視。因市場對他們來講才是最重要的,內(nèi)部會計控制會束縛他們的手腳,所以,這些企業(yè)往往不制定會計控制制度,老板一個人說了算,會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬,成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè),經(jīng)營者體會到?jīng)]有內(nèi)部會計制度更對自己有利,更便于他們渾水摸魚。這類企業(yè)如何要建立有效的內(nèi)部會計控制制度是當務之急。
二、制定了完備的內(nèi)部會計控制制度,但不執(zhí)行
有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關注,相關各方會督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度,并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,容易釀成大禍。如中航油 新加坡公司,因從事石油期貨投資造成5.54億美元的巨額虧損。而它的風險控制制度是委托國際著名安永會計公司制定的。其控制規(guī)定每名交易員虧損20萬美元時,交易員要向風險管理委員會匯報;虧損達37.5萬美元時要向CEO匯報;虧損達50萬美元時,必須斬倉。中航油 新加坡公司有10名交易員,也就是說按風險控制制度,虧損的最高額為500萬美元。這套獲得國家級企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新一等獎的風險控制制度為什么沒能阻止中航油新加坡 的失敗呢 因為再好的內(nèi)控制度不執(zhí)行,只能是放在抽屜里,掛在墻上的紙面介質(zhì)。中航油 新加坡的總經(jīng)理陳久霖在公司內(nèi)一手遮天,一切內(nèi)控制度在他眼里都是廢紙一張,內(nèi)控制度只是用來應付投資者和監(jiān)管者。有制度不執(zhí)行教訓是多么慘痛
三、精心設計的假控制
為了企業(yè)包裝上市,精心設計一套假的內(nèi)部會計控制制度。像銀廣廈表面上有關憑證審核、批準等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約,背地里卻是不折不扣的造假鏈,這些只為了虛報利潤或其他目的,不惜精心設計假控制來欺騙投資者。