近幾年來，中國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了通貨緊縮，市場有效需求不足，國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略改組帶來了下崗分流人員和失業(yè)的壓力，貨幣政策連續(xù)、密集運(yùn)用但政策效果不夠明顯，綜合這幾個(gè)方面的情況，國務(wù)院為力求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)而采取增加投資，擴(kuò)大內(nèi)需，實(shí)施更加積極的財(cái)政政策。在刺激經(jīng)濟(jì)增長中，積極的財(cái)政政策的運(yùn)用包括兩個(gè)方面，即增加財(cái)政支出和減少稅收收入。1998年6月中旬，財(cái)政部長項(xiàng)懷誠在《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的重要文章，指出我國現(xiàn)時(shí)不宜采取減稅刺激經(jīng)濟(jì)的方法，而應(yīng)適時(shí)適度地?cái)U(kuò)大財(cái)政舉債克服制約有效需求的體制和政策因素，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長。在這樣財(cái)政政策的作用下，一段時(shí)期經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了回升勢(shì)頭，但從1999年3月份起，特別是4月份以來，又出現(xiàn)下滑，與去年同期相比，4月份僅增長4.1%，5月份增長8.9%，4月份固定資產(chǎn)投資的增長速度比3月份回落7.7個(gè)百分點(diǎn)。價(jià)格進(jìn)一步出現(xiàn)負(fù)增長，這種趨勢(shì)必須及時(shí)扭轉(zhuǎn)。

　　在現(xiàn)實(shí)生活中，政府增發(fā)國債，擴(kuò)大公共支出作為啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控政策，只能是一項(xiàng)在特殊情況下采取的短期經(jīng)濟(jì)政策。從我國經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，最終目標(biāo)應(yīng)是拉動(dòng)企業(yè)和居民擴(kuò)大投資和消費(fèi)，來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。當(dāng)前，我們可繼續(xù)通過增發(fā)國債，擴(kuò)大財(cái)政投資，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，還應(yīng)研究在稅收方面可以采取的政策和措施。在這方面也是可以大有作為的。

　　1、為增加有效需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，減稅往往是一種有效的手段。1998年，我國宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，但全國工商稅收比上年增長12.1%.這種緊縮性的稅收政策在一定程度上抵消了積極財(cái)政政策實(shí)施過程中增加財(cái)政支出的擴(kuò)張性政策效應(yīng)，對(duì)納稅人的投資和消費(fèi)行為產(chǎn)生了不同程度的收縮作用。為加大財(cái)政政策拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的力度，我們是否可以考慮增加支出的同時(shí)實(shí)行減稅政策呢？例如：（1）為刺激住房消費(fèi)，可以適當(dāng)減少或免除房地產(chǎn)方面的一些稅費(fèi)，在商品房開發(fā)和建設(shè)方面稅費(fèi)是相當(dāng)重的，房價(jià)太高，大量住房閑置，無法銷售，通過減免商品房的一些稅費(fèi)，刺激住房消費(fèi)。（2）可以考慮暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是為了控制投資規(guī)模和引導(dǎo)投資方向而制定的，它是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，公有制經(jīng)濟(jì)占絕大部分，固定資產(chǎn)投資主體主要是國家，投資風(fēng)險(xiǎn)也是由國家來承擔(dān)。所以，制定和開征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅對(duì)限制地方政府和國有企業(yè)盲目

　　投資，抑制高消費(fèi)具有積極作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展，投資主體向多元化發(fā)展，要刺激和引導(dǎo)私人投資，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，作為特定目的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅失去了它存在的意義。（3）稅收政策推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的最有效途徑就是促進(jìn)稅收手段同國家科技進(jìn)步戰(zhàn)略，產(chǎn)業(yè)政策要與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略等的密切配合。近期內(nèi)，稅收政策應(yīng)側(cè)重于鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步與資產(chǎn)重組，促進(jìn)企業(yè)的兼并、聯(lián)合，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度?？梢圆扇p免稅、延期納稅、投資稅收減免等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)投資，加速技術(shù)進(jìn)步。當(dāng)然，減稅會(huì)使政府財(cái)政增加困難，所以要在保證稅收總量適度增長的前提下，有選擇減稅，同時(shí)，必須科學(xué)地界定減稅的范圍和對(duì)象，不能用傳統(tǒng)的辦法實(shí)施減稅措施，要講究使用的方式方法，否則反而會(huì)使國家受損，達(dá)不到刺激經(jīng)濟(jì)增長的目的。

　　2、“立稅清費(fèi)”，減輕企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)，啟動(dòng)消費(fèi)。目前，我國企業(yè)存在著稅負(fù)不重，但整體負(fù)擔(dān)不輕狀況。直接原因就是收費(fèi)太多?？偟膩砜?，目前我國行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金（不包括社會(huì)保障基金，約有6800多項(xiàng)。其中屬于全國性和中央部門的行政事業(yè)性收費(fèi)300多項(xiàng)。地方性收費(fèi)項(xiàng)目多的有400多項(xiàng)，最少的也有50多項(xiàng)。全國各項(xiàng)政府性基金有400多項(xiàng)，除了40多項(xiàng)是經(jīng)國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的之外，其余基金項(xiàng)目均為各地區(qū)、各部門越權(quán)設(shè)立。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1997年全國各類收費(fèi)（基金）資金額近4200億元，相當(dāng)于我國同期財(cái)政收入的45%.據(jù)湖南省資料統(tǒng)計(jì)，一個(gè)企業(yè)基建或投資項(xiàng)目，各種收費(fèi)占總投資的20%-40%.由于收費(fèi)不同于稅收，即不固定，又不進(jìn)預(yù)算。所以目前建設(shè)單位普遍存在項(xiàng)目投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出概算現(xiàn)象就可想而知。據(jù)反映，國有企業(yè)的各種不合理負(fù)擔(dān)大體上占到其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤和稅收之和的20%.農(nóng)民稅外負(fù)擔(dān)問題早已成為引起各方關(guān)注的重大問題。例如：1996年河北省某縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)總額為2768萬元，其中各類收費(fèi)占71.5%，稅收收入僅占28.5%，即農(nóng)民負(fù)擔(dān)十成中，“正稅”不到三成。

　　總之，混亂的收費(fèi)局面，大大加重了企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營和群眾正常生活，抑制了基層組織的生產(chǎn)積極性，無疑對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成障礙，也對(duì)社會(huì)穩(wěn)定不利。所以要從根本上減輕企業(yè)和人民群眾負(fù)擔(dān)作為稅費(fèi)改革的基本原則之一。

　　稅費(fèi)改革是我國今后經(jīng)濟(jì)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到各個(gè)領(lǐng)域的稅費(fèi)改革和稅費(fèi)管理問題。在同一領(lǐng)域改革也同時(shí)涉及到各個(gè)方面的利益關(guān)系調(diào)整和制度建設(shè)。因此稅費(fèi)改革不可能一次全部完成。必須按總體規(guī)劃，分步實(shí)施的原則進(jìn)行。

　　3、進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，調(diào)節(jié)消費(fèi)需求。我國消費(fèi)稅制立法原則就是要體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保財(cái)政收入的穩(wěn)定和增長。而我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目稅率的設(shè)計(jì)在很大程度上是為了平衡財(cái)政收入。因而，現(xiàn)行消費(fèi)稅不涉及或根本上不涉及原有需求結(jié)構(gòu)的變化，其調(diào)節(jié)消費(fèi)基本上是無效率或低效率的。所以，完善消費(fèi)稅制，使其充分發(fā)揮調(diào)節(jié)需求的作用在目前我國消費(fèi)不旺的形勢(shì)下很有必要。

　　首先，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍?，F(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)11類產(chǎn)品征收，調(diào)控范圍過窄，且其稅負(fù)水平難以完全體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，而且我國存在著消費(fèi)稅欠稅嚴(yán)重的問題，解決這些問題的一條重要措施就是拓寬征稅范圍。從我國目前國情上看，消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目可增加到20～30個(gè)，應(yīng)選擇一些稅基廣，消費(fèi)普遍，課稅后不會(huì)影響人民群眾生活水平的奢侈品，如一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品，高檔家用電器、裝飾材料、美術(shù)工藝品等；同時(shí)從消費(fèi)稅目中取消酒精、輪胎等已不屬于特殊消費(fèi)品的產(chǎn)品。

　　其次，適當(dāng)調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)。消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)政策的目標(biāo)是尋求稅負(fù)高低的最佳點(diǎn)，在這一點(diǎn)上，最有利于發(fā)揮消費(fèi)稅的財(cái)政收入功能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。如果稅率過高，就會(huì)產(chǎn)生“寓禁于征”的效應(yīng)，抑制生產(chǎn)發(fā)展，影響消費(fèi)稅的財(cái)政收入功能；相反，如果稅率過低又起不到調(diào)節(jié)消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配的作用。目前應(yīng)適時(shí)調(diào)整消費(fèi)稅率，適當(dāng)提高卷煙、汽油、柴油的稅負(fù)水平。卷煙屬于限制性消費(fèi)品，汽油、柴油是不可再生的資源，世界各國都采取較高的稅率限制消費(fèi)，而目前我國的稅率相對(duì)較低，不利于體現(xiàn)消費(fèi)稅立法原則，應(yīng)適度提高。同時(shí)適當(dāng)降低摩托車消費(fèi)稅，我國摩托車生產(chǎn)能力巨大，產(chǎn)品積壓嚴(yán)重而潛在的市場容量大，適當(dāng)降低消費(fèi)稅率，有利于發(fā)展摩托車及相關(guān)產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　4、開征一些具有刺激需求作用的稅種。（1）開征社會(huì)保障稅，提高居民實(shí)際消費(fèi)傾向，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)需求增長?？上瓤紤]在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)將養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人繳納部分改為社會(huì)保障稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，原來的繳交辦法不變，征收的社會(huì)保障稅款列入財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算，統(tǒng)一入庫，?？顚Ｓ?，并由統(tǒng)一的基金組織予以保值增值。（2）開征遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅的開征使得“富人”將財(cái)產(chǎn)遺留給其后代的成本加大，相對(duì)降低了當(dāng)前消費(fèi)價(jià)格，從而鼓勵(lì)“富人”進(jìn)行消費(fèi)而不是加大儲(chǔ)蓄。5、治理稅收流失，為啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造條件。（1）我國一方面稅收流失嚴(yán)重，財(cái)政收入占GDP比重偏低，另一方面擴(kuò)大內(nèi)需，增加財(cái)政支出，使財(cái)政赤字不斷增加，財(cái)政承受壓力很大。國家通過加強(qiáng)稅收管理，加大稅務(wù)稽查力度，嚴(yán)厲治理稅收流失，可以籌集到更多的收入，滿足正常性財(cái)政支出需要，緩解財(cái)政赤字壓力，為國家啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)所需的財(cái)政支出提供財(cái)力支持。（2）一方面稅收流失會(huì)使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品稅收成本不同，引起市場價(jià)格信號(hào)失真，優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制遭到破壞，因而導(dǎo)致社會(huì)資源配置效率低下。另一方面稅收的流失將導(dǎo)致納稅人之間稅負(fù)不公，影響公平競爭，降低納稅人依法納稅積極性。通過治理稅收流失，可以提供相對(duì)公平的稅得到優(yōu)化。收環(huán)境，從而使財(cái)政為擴(kuò)大內(nèi)需所安排的支出在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的過程中，發(fā)揮較好的效應(yīng)，使資源配置趨于合理，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。