加入世貿(mào)組織是中國進(jìn)一步參與經(jīng)濟(jì)全球化的戰(zhàn)略選擇。世貿(mào)組織的多邊規(guī)則對各國實現(xiàn)內(nèi)外均衡有一定的約束，如關(guān)稅是世貿(mào)組織合法的調(diào)控和保護(hù)手段，而非關(guān)稅措施受到世貿(mào)組織的嚴(yán)格限制。為了更好地參與世貿(mào)組織多邊貿(mào)易體制和在經(jīng)濟(jì)全球化過程中趨利避害，我國進(jìn)行關(guān)稅制度改革和關(guān)稅減讓的調(diào)整勢在必行。但是，一方面我國要降低關(guān)稅水平，以積極姿態(tài)參與全球及地區(qū)貿(mào)易自由化，另一方面，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后的國家，我國又不得不在今后一定時期和一定范圍內(nèi)，以關(guān)稅為手段，采取適當(dāng)?shù)馁Q(mào)易保護(hù)措施，扶持、培育我國的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)。要處理好我國關(guān)稅制度改革面臨的兩難選擇，關(guān)鍵在于能否在遵守世貿(mào)組織規(guī)則的前提下，使關(guān)稅政策達(dá)到有效保護(hù)的目的。

　　一、關(guān)稅有效保護(hù)理論

　　衡量關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)的保護(hù)程度主要有兩個指標(biāo)：名義關(guān)稅率與實際關(guān)稅率。名義關(guān)稅率指的是對某一產(chǎn)品征收的稅率，它必將提高同類產(chǎn)品的國內(nèi)銷售價格，這一方面保護(hù)了同類產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)者，為其帶來超額收益；另一方面，卻加重了以該進(jìn)口產(chǎn)品為中間投入品的其他產(chǎn)品生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。實際關(guān)稅率是一國對進(jìn)口商品實際征收的關(guān)稅率，用當(dāng)年該國實際征收的關(guān)稅額除以當(dāng)年的實際進(jìn)口額得出?，F(xiàn)代有效保護(hù)理論認(rèn)為，一種產(chǎn)品的實際保護(hù)程度由該產(chǎn)品的名義關(guān)稅水平和其生產(chǎn)所需中間投入品的關(guān)稅水平共同決定，因而名義保護(hù)率和實際保護(hù)率之間存在巨大的差異，我們必須區(qū)分二者。而有效關(guān)稅保護(hù)率充分考慮了對投入品所征關(guān)稅導(dǎo)致的保護(hù)水平的變化，準(zhǔn)確地衡量了一國整套關(guān)稅結(jié)構(gòu)對本國某產(chǎn)業(yè)的實際保護(hù)程度，其被定義為征收關(guān)稅后單位產(chǎn)品附加價值的增加率。

　　其中，ERP[，j]為進(jìn)口國產(chǎn)品j的有效保護(hù)率，t[，j]為最終產(chǎn)品j的名義保護(hù)率，t[，i]為產(chǎn)品j的各種進(jìn)口投入品的關(guān)稅稅率，a[，ij]為各項投入品占產(chǎn)品j的產(chǎn)出值的比重。

　　從上式可見，有效保護(hù)率是三個變量的函數(shù)。

　　從有效保護(hù)率概念中很容易導(dǎo)出這樣幾個值得重視的結(jié)論：首先，一國可以建立“瀑布”式或不斷升級的關(guān)稅梯度結(jié)構(gòu)，即對越低加工階段的產(chǎn)品課征越低的名義關(guān)稅率。其次，要防止負(fù)的有效保護(hù)率的出現(xiàn)。公式（5）給出了負(fù)的有效保護(hù)率出現(xiàn)的條件。其含義是如果對這個最終產(chǎn)品的中間投入課征的關(guān)稅高至使它不僅抵消了對最終產(chǎn)品課征的關(guān)稅，而且中間成本的上升還消除了最終產(chǎn)品價格與中間投入價格之間的差距，那么這時該產(chǎn)品的實際價格就會變成負(fù)的。再次，一國降低關(guān)稅總水平，但全面衡量卻增加了對國內(nèi)生產(chǎn)者的保護(hù)，也就是說，產(chǎn)業(yè)保護(hù)可在降低關(guān)稅的條件下實現(xiàn)。即根據(jù)有效保護(hù)理論，關(guān)稅的保護(hù)作用并不依賴于高的名義稅率，它與降低關(guān)稅水平并不矛盾。

　　降低關(guān)稅水平依然可以提高關(guān)稅的有效保護(hù)，但這必須與有效的制度結(jié)構(gòu)安排為基礎(chǔ)，有效的關(guān)稅結(jié)構(gòu)安排與有效的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)安排是其實現(xiàn)有效保護(hù)的前提和基礎(chǔ)。

　　關(guān)稅結(jié)構(gòu)是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率高低的相互關(guān)系。制成品關(guān)稅稅率高于其投入品的關(guān)稅稅率，能使有效保護(hù)率高于其名義關(guān)稅保護(hù)率。我們制定合理關(guān)稅結(jié)構(gòu)的目的就在于利用這一機(jī)制幫助產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)的實現(xiàn)。首先，在關(guān)稅的橫向結(jié)構(gòu)上把握對不同產(chǎn)業(yè)有效保護(hù)程度的選擇。其次，從關(guān)稅的縱向結(jié)構(gòu)上，應(yīng)充分考慮不同的有效保護(hù)結(jié)構(gòu)對上、中、下游產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的不同影響。由此可見，關(guān)稅結(jié)構(gòu)必須對不同產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品提供合理與適度的有效保護(hù)才能既促進(jìn)被保護(hù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，又促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。

　　二、我國現(xiàn)行關(guān)稅保護(hù)中存在的諸多問題

　　從1992～2001年，經(jīng)歷了八次關(guān)稅下調(diào)，我國關(guān)稅制度逐步與國際接軌，調(diào)控作用日益增強(qiáng)，但仍存在一些問題有待解決。

　　（一）名義關(guān)稅與實際關(guān)稅差距較大

　　長期以來，我國關(guān)稅水平“名不符實”。由表1可知，我國關(guān)稅的實際征收水平明顯低于當(dāng)期的名義平均關(guān)稅水平，實際征收率占名義關(guān)稅率的比重維持在7.5%～23%之間。由此可見，我國關(guān)稅的“虛保護(hù)”現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

　　表1　1990年以來我國關(guān)稅實際征收率及其占名義關(guān)稅水平的比率

　?。▎挝唬簝|元，%）

　　年份　　進(jìn)口總額　　關(guān)稅收入　　實際征收率　　實際征收率占名義

　　關(guān)稅水平的比重

　　1990　　2574.30  　　159.01　　　　6.18　　　　　　14

　　1991　　3398.70  　　187.28　　　　5.51　　　　　　12.5

　　1992　　4443.30  　　212.75　　　　4.79　　　　　　12

　　1993　　5985.70  　　256.47　　　　4.28　　　　　　11.8

　　1994　　9966.90  　　272.68　　　　2.74　　　　　　12

　　1995　　11047.70　　291.83　　　　2.64　　　　　　7.5

　　1996　　11557.40  　　301.84　　　　2.61　　　　　　11.5

　　1997　　11805.8  　　319.49　　　　2.71　　　　　　15.7