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內(nèi)容提要: 出口退稅政策是我國一項(xiàng)重要的外貿(mào)政策,自實(shí)行以來,對(duì)鼓勵(lì)出口、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重大的推動(dòng)作用。此次于2004年1月起實(shí)行的新的出口退稅政策,對(duì)各外貿(mào)公司產(chǎn)生巨大的影響。正確理解和把握這一新出口退稅政策,積極組織實(shí)施以應(yīng)對(duì)可能帶來的影響,是外貿(mào)工作的當(dāng)務(wù)之急。 |
[關(guān)鍵詞]出口退稅;外貿(mào)企業(yè);影響;對(duì)策
從2004年1月1日起,國家開始實(shí)施新的出口退稅政策,這對(duì)于深化外貿(mào)體制改革,促進(jìn)外貿(mào)持續(xù)健康發(fā)展,提高政府管理和企業(yè)運(yùn)營水平都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)重大的影響。正確理解和把握這一新的出口退稅政策,積極組織實(shí)施以應(yīng)對(duì)可能帶來的影響,是外貿(mào)工作的當(dāng)務(wù)之急。
一、現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的新特點(diǎn)
?。ㄒ唬┙枋袌?chǎng)力量培育優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的國際競(jìng)爭力
新的出口退稅政策是對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善。我國已成為世界貿(mào)易大國之一,某些行業(yè)如紡織服裝、家用電器、電子元件等行業(yè),在國際競(jìng)爭中具有明顯的成本優(yōu)勢(shì),降低其出口退稅率,并不會(huì)影響到這些行業(yè)的出口競(jìng)爭力,相反,在一定程度上減少政策支持的力度,可以更多地通過市場(chǎng)培育與發(fā)展它們的競(jìng)爭力。盡管短期受損,但從長期的角度來說,卻是有利的。
?。ǘ┙鑷H規(guī)則加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口的支持
出口退稅是國際上通行的做法,特別是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的政策支持無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家都是當(dāng)仁不讓的。其中一個(gè)重要的原因就是目前農(nóng)產(chǎn)品的各種政策支持尚未納入WTO的框架之內(nèi)。新的出口退稅政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口關(guān)愛有加,《通知》規(guī)定“現(xiàn)行出口退稅率為5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品”和“現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品”維持原有的退稅率。除此之外,對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品的加工行業(yè)的產(chǎn)品還提高了退稅率。小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率,就由5%調(diào)高到13%.農(nóng)產(chǎn)品的出口前景良好。
?。ㄈ┙璧胤絻?yōu)勢(shì)調(diào)整區(qū)域間的利益分配
新政策規(guī)定中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅,對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額,由中央和地方按75:25的比例共同負(fù)擔(dān)。此項(xiàng)規(guī)定可謂是一箭多雕,其一,中央財(cái)政壓力減輕;其二,出口多的省市在超基數(shù)之上負(fù)擔(dān)部分退稅額并不會(huì)影響其財(cái)政能力;其三,可以在一定程度上平衡不同區(qū)域間的利益分配。
(四)借稅收杠桿調(diào)節(jié)國內(nèi)資源性產(chǎn)品的供求
新政策根據(jù)不同產(chǎn)品國際競(jìng)爭力和國內(nèi)需求情況,采取了大致三類措施予以調(diào)節(jié)。一是維持部分產(chǎn)品的出口退稅率不變;二是下調(diào)部分產(chǎn)品的出口退稅率;三是取消部分產(chǎn)品的出口退稅。特別是在取消出口退稅的產(chǎn)品目錄中,資源性產(chǎn)品為多,諸如石油原油、航空煤油、輕柴油、木漿、紙板等等。下調(diào)出口退稅率的產(chǎn)品也有類似的情況,如焦炭、煤、銅、鋁、磷、鐵合金等產(chǎn)品的退稅率有較大幅度的下調(diào)。近幾年這些產(chǎn)品的國內(nèi)市場(chǎng)供給相對(duì)旺盛的需求增長有缺口,通過稅收政策杠桿可以在一定程度上抑制出口,改善相關(guān)產(chǎn)品的國內(nèi)市場(chǎng)供給。
?。ㄎ澹┙璺菂R率的手段緩解人民幣升值的壓力
近年來,以美國為首的少數(shù)發(fā)達(dá)國家強(qiáng)烈要求人民幣升值,盡管我國政府多次在各種場(chǎng)合都明確地表達(dá)了人民幣穩(wěn)定對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、亞洲經(jīng)濟(jì)以及世界經(jīng)濟(jì)的重要性,但是人民幣升值的實(shí)際壓力依然存在。進(jìn)一步說,多年來的進(jìn)出口貿(mào)易順差和外匯儲(chǔ)備高速增長,使國際社會(huì)要求人民幣升值的主要理由并沒有被改變。因此,新出口退稅政策是巧借非匯率的手段,力求減少與主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦,以緩解國際社會(huì)對(duì)人民幣升值的預(yù)期。
二、出口退稅政策改革對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響
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第一,抑制出口,扭曲對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)。增值稅是由中央、省、市、縣四級(jí)政府分享,因此,要地方政府分擔(dān)出口退稅,不僅要確定中央與省級(jí)政府的比例,而且要確定省、市、縣政府的比例。對(duì)于出口企業(yè)所在地來說,除了極個(gè)別的初級(jí)產(chǎn)品外,絕大多數(shù)產(chǎn)品都將含有外地成分,這就意味著,不管是收購產(chǎn)品或者本地產(chǎn)品出口,出口所在地企業(yè)都要承擔(dān)出口退稅。比如,我是內(nèi)蒙古的企業(yè),在北京采購了原料,在內(nèi)蒙古出口,25%的增值稅收入就由北京地方政府拿了,而出口時(shí),出口退稅超基數(shù)部分的25%要內(nèi)蒙古政府承擔(dān),這在政策上就有失公平。那么,有的地方政府會(huì)從自身利益出發(fā),或者限制出口,或者拖欠出口退稅,這樣會(huì)沉重打擊出口。另外,由于出口越多,出口地分擔(dān)的出口退稅越多,因此出口地政府不僅會(huì)限制收購?fù)獾禺a(chǎn)品出口,而且將限制使用外地原材料,不僅會(huì)削弱外貿(mào)中心城市的競(jìng)爭力,同時(shí)還會(huì)惡化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。由于大量上游料件的出口,將使我國出口總體的產(chǎn)品出現(xiàn)低度化。另外還會(huì)給企業(yè)帶來政策性虧損:企業(yè)事先簽的合同,本來可以有利潤,因退稅率的下調(diào)變成虧損生意。
第二,出口企業(yè)成本上升,利潤下降,影響企業(yè)擴(kuò)大出口的積極性。出口退稅對(duì)出口的影響非常直接和快捷。據(jù)有關(guān)專家測(cè)算,出口退稅率每下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn),我國出口就會(huì)下降4.9個(gè)百分點(diǎn)。照此計(jì)算,這次平均出口退稅率下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)左右,則出口約下降兩位數(shù)。企業(yè)出口成本會(huì)加大,產(chǎn)品價(jià)格會(huì)上升,而產(chǎn)品競(jìng)爭力、出口額則可能下降。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì),出口退稅下調(diào)1個(gè)點(diǎn),一般貿(mào)易成本增加1個(gè)點(diǎn)。有統(tǒng)計(jì)報(bào)告說出口退稅政策調(diào)整影響最大的將是占中國企業(yè)總數(shù)23%的出口型企業(yè)。如占中國出口貿(mào)易較大比的部分機(jī)電產(chǎn)品、服裝和棉紡織品退稅率由現(xiàn)行17%降至13%,低了4個(gè)百分點(diǎn),而每降低1個(gè)百分點(diǎn),出口成本將增加1%,這意味著生產(chǎn)機(jī)電和棉紡織服裝產(chǎn)品的企業(yè)生產(chǎn)成本將增加4%.雖然出口企業(yè)可通過提高產(chǎn)品價(jià)格來部分抵消其沖擊,但出口產(chǎn)品價(jià)格上漲帶來的是國際競(jìng)爭力下降,最終將對(duì)外貿(mào)出口造成影響。一些原本生產(chǎn)保本微利商品的企業(yè)有可能放棄出口,被迫退出國際市場(chǎng),進(jìn)而使中國出口增速和總量擴(kuò)大受到較大影響。
第三,行業(yè)競(jìng)爭加劇。近幾年,國內(nèi)市場(chǎng)的飽和促使企業(yè)下大力氣開拓國外市場(chǎng),爭取出口訂單。降低或取消出口退稅,企業(yè)將處于兩難的境地。若提高產(chǎn)品價(jià)格,很可能使企業(yè)面臨失去客戶的風(fēng)險(xiǎn),其產(chǎn)品出口競(jìng)爭力將下降,以物美價(jià)廉贏得海外市場(chǎng)的企業(yè)及其產(chǎn)品很可能因此市場(chǎng)份額縮小,就會(huì)有相當(dāng)一部分企業(yè)將原來外銷的產(chǎn)品改為內(nèi)銷,在國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭已很激烈的情況下,外銷的產(chǎn)品返回來涌入國內(nèi)市場(chǎng),必將加劇國內(nèi)市場(chǎng)飽和,升級(jí)價(jià)格戰(zhàn)。出口企業(yè)如果不得不放棄國外市場(chǎng),而國內(nèi)市場(chǎng)又無法容納其產(chǎn)品,企業(yè)的生產(chǎn)能力就不能得到充分發(fā)揮,企業(yè)的生產(chǎn)成本又會(huì)上升。相當(dāng)一部分生產(chǎn)傳統(tǒng)產(chǎn)品的企業(yè)產(chǎn)品單一、資金不足,靠低價(jià)打市場(chǎng),出口退稅率的下調(diào),將加劇這些企業(yè)的困難,并可能波及上游產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。若不提高出口價(jià)格,企業(yè)將出現(xiàn)收益下降,出口退稅率下調(diào)將加劇這些企業(yè)的虧損。尤其對(duì)自營出口業(yè)務(wù)、產(chǎn)品附加值較低的傳統(tǒng)商品及產(chǎn)品銷往欠發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)影響相對(duì)較大。這些企業(yè)規(guī)模較小、利潤本來就低,有些企業(yè)主要依靠出口退稅來維持,而退稅率下調(diào)后產(chǎn)品成本上升、競(jìng)爭力下降,導(dǎo)致部分企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)或倒閉,將造成新的人員失業(yè)和下崗。一些僅靠價(jià)格戰(zhàn)打天下的部分中小型出口企業(yè)更面臨被踢出局的險(xiǎn)境。同時(shí),對(duì)出口企業(yè)上游供應(yīng)商的利潤和下游銷售環(huán)節(jié)的利潤也都有不同程度的影響。
第四,對(duì)不同行業(yè)的影響程度不同。新的出口退稅率改革結(jié)構(gòu)性調(diào)整力度較大,因此,不同的行業(yè)受到的影響程度也各有不同。其中,受影響最大的包括紡織品、服務(wù)、計(jì)算機(jī)及電子元器件、家用電器、稀土金屬礦、鎢礦砂、羊絨、焦炭等出口比例高的資源性產(chǎn)品等,這些行業(yè)中外銷比例大的企業(yè)受到影響相對(duì)更大;以紡織品、服裝、技術(shù)含量較低的機(jī)電產(chǎn)品出口為主的外貿(mào)流通企業(yè)比同類的外向型生產(chǎn)企業(yè)受到更大沖擊。由于外貿(mào)流通企業(yè)的利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于生產(chǎn)企業(yè),以紡織業(yè)為例,生產(chǎn)企業(yè)平均凈利潤率幾乎是外貿(mào)企業(yè)的3-5倍,因此,外貿(mào)流通企業(yè)對(duì)退稅率下降的反應(yīng)要敏感得多。
(二)有利方面
專家指出,出口退稅率下調(diào)是一種“中長期利好”。我國目前的出口結(jié)構(gòu)還停留在初級(jí)產(chǎn)品階段,競(jìng)爭更多集中在價(jià)格上,存在某些產(chǎn)品出口數(shù)量劇增,但出口金額卻“蝸牛爬行”甚至減少的怪現(xiàn)象。一些出口商,不靠商品盈利,就指望出口退稅挽回成本。下調(diào)出口退稅率,有利于引導(dǎo)企業(yè)提高產(chǎn)品附加值,從技術(shù)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品質(zhì)量、增值服務(wù)上占領(lǐng)國際市場(chǎng),真正盈利。
第一,可以加快退稅進(jìn)度,規(guī)范進(jìn)出口行業(yè)環(huán)境。此次“新賬不欠,老賬要還”的原則,使企業(yè)最受益。國家此前對(duì)企業(yè)連年拖欠的出口退稅款,從2004年起全部由中央財(cái)政償還。這無疑將使企業(yè)拿到實(shí)實(shí)在在的退稅資金,不需或減少了向銀行貸款,企業(yè)負(fù)擔(dān)相應(yīng)減輕,資金周轉(zhuǎn)更加靈活,有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。中央地方共擔(dān)機(jī)制不僅減輕了中央財(cái)政負(fù)擔(dān),同時(shí)也調(diào)動(dòng)地方退稅管理的積極性,有利于打擊出口騙稅和規(guī)范行業(yè)環(huán)境。
第二,有利于增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提高企業(yè)的競(jìng)爭力。降低出口退稅率,直接造成企業(yè)出口成本提高、利潤下降。退稅率每降低1個(gè)百分點(diǎn),出口成本就增加1%.如果提價(jià),又會(huì)從價(jià)格上削弱產(chǎn)品在國際上的競(jìng)爭力。因此,外貿(mào)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭中立足,就必須進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競(jìng)爭力、加快新產(chǎn)品的開發(fā)研制、降低成本、提高質(zhì)量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、創(chuàng)造自己的特色,通過創(chuàng)新,擴(kuò)大出口規(guī)模,增加國際市場(chǎng)占有率。在一定程度上減少對(duì)出口企業(yè)政策上的支持力度,更多地通過市場(chǎng)的方法培育與發(fā)展其競(jìng)爭力,短期可能是有損的,長期則是有利的。出口退稅率的下降,將降低企業(yè)的獲利空間、生存空間,有利于企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)自律,擺脫部分出口產(chǎn)品低價(jià)競(jìng)爭的局面,而且為規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的出口企業(yè)提高更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。只有經(jīng)得起宏觀調(diào)控的企業(yè),才能成熟地走向市場(chǎng)。
第三,可減少國外對(duì)我國出口商品的反傾銷。我國許多商品出口到國外后遭到反傾銷調(diào)查和認(rèn)定。屢屢遭遇的反傾銷對(duì)我國的外貿(mào)出口影響很大,中國已經(jīng)成為反傾銷的最大受害國。其中雖然不乏貿(mào)易保護(hù)主義的原因,但也與我國許多商品競(jìng)相壓價(jià)導(dǎo)致價(jià)格太低有很大關(guān)系。出口商之所以能壓價(jià),主要原因是有國家的退稅支持。經(jīng)過出口退稅政策調(diào)整,降低了退稅率,減少了國家補(bǔ)貼,相對(duì)提高了出口商品在國際市場(chǎng)上的價(jià)格,一定程度上可以減少外國對(duì)我國出口商品的反傾銷調(diào)查和認(rèn)定機(jī)會(huì)。
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