有效需求不足是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的主要問(wèn)題，為此，中央采取了積極的財(cái)政政策，并努力發(fā)揮貨幣政策的作用，綜合運(yùn)用多種手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，啟動(dòng)投資，引導(dǎo)和鼓勵(lì)消費(fèi)，千方百計(jì)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。本文從稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系人手，分析了現(xiàn)行稅收政策中不利于總需求增長(zhǎng)的諸種因素，并在此基礎(chǔ)上分別提出了促進(jìn)投資需求、消費(fèi)需求、出口需求增長(zhǎng)的政策建議。

　　一、當(dāng)前稅收政策中不利于總需求增長(zhǎng)的因素分析

　?。ㄒ唬┮种仆顿Y需求

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)民間投資（非國(guó)家投資）在社會(huì)總投資中的主導(dǎo)地位越來(lái)越突出。從 80 年代以來(lái)我國(guó)固定資產(chǎn)投資的資金來(lái)源看，國(guó)家投資逐年減少， 1981 年國(guó)家投資在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中占 28.1 ％，到了 1997 年就只占 2 . 8% ；國(guó)內(nèi)貸款多數(shù)年份在 20 ％左右，最多的一年（ 1992 年）也只占 27 . 4% ；引用的外資雖然不斷增加，但少有超過(guò) 10 ％的年份；在固定資產(chǎn)投資中 60 ％以上的資金是靠自籌和其他途徑。顯然，刺激投資的著力點(diǎn)在于啟動(dòng)民間投資。 但是，當(dāng)前的稅收政策還不能充分有效地引導(dǎo)投資方向、增強(qiáng)投資動(dòng)力、提高投資效率，具體表現(xiàn)為：

　　1 .稅和費(fèi)的總體負(fù)擔(dān)重，降低了投資的收益率。一是政出多門(mén)的各種收費(fèi)泛濫，大大加重了投資者的負(fù)擔(dān)。二是一些稅種的負(fù)擔(dān)比較重，具體講有以下幾方面：

　?。? ）增值稅。增值稅是我國(guó)實(shí)施新稅制后的第一大稅種，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響廣泛而深遠(yuǎn)。但幾年來(lái)的運(yùn)行已暴露出不少不利于投資的弊端：一是我國(guó)實(shí)行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款不允許抵扣，加重了企業(yè)（特別是資本、技術(shù)密集型企業(yè)）的負(fù)擔(dān)。二是起征點(diǎn)太低，稅率太高。對(duì)于小規(guī)模納稅人，稅法規(guī)定，銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額 600 —— 2000 元，銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額 200 —— 800 元。這樣，除非銷(xiāo)售額很高，否則小規(guī)模納稅人是賺不到什么錢(qián)的。以銷(xiāo)售貨物為例，即使毛利率高達(dá) 30 ％—— 40 ％，月銷(xiāo)售額 2000 元，毛利也只有 600 —— 800 元，再扣除店租、各種費(fèi)用和稅款，余下的收入難以維持基本生活。另外，目前對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行 4 ％和 6% 的征收率看來(lái)還是太高。

　?。? ）消費(fèi)稅。開(kāi)征消費(fèi)稅的主要目的是限制高檔奢侈品、對(duì)人類健康和生態(tài)環(huán)境等有害的特殊消費(fèi)品及確實(shí)需要限制的其他消費(fèi)品（如不可再生的石油類消費(fèi)品）的生產(chǎn)和消費(fèi)。隨著人民生活水平的提高，過(guò)去不少“高檔奢侈品”現(xiàn)在已成了日常的普通消費(fèi)品，在當(dāng)前消費(fèi)需求不旺的情況下，若再繼續(xù)對(duì)其征收消費(fèi)稅，顯然是不合理的。雖然 1994 年后在實(shí)施中降低了部分消費(fèi)品的法定稅率，但稅負(fù)仍然不輕。

　?。? ）企業(yè)所得稅。對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度不夠，優(yōu)惠辦法比較單一。一是允許稅前列支的范圍窄。標(biāo)準(zhǔn)低。如對(duì)實(shí)際工資支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)、艱苦行業(yè)，按一般的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支，明顯加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。二是目前主要采用直接減免稅的辦法（如“兩免三減半），缺少國(guó)際上行之有效的間接減免稅辦法，如研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加倍扣除、加速折就、再投資稅收抵免等。

　　（4 ）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是在投資需求過(guò)熱的背景下于 1991 年開(kāi)征的，主要目的是為了控制投資規(guī)模、引導(dǎo)投資方向。但經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的運(yùn)行，已暴露出征收范圍過(guò)寬（覆蓋三大產(chǎn)業(yè) 14 大類行業(yè)）、稅率過(guò)高（最高達(dá) 30% ）、源泉控管難到位。企業(yè)欠稅、偷逃稅嚴(yán)重等弊端，特別是在當(dāng)前投資需求持續(xù)不振的情況下仍開(kāi)征此稅，嚴(yán)重阻礙了民間投資的積極性。再?gòu)氖杖霐?shù)額看，全國(guó)該稅收入每年只有幾十億元，在稅收總收入中所占比重不到 l ％，即使在地方稅收入中的比重也僅約 2% ，財(cái)政意義并不大。

　　2. 目前的稅收優(yōu)惠政策在引導(dǎo)投資方向、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定資本來(lái)源等方面的支持力度不足。民間投資熱不起來(lái)，除了同上述直接的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有關(guān)外，更重要的原因在于缺乏穩(wěn)定的資金來(lái)源和政府積極的產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)。

　?。? ）稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資方向、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的力度明顯不足。目前以區(qū)域性優(yōu)惠為主（即以對(duì)外資、沿海開(kāi)放地區(qū)、特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的優(yōu)惠為主）的稅收優(yōu)惠政策已不適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)于當(dāng)前國(guó)家急需發(fā)展的基礎(chǔ)和支柱產(chǎn)業(yè)（包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、國(guó)民教育事業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)），由于其投資規(guī)模大、投資周期長(zhǎng)、預(yù)期利潤(rùn)不確定等原因，在政策支持乏力的情況下，民間往往缺少投資意愿。

　　在對(duì)外資的優(yōu)惠上，目前適用的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》是 1991 年制訂頒布的，其中不少內(nèi)容已不適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。如優(yōu)惠對(duì)象主要限定于設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外資企業(yè)，一些給予優(yōu)惠的生產(chǎn)行業(yè)（如輕工、紡織、包裝工業(yè)）目前生產(chǎn)能力已經(jīng)過(guò)剩，再給予優(yōu)惠勢(shì)必加劇我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的供求矛盾。

　?。? ）在建立穩(wěn)定的投資基金上，缺乏稅收鼓勵(lì)政策。非公有制民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的新增長(zhǎng)點(diǎn)，但民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中絕大多數(shù)是自有資本比較薄弱的中小企業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)又是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)，上述這些企業(yè)在初創(chuàng)期往往難以從金融機(jī)構(gòu)獲得法定利息的貸款，更無(wú)法上市籌資，資金不足問(wèn)題始終成為制約它們發(fā)展的“瓶頸”。從國(guó)際上看，為了給中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)提供比較充足的資金來(lái)源，許多國(guó)家不僅通過(guò)信貸擔(dān)保、財(cái)政貼息、政府采購(gòu)等形式扶持中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，甚至直接出資組建或參與組建中小企業(yè)發(fā)展基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金，同時(shí)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)上述投資基金特別是風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展。

　?。ǘ┯绊懴M(fèi)需求增長(zhǎng)

　　從國(guó)際上看，在拉動(dòng) GDP 增長(zhǎng)；三駕馬車(chē)“中，消費(fèi)占主導(dǎo)地位，一般在 70% —— 80 ％之間。再?gòu)娜笮枨蟮南嗷リP(guān)系看，由于消費(fèi)需求是最終需求，沒(méi)有消費(fèi)的持續(xù)增長(zhǎng)，投資與進(jìn)出口的增長(zhǎng)也難以持久。因此，拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的第一大動(dòng)力和最大潛力是消費(fèi)需求。而在消費(fèi)需求中，居民消費(fèi)又占主導(dǎo)地位。從我國(guó)改革開(kāi)放20 年來(lái)，特別是在 1997 年以前，最終消費(fèi)中居民消費(fèi)和政府消費(fèi)的比例看，居民消費(fèi)每年都占總消費(fèi)的 80 ％左右。但是，如前所述，1998 年以來(lái)，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化使廣大居民的消費(fèi)需求相對(duì)萎縮。從稅收政策看，主要有以下幾方面的問(wèn)題：

　　1 .稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的力度小，農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)比較重。一是改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策主要針對(duì)城市企業(yè)，缺乏對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的扶持。稅收政策在促進(jìn)傳統(tǒng)落后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)向現(xiàn)代先進(jìn)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變方面缺乏有力的激勵(lì)措施。二是農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然比較重。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 1994 —— 1997 年，農(nóng)民向國(guó)家提供的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅、提統(tǒng)費(fèi)以及各項(xiàng)社會(huì)負(fù)擔(dān)等已由 1242 . 9 億元上升至 2317. 8 億元，人均稅費(fèi)由 135.8 元上升至 253.3 元，年均增長(zhǎng) 23% ，大大高于年均 6% 的收入增長(zhǎng)速度。從對(duì)農(nóng)民征收的主要稅種——農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅來(lái)看，農(nóng)（牧）業(yè)稅實(shí)行穩(wěn)定負(fù)擔(dān)增產(chǎn)不增稅的政策，有利于農(nóng)村政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，但農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策存在的問(wèn)題卻不容忽視：一是名義稅率不高，但實(shí)際稅負(fù)偏重。由于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收入（即實(shí)際產(chǎn)量×收購(gòu)價(jià)格），不扣除生產(chǎn)成本費(fèi)用，所以，即使按農(nóng)特產(chǎn)品最低稅率 8 ％征收，其應(yīng)納稅額占純收益的比重也是很大的。二是相當(dāng)部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)行雙重征稅：既對(duì)生產(chǎn)者征稅，又對(duì)收購(gòu)者征稅。

　　2 .在保障城鎮(zhèn)中低收入家庭特別是下崗、失業(yè)人員的基本生活以及鼓勵(lì)他們自謀職業(yè)和再就業(yè)方面，稅收政策的扶持力度不足。一是目前我國(guó)的社會(huì)保障基金還沒(méi)有像多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家那樣采取稅收形式征繳、納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，致使保障面仍然不廣、籌集效果仍不理想，根本無(wú)法保證社會(huì)保障基金的正常支出。二是鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有待改進(jìn)。 1999 年 3 月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了一項(xiàng)新政策（國(guó)稅發(fā) [1999]43 號(hào)），規(guī)定：對(duì)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè) 3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加和城建稅。但對(duì)于下崗職工從事其他行業(yè)卻沒(méi)有這些優(yōu)惠。

　　3 .稅收杠桿調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配不公的作用還有待加強(qiáng)。從衡量收入分配公平與否的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)——基尼系數(shù)來(lái)看，我國(guó)的基尼系數(shù)1981 年為 0.288 ，1995 年為 0.388 ，不平等程度已達(dá)到中等水平。在城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款中， 80 ％存款掌握在20 ％高收入階層的手里。收入分配不公也是造成我國(guó)內(nèi)需不足的重要原因。因?yàn)橐话阏f(shuō)來(lái)，收入水平越高，消費(fèi)需求越飽和，邊際消費(fèi)傾向越低。作為調(diào)節(jié)收入再分配主要手段的稅收杠桿還沒(méi)有充分發(fā)揮公平收入分配、阻止貧富分化的職能，特別是對(duì)富裕階層的過(guò)高個(gè)人所得和巨額財(cái)產(chǎn)的繼承、贈(zèng)與還不能進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。

　　4 .一些“消費(fèi)熱點(diǎn)”（如住房、汽車(chē)）的稅、費(fèi)負(fù)擔(dān)太高，使消費(fèi)價(jià)格難以降下來(lái)。

　?。ㄈ┎焕诔隹?/p>

　　1 .在外貿(mào)商品的出口方面，盡管 1998 年以來(lái)多次調(diào)高出口退稅率，但至今還有不少產(chǎn)品的退稅率大大低于征收率，“免、抵、退”政策還有待完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅的時(shí)效性還有待加強(qiáng)。

　　2 .在對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作方面，目前對(duì)外經(jīng)企業(yè)的稅收政策存在不少問(wèn)題。比如，在營(yíng)業(yè)稅方面，由于全國(guó)性的營(yíng)業(yè)稅政策對(duì)外經(jīng)企業(yè)如何征收沒(méi)有具體規(guī)定，地方制定的政策不盡相同。目前福建省對(duì)從事對(duì)外勞務(wù)合作企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定為：對(duì)勞務(wù)公司從境外取得的各項(xiàng)收入允許其扣除實(shí)際代支付給勞工的工資及勞工向保險(xiǎn)公司投保的保險(xiǎn)費(fèi)后，依“服務(wù)業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，并巨將勞工在出境前向勞務(wù)公司交納的履約保證金（在合同期滿勞工回國(guó)后退還本人）也并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中征稅。企業(yè)反映營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)重。有些“精明”的外經(jīng)企業(yè)通過(guò)設(shè)立多個(gè)個(gè)人賬戶，讓外方將款分別匯到各個(gè)個(gè)人賬戶上，達(dá)到偷逃稅的目的。

　　3 .在對(duì)外投資上，目前還缺乏有力的鼓勵(lì)政策。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)資金短缺，實(shí)行的是限制資本外流的政策，隨著結(jié)構(gòu)性供求矛盾的突出和產(chǎn)品相對(duì)過(guò)剩的加劇，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)輸出我國(guó)許多領(lǐng)域的過(guò)剩生產(chǎn)能力。

　　二、促進(jìn)總需求有效增長(zhǎng)的稅收政策建議

　?。ㄒ唬┕膭?lì)社會(huì)投資需求

　　1 .降低稅收負(fù)擔(dān)。

　?。?1 ）增值稅方面。一是在目前客觀條件還不允許全面實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅的情況下，先在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)試行“消費(fèi)型”增值稅，準(zhǔn)許企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，待條件成熟后再向其他行業(yè)推開(kāi)。二是在重新調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上調(diào)高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)，并將適當(dāng)降低征收率。

　?。?2 ）消費(fèi)稅方面。一是降低部分稅目的稅率，如將化妝品的稅率由 30% 降到 20 ％以下。二是取消部分稅目，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品類、廢舊輪胎翻新等。

　?。?3 ）企業(yè)所得稅方面。應(yīng)加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度，增加優(yōu)惠辦法。一是加大直接減免稅的幅度。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)可借鑒新加坡、韓國(guó)等的做法，延長(zhǎng)減免稅期限，由“免二減三”至少延長(zhǎng)為“免三減五”；或者，將從獲利年度第3 年至第5 年適用 15% 的減半稅率降為7.5% .二是提高必要費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大稅前扣除范圍。包括：提高知識(shí)密集型、技術(shù)密集型和艱苦行業(yè)的企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)有突出貢獻(xiàn)的決策者和科技人員的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金可允許在一定比例（如按計(jì)稅工資總額的 5 ％—— 10% ）內(nèi)扣除；允許高新計(jì)術(shù)企業(yè)提取風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)備金；提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。三是允許加速折舊。對(duì)于用于高新技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)的儀器、設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)后予以加速折舊。四是實(shí)施再投資稅收抵免。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)用稅后利潤(rùn)再投資于經(jīng)認(rèn)定的新的高新技術(shù)項(xiàng)目、產(chǎn)品和企業(yè)，其已繳的企業(yè)所得稅允許沖抵當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納的所得稅額，超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額的，可向后結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2. 改革對(duì)投資的稅收優(yōu)惠政策，將以區(qū)域性為主的稅收優(yōu)惠改為以產(chǎn)業(yè)為主兼顧落后地區(qū)的稅收優(yōu)惠。

　　（ 1 ）在投資導(dǎo)向上，應(yīng)充分利用稅收手段，引導(dǎo)國(guó)有資本和民間資本（包括外資）投向國(guó)家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、技術(shù)以及落后地區(qū)，鼓勵(lì)企業(yè)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)升級(jí)的投資，包括研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造和技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)、消化和創(chuàng)新的投資，對(duì)這些投資不分內(nèi)外資、不分所有制性質(zhì)，給予最大程度的稅收優(yōu)惠。如為了鼓勵(lì)民間投資于高等教育，對(duì)于國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的民辦高校應(yīng)允許其在創(chuàng)建之初的 5 —— 10 年內(nèi)免繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。在國(guó)有投資方面，為支持國(guó)家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，增強(qiáng)其在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)其在創(chuàng)建之初的 2 —— 3 年內(nèi)給予稅收優(yōu)惠。在外商投資方面，應(yīng)逐步貫徹統(tǒng)一的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，原則上對(duì)中外投資者一律實(shí)行國(guó)民待遇。并取消對(duì)外商在生產(chǎn)能力已經(jīng)過(guò)剩的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品上的投資優(yōu)惠，減緩我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡的矛盾。

　　（ 2 ）在資金來(lái)源上，支持設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金。為了促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和高科技產(chǎn)業(yè)等新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的迅速發(fā)展，政府應(yīng)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)團(tuán)體和個(gè)人參與設(shè)立多種形式的中小企業(yè)發(fā)展基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金，并對(duì)這些投資基金（公司）給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

　　3. 必須清除各種不合理的收費(fèi)、攤派、罰款、贊助等額外負(fù)擔(dān)，建議制定《國(guó)家收費(fèi)法》并加快清費(fèi)立稅步伐，杜絕一切“三亂”，從法制上斬?cái)嗌煜蚱髽I(yè)的權(quán)力“黑手”。

　?。ǘ┰鰪?qiáng)居民消費(fèi)能力

　　通過(guò)稅收杠桿的調(diào)節(jié)使廣大中低收入居民增收減負(fù)，促進(jìn)收入分配的公平。

　　1 .支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和農(nóng)村城鎮(zhèn)化進(jìn)程，鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展，使農(nóng)民增收減負(fù)。

　?。? ）鼓勵(lì)內(nèi)、外資流向農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)。對(duì)于投資于農(nóng)業(yè)（特別是高科技農(nóng)業(yè)）、農(nóng)村基礎(chǔ)識(shí)施的企業(yè)以及一半以上的產(chǎn)品出口的農(nóng)村企業(yè)，3 年內(nèi)免除一切地方性稅費(fèi)，其他稅種的優(yōu)惠辦法比照高新技術(shù)企業(yè)。

　?。? ）降低農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。一是取消農(nóng)村名目繁多的收費(fèi)，改征農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅，降低稅負(fù)，根據(jù)各級(jí)地方政府的事權(quán)制定地方分成比例。二是降低農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)。在稅目、稅率上，大幅降低獲利不多的多數(shù)農(nóng)特產(chǎn)品的稅率，降到6 ％以下（與增值稅小規(guī)模納稅人的征收率相同），維持甚至提高少數(shù)獲利多、貴重或需要限制生產(chǎn)的農(nóng)特產(chǎn)品的稅率（如煙葉、貴重食品）；在征稅環(huán)節(jié)上，消除對(duì)生產(chǎn)和收購(gòu)的雙重征稅，實(shí)行源泉扣繳。

　　2 .加大對(duì)下崗、失業(yè)職工創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的稅收支持力度。建議對(duì)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè) 3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加和城建稅的優(yōu)惠政策擴(kuò)大到其他行業(yè)和稅種，不僅包括社區(qū)民服務(wù)業(yè)，還應(yīng)包括國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的其他行業(yè)、產(chǎn)業(yè)；不僅包括上述地方稅種，還應(yīng)包括增值稅等中央稅種。

　　3 .開(kāi)征社會(huì)保障稅，加大扶貧攻堅(jiān)、社會(huì)保障的力度。鑒于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)預(yù)算外收費(fèi)管理混亂、低效的教訓(xùn)和多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的做法，建議將目前征收的社會(huì)保障基金改為征收社會(huì)保障稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理，這樣將大大提高繳納比率。通過(guò)完善社會(huì)保障制度，使廣大居民老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、失業(yè)有保障。保障基金可以很快轉(zhuǎn)化為即期消費(fèi)。并且一旦居民沒(méi)有了這些擔(dān)心，即期消費(fèi)的步子也加快了。

　　4 .取消屠宰稅、筵席稅。根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在全國(guó)完全取消這兩個(gè)稅種，有利于農(nóng)民增收，有利于促進(jìn)消費(fèi)。

　　5 .完善個(gè)人所得稅，開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，促進(jìn)收入的公平分配。

　?。? ）完善個(gè)人所得稅制，建議調(diào)高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)和最高邊際稅率，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。若繼續(xù)按 800 元起征（盡管不少經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)早已提高起征點(diǎn)），可能會(huì)使一般的工薪階層尤其是單職工家庭難以維持生計(jì)。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為使廣大中低收入居民增收，全國(guó)的最低起征點(diǎn)可定在 1000 元，并可將 45 ％的邊際稅率進(jìn)一步提高到 50 ％以上，以調(diào)節(jié)過(guò)高收入。同時(shí)加強(qiáng)源泉控管，如加強(qiáng)對(duì)代扣代繳者的責(zé)任追究；要求支付報(bào)酬給個(gè)人的單位定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送支出表；規(guī)定國(guó)內(nèi)公民在出境工作之前，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記，預(yù)交納稅保證金，再由公安部門(mén)審發(fā)護(hù)照等等。

　?。? ）開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的時(shí)機(jī)已成熟。可先按占人口10 ％的最高收入階層的財(cái)產(chǎn)的平均值為起征點(diǎn)。

　　6 .降低住房、汽車(chē)等消費(fèi)“熱點(diǎn)”的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，減稅與減費(fèi)并舉。

　?。? ）在房地產(chǎn)方面，一是要在貫徹調(diào)整后的房地產(chǎn)稅收政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步降低稅負(fù)，如為了鼓勵(lì)“居者有其屋”，對(duì)于個(gè)人貸款購(gòu)房每月支付的本息允許其沖抵個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額；可借鑒許多國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)將轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的所得按照房屋擁有年限（居住期）的長(zhǎng)短，劃分不同檔的所得稅（利得稅）稅率，擁有期越長(zhǎng)稅率越低，居住達(dá) 10 年左右的實(shí)行零稅率，若將轉(zhuǎn)讓所得用于再購(gòu)置類似性質(zhì)的房產(chǎn)，還可延期納稅或免稅。二是較大幅度地降低地價(jià)、建筑成本和市政設(shè)施費(fèi)用負(fù)擔(dān)，通過(guò)取消一部分收費(fèi)（如資源建設(shè)費(fèi)、供電增容費(fèi)，城市增容費(fèi)等），降低標(biāo)準(zhǔn)等方式降低房產(chǎn)成本中所含的各類費(fèi)負(fù)，從而降低房產(chǎn)的過(guò)高價(jià)格。

　　（2 ）在汽車(chē)消費(fèi)方面，應(yīng)盡快開(kāi)征燃油稅，降低汽車(chē)消費(fèi)的各類稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

　?。ㄈ┲С謱?duì)外經(jīng)濟(jì)合作

　　面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的出口形勢(shì)，除了進(jìn)一步提高出口商品退稅率，完善“免、抵、退”政策，及時(shí)為企業(yè)辦理出口退稅，努力貫徹“征多少，退多少”的原則外，還應(yīng)大力扶持對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作，充分利用我國(guó)豐富的勞動(dòng)力資源和閑置、過(guò)剩的技術(shù)和設(shè)備，鼓勵(lì)對(duì)外勞務(wù)出口、對(duì)外承包工程、對(duì)外投資。為此，應(yīng)早日出臺(tái)比較系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠措施，包括：（1）完善對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅政策。（2）建議對(duì)新辦對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)恢復(fù) 80 年代的優(yōu)惠辦法，即在初創(chuàng)的前 5 年內(nèi)免征所得稅和營(yíng)業(yè)稅。（3）對(duì)于在國(guó)外投資并帶動(dòng)我國(guó)的商品和勞務(wù)出口的企業(yè)，給予盡可能多的稅收政策扶持。

　　改革開(kāi)放20 年來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)上取得了舉世矚目的成就。今天，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，能否實(shí)現(xiàn)新一輪經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，還是要靠深化改革。從某種意義上說(shuō)，有效需求不足的最重要根源是制度、體制的短缺和不足。因此，毫不遲疑、大刀闊斧地深化包括稅收制度在內(nèi)的體制改革，是促進(jìn)總需求增長(zhǎng)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的首要任務(wù)。

　　主要參考資料：

　?。?）丁俊發(fā)《把握消費(fèi)趨勢(shì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》（載《瞭望》周刊 1999 年第12 期）。

　?。?）《瞭望》周刊評(píng)論員《增加農(nóng)民收入擴(kuò)張農(nóng)村消費(fèi)》（載《瞭望》周刊1999 年第 3 期）。

　?。?）方言《1999 年農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測(cè)》（載《經(jīng)濟(jì)管理文摘》1999 年第2 期）。

　?。?）楊帆《20 ：80 內(nèi)需不旺的根源》（載 1999 年8 月13 日《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》）。