人力資本（human　capital ）概念是由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家舒爾茨（Schultz，Theodore W.）在1960年首先提出的。經(jīng)過(guò)舒爾茨、 貝克爾（Becker，Gary S，1964）等人的研究，最終形成了完整的人力資本理論。80年代，人們?cè)谘芯拷?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論時(shí)，將人力資本理論整合進(jìn)新增長(zhǎng)理論。新增長(zhǎng)理論將技術(shù)進(jìn)步內(nèi)生化，認(rèn)為知識(shí)（knowledge ）就如資本一樣是生產(chǎn)的一個(gè)要素，由于知識(shí)產(chǎn)品具有溢出效應(yīng)（externality ），因而具有遞增的邊際生產(chǎn)率。將知識(shí)和人力資本因素引入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型后，專(zhuān)業(yè)化的知識(shí)和人力資本就可以產(chǎn)生遞增的邊際收益并使其他投入要素的邊際收益遞增，從而總的規(guī)模收益遞增。這意味著投資的持續(xù)增加可以持續(xù)提高一國(guó)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)率。

　　人力資本形成的主要途徑是人力資本培育投資。盡管在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里，個(gè)人對(duì)人力資本培育的投資是基于個(gè)人對(duì)投資的成本—收益分析來(lái)進(jìn)行的，但是政府在為全社會(huì)提供人力資本培育服務(wù)中仍起著重要作用。原因在于：（1 ）人力資本培育，　具有相當(dāng)大的正外溢性（positiveextemality）。由此決定了通過(guò)市場(chǎng)提供人力資本培育必然會(huì)使人力資本培育的提供量不能達(dá)到最適規(guī)模，從而要求政府的介入。（2 ）在現(xiàn)代社會(huì)獲取收入的能力主要由受人力資本培育所獲得的知識(shí)、技術(shù)等因素決定。個(gè)人因受人力資本培育的機(jī)會(huì)不均所導(dǎo)致獲得收入能力的不等，最終會(huì)造成收入分配不公，而分配不公則會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，不利于社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展。因此，政府從再分配的角度出發(fā)，積極參與人力資本培育事業(yè)，使社會(huì)成員可以享受到基本的人力資本培育的機(jī)會(huì)和權(quán)利。

　　改革開(kāi)放20年來(lái)，我國(guó)在人力資本培育方面取得了很大的成就。高等教育獲得較快的發(fā)展，全國(guó)普通高等學(xué)校數(shù)由1980年的675 所增加到1997年的1020所，招生人數(shù)由24.7萬(wàn)增加到100萬(wàn)， 在校學(xué)生數(shù)由114.4萬(wàn)增加到317萬(wàn)；初等學(xué)校、 中等學(xué)校的男女生的入學(xué)率在波動(dòng)中提高，根據(jù)世界銀行1997年的《世界發(fā)展報(bào)告》，我國(guó)1993年的入學(xué)率已超過(guò)許多低收入國(guó)家和中等收入國(guó)家，社會(huì)文化普及程度有所提高，男性、女性文盲率均低于許多下中等收入國(guó)家和中等收入國(guó)家；培養(yǎng)了大批的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才和技術(shù)人才， 從事科技活動(dòng)的人員由1993 年的244.97萬(wàn)人增加到1997年的262萬(wàn)人。盡管如此，我國(guó)人力資本培育水平仍然偏低，根據(jù)我國(guó)第三次全國(guó)人口普查的資料，初、中級(jí)教育普及率低于整個(gè)發(fā)展中國(guó)家的水平，比同期發(fā)展中國(guó)家的平均水平64.2 ％低12.6個(gè)百分點(diǎn)。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡因素的影響，一些地區(qū)失學(xué)人口數(shù)量隨人口增長(zhǎng)而絕對(duì)增加。高等教育入學(xué)率太低，根據(jù)世界銀行1997年的《世界發(fā)展報(bào)告》，中國(guó)1993年高等學(xué)校入學(xué)率僅為4％， 在發(fā)展中國(guó)家居后列，比中等收入國(guó)家的平均水平22％低18個(gè)百分點(diǎn)，比上中等收入國(guó)家的平均水平16％低12個(gè)百分點(diǎn)，與發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平56％相差懸殊。造成我國(guó)人力資本積累水平較低的主要原因，一是人力資本投資渠道單一，投入不足。 人力資本培育投資一直主要由我國(guó)財(cái)政負(fù)擔(dān)， 1980年國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)全部由預(yù)算內(nèi)支出，1985年到1990年全口徑教育經(jīng)費(fèi)的88.2％仍由國(guó)家財(cái)政支出。盡管我國(guó)預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)值是逐年增加，1995年已達(dá)到1193.8億元，占財(cái)政支出的比重也上升到17.1％，但其占GNP的比重近年呈下降趨勢(shì)。從1990年的2.93 ％下降到1995年的2.46％。低于發(fā)展中國(guó)家的平均水平，而且差距有擴(kuò)大的趨勢(shì)。二是在人力資本培育方面存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，沒(méi)有充分發(fā)揮市場(chǎng)在與人力資本有關(guān)的資源配置中的積極作用。忽視市場(chǎng)在人力資本培育上的作用，必然妨礙人力資本培育事業(yè)的發(fā)展。

　　現(xiàn)代財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論告訴我們，教育是一種兼有“公共產(chǎn)品”和“私人產(chǎn)品”性質(zhì)的混合物品。一般說(shuō)來(lái)，教育的“公共產(chǎn)品”特性隨教育程度的提高而降低，教育的“私人產(chǎn)品”特性隨教育程度的提高而上升。理論研究和實(shí)踐表明，“公共產(chǎn)品”的提供經(jīng)由財(cái)政，而提供“私人產(chǎn)品”最有效率的辦法是依靠市場(chǎng)。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)該發(fā)揮政府和市場(chǎng)兩個(gè)積極性來(lái)推動(dòng)我國(guó)人力資本培育事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)人力資本的積累，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期可持續(xù)增長(zhǎng)。

　�。ㄒ唬�從政府投入看促進(jìn)人力資本培育的財(cái)政政策

　　1.加大財(cái)政對(duì)人力資本培育的投入力度。現(xiàn)階段在我國(guó)人力資本培育市場(chǎng)不很發(fā)達(dá)、完善的情況下，加大財(cái)政投入的力度是進(jìn)行人力資本培育的重要一環(huán)。為此，要切實(shí)轉(zhuǎn)換財(cái)政職能，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，力求解決財(cái)政支出中的“越位”與“缺位”問(wèn)題，將有限的財(cái)力用在“刀刃”上，使財(cái)政資金最大限度地發(fā)揮效益。在尋求人力資本培育的財(cái)力支持上，除了在宏觀上應(yīng)采取提高財(cái)政收入占GDP比重的措施外， 還可加大人力資本培育方面的投入。首先，可考慮將現(xiàn)行的教育費(fèi)附加改為開(kāi)征人力資本培育稅（human capital cultivating tax）， 形成財(cái)政支持人力資本培育的固定、法定收入；其次，可考慮發(fā)行人力資本培育公債，類(lèi)似美國(guó)90年代發(fā)行的教育債券，以提高支持人力資本培育的財(cái)政支出。

　　2.調(diào)整財(cái)政投入的方向和結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)各地區(qū)人力資本的均衡發(fā)展。在財(cái)政性人力資本培育支出中，首先，應(yīng)調(diào)整財(cái)政資金在三級(jí)教育結(jié)構(gòu)中的比重，資金的投向應(yīng)向初等、中等教育傾斜，尤其要對(duì)六年制的初等教育加大投入；對(duì)高等教育可逐步減少投入，轉(zhuǎn)向依靠市場(chǎng)解決高等教育的投入問(wèn)題。其次，在地區(qū)性支出結(jié)構(gòu)中，加大轉(zhuǎn)移支付中人力資本培育經(jīng)費(fèi)的比重，協(xié)調(diào)各地區(qū)人力資本的均衡發(fā)展。應(yīng)加大向貧困地區(qū)的初等、中等教育的投入，力爭(zhēng)在貧困地區(qū)全面對(duì)六年制初等教育實(shí)行義務(wù)免費(fèi)教育。

　�。ǘ�）從市場(chǎng)投入看促進(jìn)我國(guó)人力資本培育的財(cái)政政策

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要逐步利用市場(chǎng)來(lái)促進(jìn)人力資本的培育。盡管我國(guó)人力資本培育市場(chǎng)有了一定程度的發(fā)展，已出現(xiàn)了私人、社會(huì)辦學(xué)，但總的說(shuō)來(lái)還是相當(dāng)滯后的，這極大地妨礙了市場(chǎng)對(duì)人力資本培育資源配置的積極作用。為此，必須尋求財(cái)政支持，以促進(jìn)人力資本的培育市場(chǎng)的發(fā)展。

　　1.利用財(cái)政政策培育人力資本投資的多元化主體。首先，政府應(yīng)在加強(qiáng)全面質(zhì)量管理的基礎(chǔ)上，逐步放寬對(duì)人力資本培育市場(chǎng)的準(zhǔn)入，允許民間、私人和社會(huì)辦學(xué)，這樣既有利于解決人力資本培育供給不足的問(wèn)題，又有利于引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)公立學(xué)校提高人力資本培育質(zhì)量。其次，對(duì)這些進(jìn)行人力資本培育的私人部門(mén)，可適當(dāng)采取一些財(cái)稅優(yōu)惠措施以扶持他們的發(fā)展，如對(duì)投資辦學(xué)的單位和個(gè)人，其投入的資金可作為費(fèi)用在所得稅前列支；對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)投資建設(shè)免征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；對(duì)購(gòu)進(jìn)教材、儀器、教學(xué)科研設(shè)備等的進(jìn)項(xiàng)稅額可予以抵扣。

　　2.利用財(cái)政政策引導(dǎo)人力資本的需求。以高等教育為例，它具有較強(qiáng)的私人產(chǎn)品性質(zhì)，是個(gè)人為了改善自身的生存條件而進(jìn)行的自我投資，同時(shí)在現(xiàn)行體制下，高等教育具有較強(qiáng)的個(gè)人受益性，因此，應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)解決高等教育供給不足的問(wèn)題。但是，由于“外溢性”在一定程度上仍然存在，以及在我國(guó)金融市場(chǎng)很不完善的情況下，學(xué)生不能以其將來(lái)的收入作為抵押舉債，以獲取基本的生活學(xué)習(xí)需要，因此，在通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)提供高等教育時(shí)，應(yīng)注意幫助學(xué)生解決學(xué)費(fèi)的問(wèn)題。特別是在現(xiàn)階段政府對(duì)學(xué)生們的資助就顯得十分必要。資助的方式可采取諸如學(xué)費(fèi)補(bǔ)助、減免、補(bǔ)貼等直接手段；還可采取一些間接性的手段，如美國(guó)對(duì)青年大學(xué)生的貸款改革計(jì)劃、半工半讀的國(guó)民服務(wù)計(jì)劃等均可值得借鑒，以利于學(xué)生完成學(xué)業(yè)。

　　3.引導(dǎo)個(gè)人、家庭對(duì)自身人力資本積累的財(cái)政對(duì)策。目前，盡管我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)人們投資人力資本的調(diào)節(jié)作用有限，但由于我國(guó)實(shí)行的是分類(lèi)個(gè)人所得稅制，在實(shí)行源泉扣繳的情況下，對(duì)個(gè)人、家庭實(shí)行稅收優(yōu)惠在一定程度上可起到鼓勵(lì)自身人力資本積累的作用，如對(duì)高科技人員實(shí)行稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)人們加強(qiáng)進(jìn)行高級(jí)人力資本積累。可規(guī)定高科技人員的工薪收入，在繳納個(gè)人所得稅前，除一般的800 元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還可另外再加計(jì)800元的費(fèi)用扣除； 對(duì)科技人員個(gè)人在技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)方面的所得可比照稿酬所得給予減征30％的個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。此外，在我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)和現(xiàn)實(shí)條件下，應(yīng)該從稅收政策上進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行人力資本培育活動(dòng)。如企業(yè)對(duì)科研機(jī)構(gòu)和人力資本培育單位的捐贈(zèng)支出，允許在稅前全部扣除，而不受應(yīng)納稅所得額3 ％以內(nèi)的限制。企業(yè)對(duì)職工的終身教育支出可以作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前全部列支。