[關(guān)鍵詞] 項(xiàng)目部　 財(cái)務(wù)　 管理

　　[摘 要]本文介紹了施工隊(duì)伍按項(xiàng)目法施工及項(xiàng)目部如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的做法。

　　隨著企業(yè)全面走向市場，項(xiàng)目法施工已成為企業(yè)完成施工產(chǎn)值，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。根據(jù)施工企業(yè)財(cái)務(wù)通則和施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合項(xiàng)目部實(shí)際，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

　　一、項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理體制

　　項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是指從項(xiàng)目接受到項(xiàng)目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期結(jié)束后的財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及項(xiàng)目的地理位置等因素，分別采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制、成本核算財(cái)務(wù)管理體制和集中核算財(cái)務(wù)管理體制。

　　對于那些工程項(xiàng)目投資大、工期較長、與上級機(jī)關(guān)距離較遠(yuǎn)，施工管理難度較大的項(xiàng)目，應(yīng)采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制，明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利。實(shí)行這一體制，應(yīng)成立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會人員，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由上級單位委派，項(xiàng)目經(jīng)理不得自行調(diào)換。

　　二、項(xiàng)目資金管理

　　在獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制下，工程資金籌措與使用的責(zé)任及權(quán)力在項(xiàng)目部，但對外舉債必須報(bào)上級機(jī)關(guān)審批。

　　1.資金需求預(yù)算。

　　在項(xiàng)目開工之前，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目工程預(yù)算，施工組織設(shè)計(jì)等原始資料，按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出類別、支出時(shí)間、支出數(shù)額編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算，為充分籌措，適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。項(xiàng)目資金需求預(yù)算必須經(jīng)項(xiàng)目部行政辦公會議討論，執(zhí)行情況應(yīng)向上級做出報(bào)告。

　　2.資金籌措原則。

　　資金籌措應(yīng)依據(jù)資金需求預(yù)算，以盡量爭取業(yè)主工程預(yù)付款為主，有償籌資為輔，保證適時(shí)、適量投入資金；當(dāng)取得的工程預(yù)付款不足以保障項(xiàng)目資金需求時(shí)，可利用金融機(jī)構(gòu)貸款、其他單位借款、吸取內(nèi)部個(gè)人存款等途徑有償籌集資金。

　　3.資金使用原則。

　　項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算，增強(qiáng)計(jì)劃性，減少資金浪費(fèi)和損失；在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下，追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。

　　三、項(xiàng)目固定資產(chǎn)與臨時(shí)設(shè)施管理

　　1、項(xiàng)目固定資產(chǎn)管理

　　項(xiàng)目所需購置的各種固定資產(chǎn)，均由上級單位統(tǒng)一調(diào)配或購置，項(xiàng)目部不經(jīng)上級單位批準(zhǔn)不得擅自購買固定資產(chǎn)；項(xiàng)目部只有使用、管理權(quán)，沒有所有權(quán)，將其出租、出借或用于抵押和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保時(shí)，必須經(jīng)上級批準(zhǔn)。

　　項(xiàng)目部對使用、暫閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立臺賬，做好實(shí)物管理、出租、調(diào)入、調(diào)出、盤點(diǎn)、對賬等基礎(chǔ)工作；項(xiàng)目部臨時(shí)對內(nèi)、對外租入的固定資產(chǎn)，只按租用單價(jià)和使用數(shù)量或時(shí)間承擔(dān)租賃費(fèi)，不負(fù)擔(dān)租用期間的使用費(fèi)。

　　2、項(xiàng)目臨時(shí)設(shè)施管理

　　對于一次性使用項(xiàng)目，完工后拆除的臨時(shí)設(shè)施，由項(xiàng)目部自行建造，其費(fèi)用由項(xiàng)目成本負(fù)擔(dān)。對于周轉(zhuǎn)性費(fèi)用的臨時(shí)設(shè)施（如活動房屋等），其攤銷費(fèi)用由項(xiàng)目成本負(fù)擔(dān)。

　　四、項(xiàng)目存貨管理

　　1、存貨采購計(jì)劃。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)施工組織計(jì)劃，預(yù)算耗量及預(yù)計(jì)將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計(jì)劃進(jìn)行采購。

　　2、存貨管理的基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目部要設(shè)置存貨實(shí)物賬，建立存貨計(jì)量、驗(yàn)收、入庫、出庫、盤點(diǎn)、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計(jì)入成本要以出庫單和存貨費(fèi)用分配表為原始憑證。

　　3、庫存限量管理。對于工程用料，應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場供應(yīng)情況等因素確定適度庫存量，保證施工正常進(jìn)行。項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目部庫存的存貨由其自行處理收回價(jià)款或轉(zhuǎn)入下一個(gè)項(xiàng)目使用，無法使用和處理的部分，其價(jià)值全部計(jì)入項(xiàng)目成本之中。

　　4、周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由上級調(diào)配，也可以根據(jù)實(shí)際需要自行購買，自行入賬，自行攤銷?！№?xiàng)目完工后，尚可使用的由其自行處理收回殘值；不能使用或無法處理的，費(fèi)用全部計(jì)入項(xiàng)目成本之中，同時(shí)也可以自行決定向內(nèi)部或外部租用周轉(zhuǎn)材料，發(fā)生的租賃費(fèi)全部計(jì)入項(xiàng)目成本。

　　5、低值易耗品管理。項(xiàng)目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”或“分期攤銷法”，攤銷費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本。項(xiàng)目完工后，所用低值易耗品的價(jià)值全部計(jì)入項(xiàng)目成本。尚可使用的，由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)收回殘值，取得的收入沖減項(xiàng)目成本。

　　五、項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的管理

　　1、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算登記與清理。獨(dú)立核算的項(xiàng)目部應(yīng)建立往來業(yè)務(wù)的結(jié)算、登記、核對清理制度，及時(shí)登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個(gè)往來科目余額的分戶清單，及時(shí)核對、清償。

　　2、債權(quán)債務(wù)的清償責(zé)任。項(xiàng)目完工后，為項(xiàng)目發(fā)生的所有債務(wù)應(yīng)予全部償還，項(xiàng)目形成的債權(quán)應(yīng)該全部收回。項(xiàng)目完工后，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)模?cái)務(wù)人員不得調(diào)離。項(xiàng)目完工后，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)?，?cái)務(wù)人員不得調(diào)離。

　　六、項(xiàng)目成本費(fèi)用管理

　　工程成本由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。其中，“其他直接費(fèi)用”包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、施工工具費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)備與物資的進(jìn)退場費(fèi)。間接費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。項(xiàng)目部應(yīng)按照收入與支出類別，制定成本費(fèi)用計(jì)劃，落實(shí)管理責(zé)任，盡量降低消耗、減少支出。

　　項(xiàng)目部實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人（或付主任）和經(jīng)理“三支筆”聯(lián)批制度，聯(lián)批人員因事暫時(shí)離職，歸隊(duì)后應(yīng)及時(shí)補(bǔ)簽意見。除項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)之外，未經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理終批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不得報(bào)銷入賬，違反聯(lián)批制度的支出，將視為違規(guī)問題查處。

　　七、項(xiàng)目收入與利潤管理

　　1、項(xiàng)目收入管理

　　項(xiàng)目收入是指工程項(xiàng)目結(jié)算的工程價(jià)款收入，也包括項(xiàng)目部出租設(shè)備等取得的額外收入，工程價(jià)款收入和其他收入構(gòu)成了項(xiàng)目的總收入。

　　2、項(xiàng)目利潤管理

　　項(xiàng)目收入總額減去支出總額之后的差額，就是項(xiàng)目利潤總額。項(xiàng)目利潤總額是項(xiàng)目承包兌現(xiàn)的依據(jù)，兌現(xiàn)承包獎金之后，利潤總額扣除承包獎金的差額為項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的凈利潤。項(xiàng)目凈利潤在項(xiàng)目完工之后，必須全部上交，不得作其他開支。

　　八、項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告，竣工決算與審計(jì)

　　1、項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告

　　實(shí)行獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制的項(xiàng)目部，財(cái)務(wù)報(bào)告的種類、編報(bào)時(shí)間和要求按上級有關(guān)業(yè)務(wù)部門關(guān)于會計(jì)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2、項(xiàng)目竣工決算

　　項(xiàng)目竣工決算是累計(jì)反映項(xiàng)目自接受到完工過程施工創(chuàng)造的總值及生產(chǎn)耗費(fèi)情況的書面文件。一般包括竣工項(xiàng)目收支明細(xì)表、人工、主要施工設(shè)備和材料預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)對比表。它是考核竣工項(xiàng)目效益情況，進(jìn)行項(xiàng)目承包兌現(xiàn)、積累完工項(xiàng)目成本資料的依據(jù)。

　　3、項(xiàng)目竣工審計(jì)

　　項(xiàng)目完工以后，上級單位應(yīng)由單位主管或其指定的負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、工程、裝備物資等部門業(yè)務(wù)人員，對項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計(jì)。審計(jì)范圍包括核實(shí)已完工程實(shí)物數(shù)量與質(zhì)量、完工項(xiàng)目工程價(jià)款與實(shí)際支出、占用設(shè)備、存貨情況和會計(jì)賬目。

　　項(xiàng)目承包兌現(xiàn)應(yīng)在項(xiàng)目竣工審計(jì)之后依據(jù)竣工決算實(shí)施。

　　九、項(xiàng)目業(yè)績考核

　　1、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益考核指標(biāo)

　　項(xiàng)目利潤總額=項(xiàng)目收入總額－項(xiàng)目支出總額。

　　項(xiàng)目貢獻(xiàn)率=項(xiàng)目貢獻(xiàn)總額÷項(xiàng)目收入總額×100%.

　　項(xiàng)目貢獻(xiàn)總額=上交管理費(fèi)+上交稅金+上交勞動保險(xiǎn)費(fèi)+上交技術(shù)裝備費(fèi)+上交凈利潤

　　項(xiàng)目人均貢獻(xiàn)費(fèi)=項(xiàng)目貢獻(xiàn)總額÷項(xiàng)目貢獻(xiàn)總?cè)藬?shù)

　　上述應(yīng)作為項(xiàng)目效益指標(biāo)納入項(xiàng)目承包合同。

　　2、項(xiàng)目承包兌現(xiàn)原則

　　項(xiàng)目承包兌現(xiàn)是指上級單位依據(jù)項(xiàng)目承包合同及承包指標(biāo)的完成情況對項(xiàng)目決策層實(shí)施的獎罰。

　　項(xiàng)目決策層包括項(xiàng)目經(jīng)理、付經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　項(xiàng)目決策層在承包期間除了正常的工資、勞保和福利外，不能自行發(fā)放獎金或以其他名義變相提高個(gè)人收入。

　　獨(dú)立核算項(xiàng)目部，若還有內(nèi)債、外債的，暫不能進(jìn)行承包兌現(xiàn)，若有尚未收回債權(quán)和尚未處理的存貨，兌現(xiàn)時(shí)應(yīng)從利潤總額中先扣除債權(quán)和存貨價(jià)值。承包兌現(xiàn)以后收回的債權(quán)及存貨價(jià)值，視同項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤另按承包合同兌現(xiàn)。