摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，國有企業(yè)的改造力度也逐漸加大，大多數(shù)企業(yè)通過公司化改造以及管理體制的完善與加強等，走上了良性發(fā)展的道路，部分業(yè)績較好的企業(yè)融入股市，置于經(jīng)濟杠桿的作用之下。國有施工企業(yè)是我國經(jīng)濟結構的重要組成部分，從目前的整體狀況來看，隨著我國經(jīng)濟實力的不斷壯大，其發(fā)展前景是樂觀的。當然，加入世貿(mào)組織以后，國有施工企業(yè)也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。為了應對新的挑戰(zhàn)與機遇，使更多的投資者關注這一領域，支持國有施工企業(yè)進行股份制改造并在適當?shù)那闆r下上市就成為一條便捷而行之有效的道路。筆者根據(jù)其所在施工企業(yè)申請上市過程中的實際經(jīng)驗，談談股份制施工企業(yè)上市前的財務準備工作。

　　關鍵詞：股份制施工；企業(yè)上市；財務準備

　　Abstract：And consummates along with our country socialist market economic system's gradual establishment，State-owned business's transformation dynamics also gradually enlarges，the majority enterprises with strengthen and so on through the corporation transformation as well as management system's consummation，has stepped onto the benign development path，the partial achievement good enterprise integrates the stock market，puts under economic levers' function. The state-owned construction enterprise is our country economic structure important component，looking from the present overall condition，along with our country economic potentiality unceasing strength，its prospects for development is optimistic. Certainly，after joining World Trade Organization，the state-owned construction enterprise is also facing the stern challenge. In order to deal with the new challenge and the opportunity，causes more investors to pay attention to this domain，supports the state-owned construction enterprise to make the joint stock system transformation and goes on the market in the suitable situation becomes one convenient and the effective path. The author acts according to its，in the construction enterprise applies for in the going on the market process the practical experience，before chatting the joint stock system construction listing the finance preparatory work.

　　key word：Joint stock system construction；Listing；Financial preparation

　　一、社會審計

　　股份制施工企業(yè)在上市前必須接受社會審計，審計前的準備工作主要有以下幾方面：

　?。ㄒ唬徲嬊暗馁Y料收集

　　我們知道，股份有限公司上市需要符合一系列條件，財務方面的要求主要有：公司股本總額不少于人民幣5000萬元；開業(yè)時間3年以上，最近3年連續(xù)盈利，原國有企業(yè)依法改建而設立的，或者在《公司法》實施后新組建成立、其主要發(fā)起人為國有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計算；公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載等。因此股份有限公司必須提供充足的材料來證明，并通過有審計上市公司資格的會計師事務所審查核實，出具相關的審驗報告才有資格上報財政部申請上市。因此，資料的準備十分重要。

　　國有施工企業(yè)因其生產(chǎn)經(jīng)營方式的特殊性，下屬的會計獨立核算單位比較多，人員流動性強，要準備三年的資料工作量十分巨大，這就需要提早做好準備，以避免出現(xiàn)接受社會審計過程中資料準備不全的被動局面，影響企業(yè)的上市進程。總的來說，國有施工企業(yè)需要準備的資料有近三年的資產(chǎn)負債表、利潤表、科目余額表、會計憑證、會計賬簿、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)增減變動情況及其相關說明、債權債務明細資料（包括發(fā)生時間、賬齡、金額、對方單位、款項內(nèi)容或產(chǎn)生原因、債務風險程度等）、審計報告期的銀行存款對賬單及余額調節(jié)表等。也可以這樣說，只要是審計報告期內(nèi)公司賬面上反映的數(shù)據(jù)，都要提供相關的資料，而且要真實、詳盡。

　?。ǘ┰冏C函的收發(fā)

　　詢證函是為證明企業(yè)在審計報告期債權、債務及貨幣資金狀況而向款項對應單位或個人發(fā)出的書面證明材料。其格式一般由進行審計的會計師事務所提供，由企業(yè)根據(jù)賬面記載情況向有關單位或個人發(fā)出，經(jīng)對方簽字蓋章后退回，交給會計師事務所作為檢查企業(yè)賬款真實性的原始依據(jù)，并作為申報上市資料的重要組成部分。詢證函可分為賬款詢證函和銀行存款詢證函兩大類。前者主要是對債權、債務單位發(fā)出，后者是對企業(yè)開戶銀行發(fā)出。對施工企業(yè)債權、債務要根據(jù)審計報告期賬面反映的數(shù)據(jù)逐筆填列并按單位逐個發(fā)函。這是一項繁重而復雜的工作，一是因施工企業(yè)流動性大，涉及的單位數(shù)量太多，在地理位置上覆蓋面廣；二是需要對方單位積極配合。因此一定要與對方單位加強聯(lián)系，盡量縮短詢證函的往返時間。當然，在日常工作中應盡可能及時結清往來賬項，也是加速該項工作的基礎。

　　（三）審計前的自查核實

　　資料收集全面以后，要有一個自查與整理的過程，這項工作要在接受社會審計前完成，并保證向會計師事務所提供的資料信息真實、完整、有序。清查核實的重點可以依據(jù)施工企業(yè)自身的情況而定，主要是施工企業(yè)的資產(chǎn)、債權、債務及收益事項等。

　　對于股份制施工企業(yè)來講，常常出現(xiàn)資產(chǎn)與負債同步虛增的不良狀況，主要原因是存貨尤其是在建工程數(shù)額較大，債權類資產(chǎn)掛賬數(shù)額大、時間長。較為突出的是，作為企業(yè)資金主要來源渠道的“應收賬款”回收期太長，無法在短期內(nèi)變現(xiàn)，跨年度甚至跨幾個年度收回的也時有發(fā)生，有的已成為呆賬或壞賬，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失及資金運作上的不利影響。負債方面多是短期債務，如未付的工程款、材料款、設備款等。資產(chǎn)負債表左右兩側同時虛增不但對企業(yè)無益，也會給未來的投資者帶來不利影響。資產(chǎn)的虛增使施工企業(yè)手中的實物資產(chǎn)并不多，再加上短期債權得不到變現(xiàn)，無法償還短期負債，因而出現(xiàn)資金緊張的局面。清查核實工作就是要將企業(yè)賬面反映的虛增部分徹底剔除。

　　當然，由于我國經(jīng)濟法規(guī)還有待完善，解決這些問題不是單憑施工企業(yè)自身的努力就能夠做到的，但應盡其所能，將“水分”減少到最低限度，如加強已完工工程的計價工作，把掛賬的在建工程數(shù)額及時轉入當期損益，如果因某些原因不能按時從業(yè)主方收回價款，可按照建造合同關于收入與成本費用的有關規(guī)定進行賬務處理。對于應收賬款的處理，是一項比較復雜而艱難的工作，往往是因為業(yè)主資金不到位造成不能及時收回，這雖然不是施工企業(yè)自身原因所致，但資金長期收不回，很可能成為呆賬、壞賬，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)應根據(jù)實際情況制定一套行之有效的催款辦法，在這一方面有的企業(yè)已經(jīng)取得了比較明顯的成效。至于債務方面，施工企業(yè)的主要構成內(nèi)容是應付工程款及購貨款兩大部分，有的單位還有短期借款。債務產(chǎn)生的主要原因是資金問題，此外，企業(yè)自身也會因管理不善，對施工隊伍工程量的核實不嚴格與計價制度不健全，對外購設備、材料價格調查不細致，從而導致負債產(chǎn)生。因資金緊張而形成的債務應加強“資金收支兩條線”的管理，做到“收有保證，支有主次”。因管理不善而形成的債務除對責任人予以嚴懲外，還要加強管理和明確分工。

　　二、資產(chǎn)評估

　　股份制施工企業(yè)除接受社會審計外，另一個不可缺少的環(huán)節(jié)就是進行資產(chǎn)評估。一般來講，對施工企業(yè)資產(chǎn)的增值或減值評估主要是針對固定資產(chǎn)進行的，因為固定資產(chǎn)跨年度時間長，其價值都是以購入時的原始價值作為記賬依據(jù)的，經(jīng)常多年不變，其賬面反映的原值和凈值多與市場價不符。財會部門在日常工作中建立完整的固定資產(chǎn)臺賬、卡片登記制度，并經(jīng)常同設備管理部門及設備使用單位進行核實，保證賬實相符、賬賬相符，是順利開展資產(chǎn)評估工作的重要基礎。

　　在資產(chǎn)評估過程中，企業(yè)的主要工作就是：按評估機構提供的資產(chǎn)評估明細表，按規(guī)定格式和要求對資產(chǎn)進行逐項逐筆填列，為評估機構實施評估做好充分準備。當然，接受社會審計與進行資產(chǎn)評估只是股份制施工企業(yè)上市的必要環(huán)節(jié)，除此之外要進行的財務準備工作還很多。比如，剝離與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的非經(jīng)營性資產(chǎn)、負債、權益，調整財務系統(tǒng)的結構模式、管理架構及業(yè)務操作，按上市公司要求進行財會人才培訓等，企業(yè)均應按有關要求認真、細致地做好，并按期完成。