隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，國有企業(yè)的改造力度也逐漸加大，大多數(shù)企業(yè)通過公司化改造以及管理體制的完善與加強等，走上了良性發(fā)展的道路，部分業(yè)績較好的企業(yè)融入股市，置于經濟杠桿的作用之下。國有施工企業(yè)是我國經濟結構的重要組成部分，從目前的整體狀況來看，隨著我國經濟實力的不斷壯大，其發(fā)展前景是樂觀的。當然，加入世貿組織以后，國有施工企業(yè)也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。為了應對新的挑戰(zhàn)與機遇，使更多的投資者關注這一領域，支持國有施工企業(yè)進行股份制改造并在適當?shù)那闆r下上市就成為一條便捷而行之有效的道路。筆者根據(jù)其所在施工企業(yè)申請上市過程中的實際經驗，談談股份制施工企業(yè)上市前的財務準備工作。

　　一、社會審計

　　股份制施工企業(yè)在上市前必須接受社會審計，審計前的準備工作主要有以下幾方面：

　　（一）審計前的資料收集

　　我們知道，股份有限公司上市需要符合一系列條件，財務方面的要求主要有：公司股本總額不少于人民幣5 000萬元；開業(yè)時間3年以上，最近3年連續(xù)盈利，原國有企業(yè)依法改建而設立的，或者在《公司法》實施后新組建成立、其主要發(fā)起人為國有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計算；公司在最近3年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載等。因此股份有限公司必須提供充足的材料來證明，并通過有審計上市公司資格的會計師事務所審查核實，出具相關的審驗報告才有資格上報財政部申請上市。因此，資料的準備十分重要。

　　國有施工企業(yè)因其生產經營方式的特殊性，下屬的會計獨立核算單位比較多，人員流動性強，要準備三年的資料工作量十分巨大，這就需要提早做好準備，以避免出現(xiàn)接受社會審計過程中資料準備不全的被動局面，影響企業(yè)的上市進程?？偟膩碚f，國有施工企業(yè)需要準備的資料有近三年的資產負債表、利潤表、科目余額表、會計憑證、會計賬簿、固定資產臺賬、固定資產增減變動情況及其相關說明、債權債務明細資料（包括發(fā)生時間、賬齡、金額、對方單位、款項內容或產生原因、債務風險程度等）、審計報告期的銀行存款對賬單及余額調節(jié)表等。也可以這樣說，只要是審計報告期內公司賬面上反映的數(shù)據(jù)，都要提供相關的資料，而且要真實、詳盡。

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　　資料收集全面以后，要有一個自查與整理的過程，這項工作要在接受社會審計前完成，并保證向會計師事務所提供的資料信息真實、完整、有序。清查核實的重點可以依據(jù)施工企業(yè)自身的情況而定，主要是施工企業(yè)的資產、債權、債務及收益事項等。

　　對于股份制施工企業(yè)來講，常常出現(xiàn)資產與負債同步虛增的不良狀況，主要原因是存貨尤其是在建工程數(shù)額較大，債權類資產掛賬數(shù)額大、時間長。較為突出的是，作為企業(yè)資金主要來源渠道的“應收賬款”回收期太長，無法在短期內變現(xiàn)，跨年度甚至跨幾個年度收回的也時有發(fā)生，有的已成為呆賬或壞賬，給企業(yè)帶來經濟損失及資金運作上的不利影響。負債方面多是短期債務，如未付的工程款、材料款、設備款等。資產負債表左右兩側同時虛增不但對企業(yè)無益，也會給未來的投資者帶來不利影響。資產的虛增使施工企業(yè)手中的實物資產并不多，再加上短期債權得不到變現(xiàn)，無法償還短期負債，因而出現(xiàn)資金緊張的局面。清查核實工作就是要將企業(yè)賬面反映的虛增部分徹底剔除。

　　當然，由于我國經濟法規(guī)還有待完善，解決這些問題不是單憑施工企業(yè)自身的努力就能夠做到的，但應盡其所能，將“水分”減少到最低限度，如加強已完工工程的計價工作，把掛賬的在建工程數(shù)額及時轉入當期損益，如果因某些原因不能按時從業(yè)主方收回價款，可按照建造合同關于收入與成本費用的有關規(guī)定進行賬務處理。對于應收賬款的處理，是一項比較復雜而艱難的工作，往往是因為業(yè)主資金不到位造成不能及時收回，這雖然不是施工企業(yè)自身原因所致，但資金長期收不回，很可能成為呆賬、壞賬，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)應根據(jù)實際情況制定一套行之有效的催款辦法，在這一方面有的企業(yè)已經取得了比較明顯的成效。至于債務方面，施工企業(yè)的主要構成內容是應付工程款及購貨款兩大部分，有的單位還有短期借款。債務產生的主要原因是資金問題，此外，企業(yè)自身也會因管理不善，對施工隊伍工程量的核實不嚴格與計價制度不健全，對外購設備、材料價格調查不細致，從而導致負債產生。因資金緊張而形成的債務應加強“資金收支兩條線”的管理，做到“收有保證，支有主次”。因管理不善而形成的債務除對責任人予以嚴懲外，還要加強管理和明確分工。

　　（三）詢證函的收發(fā)

　　詢證函是為證明企業(yè)在審計報告期債權、債務及貨幣資金狀況而向款項對應單位或個人發(fā)出的書面證明材料。其格式一般由進行審計的會計師事務所提供，由企業(yè)根據(jù)賬面記載情況向有關單位或個人發(fā)出，經對方簽字蓋章后退回，交給會計師事務所作為檢查企業(yè)賬款真實性的原始依據(jù)，并作為申報上市資料的重要組成部分。詢證函可分為賬款詢證函和銀行存款詢證函兩大類。前者主要是對債權、債務單位發(fā)出，后者是對企業(yè)開戶銀行發(fā)出。對施工企業(yè)債權、債務要根據(jù)審計報告期賬面反映的數(shù)據(jù)逐筆填列并按單位逐個發(fā)函。這是一項繁重而復雜的工作，一是因施工企業(yè)流動性大，涉及的單位數(shù)量太多，在地理位置上覆蓋面廣；二是需要對方單位積極配合。因此一定要與對方單位加強聯(lián)系，盡量縮短詢證函的往返時間。當然，在日常工作中應盡可能及時結清往來賬項，也是加速該項工作的基礎。

　　二、資產評估

　　股份制施工企業(yè)除接受社會審計外，另一個不可缺少的環(huán)節(jié)就是進行資產評估。一般來講，對施工企業(yè)資產的增值或減值評估主要是針對固定資產進行的，因為固定資產跨年度時間長，其價值都是以購入時的原始價值作為記賬依據(jù)的，經常多年不變，其賬面反映的原值和凈值多與市場價不符。財會部門在日常工作中建立完整的固定資產臺賬、卡片登記制度，并經常同設備管理部門及設備使用單位進行核實，保證賬實相符、賬賬相符，是順利開展資產評估工作的重要基礎。在資產評估過程中，企業(yè)的主要工作就是：按評估機構提供的資產評估明細表，按規(guī)定格式和要求對資產進行逐項逐筆填列，為評估機構實施評估做好充分準備。當然，接受社會審計與進行資產評估只是股份制施工企業(yè)上市的必要環(huán)節(jié)，除此之外要進行的財務準備工作還很多。比如，剝離與生產經營活動無關的非經營性資產、負債、權益，調整財務系統(tǒng)的結構模式、管理架構及業(yè)務操作，按上市公司要求進行財會人才培訓等，企業(yè)均應按有關要求認真、細致地做好，并按期完成。