一、社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)政府部門加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)的管理

　　國際注冊會計師執(zhí)業(yè)界的行業(yè)經(jīng)驗表明，注冊會計師事業(yè)要有較大的發(fā)展和提高，就必須有一個強(qiáng)有力的具有權(quán)威性的協(xié)會組織，中國注冊會計師協(xié)會在行業(yè)的管理中具有舉足輕重的作用。2004年初，國家審計署公布了一份調(diào)查結(jié)果顯示，全國有14家會計師事務(wù)所出具了嚴(yán)重失實的審計報告，會計信息失真的金額高達(dá)71.43億元，涉及的注冊會計師竟多達(dá)41名。因此，實現(xiàn)中國注冊會計師協(xié)會對會計市場的統(tǒng)一管理，規(guī)范民間審計的行業(yè)競爭機(jī)制，為注冊會計師創(chuàng)造一個良好的職業(yè)環(huán)境，勢在必行。中注協(xié)應(yīng)在以下各個方面不斷完善自己的職能：不斷完善審計準(zhǔn)則；實施審計監(jiān)督；實施職業(yè)道德監(jiān)督；提供專業(yè)服務(wù)；提供協(xié)調(diào)作用。

　　另外，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步加深，市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所也在不斷發(fā)展、合并、重組。大型會計師事務(wù)所也將不斷涌現(xiàn)。許多大型會計師事務(wù)所自身有著降低審計風(fēng)險的資源。

　　二、各級協(xié)會和事務(wù)所應(yīng)做好注冊會計師的培訓(xùn)和管理工作

　　1.強(qiáng)化注冊會計師的風(fēng)險意識

　　會計師事務(wù)所應(yīng)對注冊會計師進(jìn)行宣傳教育，使之了解自己的職業(yè)特征和審計風(fēng)險的基本特點，通過對審計風(fēng)險在執(zhí)業(yè)中的各種具體表現(xiàn)及由此造成的相應(yīng)利弊得失和法律責(zé)任的分析，使每個注冊會計師能增強(qiáng)自身的法律責(zé)任意識和風(fēng)險意識，從而在執(zhí)業(yè)中采取防范的避險措施，做到客觀、謹(jǐn)慎把風(fēng)險降到最低限度。

　　2.加強(qiáng)注冊會計師的后續(xù)教育

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新事物的不斷涌現(xiàn)，注冊會計師為了更好地為上市公司服務(wù)，就必須盡快掌握新的法規(guī)和制度。注冊會計師只有不斷地進(jìn)行知識更新，才能提高自身素質(zhì)來適應(yīng)時代的需要。

　　3.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　嚴(yán)格按照職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，遵循獨立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé)，是控制審計風(fēng)險的保證。我國已發(fā)生的幾起重大審計案件，都是源于注冊會計師違反職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則，造成重大審計過失，而被政府有關(guān)部門處罰的典型事件。

　　三、改革會計師事務(wù)所體制從而防范審計風(fēng)險

　　有限責(zé)任會計師事務(wù)所的缺點是由于股東以其認(rèn)繳的出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任，所以造成了有些事務(wù)所無視風(fēng)險，出具虛假的審計報告。而合伙制會計師事務(wù)所是合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的錯誤和舞弊行為都可能給整個會計師事務(wù)所帶來嚴(yán)重的后果，這種組織形式不利于注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。而一個新的組織形式有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所產(chǎn)生了，就避免了上述兩種形式的缺點。它可以幫助注冊會計師減輕訴訟索賠的壓力，避免會計師事務(wù)所一旦發(fā)生事故，所有合伙人均受牽連，也能同時避免合伙人個人的資產(chǎn)受到其他合伙人的不盡責(zé)而盡失。

　　四、從法律法規(guī)入手防范注冊會計師審計風(fēng)險

　　2006年，中國會計，審計準(zhǔn)則體系的同步發(fā)布，無論對中國注冊會計業(yè)的發(fā)展，還是對中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康運行，都具有重大意義。我們提出了著力完善我國審計準(zhǔn)則體系，加速實現(xiàn)國際趨同的審計準(zhǔn)則改革目標(biāo)，遵循科學(xué)、民主、公開的準(zhǔn)則制度程序，開展了艱苦而卓有成效的工作，圓滿完成了22項審計準(zhǔn)則的修正完善工作。雖然我們?nèi)〉昧诉@些成就，但是在我國由于企業(yè)法律監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠完備，法制不嚴(yán)，企業(yè)缺乏自我約束能力。依法審計座主要的是嚴(yán)格法定程序，要將“審計法”，“審計法實施細(xì)則”以及審計署制定的審計規(guī)范，貫穿于審計活動的始終。此外，注冊會計師業(yè)務(wù)是一種特殊的民事法律關(guān)系，與一般的民事法律關(guān)系相比，注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告具有很強(qiáng)的時效性。

　　五、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，促進(jìn)審計工作規(guī)范化

　　建立健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度。會計師事務(wù)所不同于一般的公司、企業(yè)，質(zhì)量管理是事務(wù)所各項管理工作的核心，如審計質(zhì)量不高，很可能因某個人某個部門失誤導(dǎo)致整個事務(wù)所遭到滅頂之災(zāi)。因此，會計師事務(wù)所必須建立健全一套嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并把整套制度推行到每一個人、每一個部門和每一項業(yè)務(wù)，迫使注冊會計師按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行，保證整個事務(wù)所的質(zhì)量。筆者認(rèn)為，審計質(zhì)量自我控制體系應(yīng)包括以下三個環(huán)節(jié)：（1）對招收的審計人員嚴(yán)把素質(zhì)關(guān)；（2）對審計人員進(jìn)行良好的在職培訓(xùn)，不斷提高職業(yè)技能；（3）建立完善的監(jiān)督檢查系統(tǒng)，包括在審計實施階段嚴(yán)格的審計工作底稿制度，審計報告階段的三級復(fù)核制度，事后的嚴(yán)格檢查制度以及同業(yè)互查或另一合伙人檢查制度等。

　　六、社會輿論和傳播媒體方面

　　積極運用社會輿論工具，建立和完善社會審計舉報制度，介紹如熱線電話、舉報函件、互聯(lián)網(wǎng)留言的途徑，發(fā)動群眾的力量，借著傳播媒體對注冊會計師行業(yè)的輿論監(jiān)督，社會各界舉報會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)中的違法違規(guī)行為，將違規(guī)的企業(yè)、會計師事務(wù)所和注冊會計師揪出來。

　　七、被審計單位方面

　　《會計法》明確規(guī)定單位法定代表人對財務(wù)報告信息的真實性，完整性負(fù)總責(zé)，不要以為預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正財務(wù)報告的錯誤和舞弊只是審計的責(zé)任，那是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，明確各部門的職責(zé)，做好監(jiān)督財務(wù)報告的工作。（1）注重建立健全內(nèi)部控制和審計制度（2）建立優(yōu)秀的會計系統(tǒng)（3）明確各部門的職能責(zé)任。

　　八、進(jìn)行審計責(zé)任保險

　　這是防范社會審計風(fēng)險的最后一道措施。我國目前開展這類保險業(yè)務(wù)的必要性已經(jīng)具備，一些地方已經(jīng)開展了此項業(yè)務(wù)。審計組織應(yīng)盡早樹立保險意識，正視風(fēng)險的不可避免性，投保足夠的審計責(zé)任保險，以使風(fēng)險發(fā)生時能夠得到一定的補(bǔ)償，從而減少損失。