采購合同審計(jì)審簽是指由內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員對(duì)涉及物資、工程、服務(wù)等采購活動(dòng)所簽訂合同的全過程，包括對(duì)合同的簽訂、履行過程和結(jié)果進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。其主要目的是通過對(duì)采購合同的審簽，加強(qiáng)對(duì)采購活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，把采購過程隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化，使企業(yè)各職能部門相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，共同致力于成本費(fèi)用的控制，最大限度地堵塞采購過程中的漏洞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。采購合同審計(jì)審簽一般分為對(duì)合同文本的審查、合同產(chǎn)生過程的審查和合同履行情況的審查三個(gè)環(huán)節(jié)。

　　一、合同條款的審查

　　對(duì)合同條款的審查，即對(duì)合同草本主要條款的完整性、嚴(yán)密性、合法性的審查。需要注意的是，合同一經(jīng)當(dāng)事方簽字蓋章，一般就產(chǎn)生法律效力，難以更改，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)合同的審計(jì)審簽，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行。在審簽時(shí)，要根據(jù)招議標(biāo)的結(jié)果或當(dāng)事人約定的具體合同內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，最終使合同的條款齊備、準(zhǔn)確、嚴(yán)密、合法，促使合同成立、生效及順利地履行，實(shí)現(xiàn)訂立合同的目的。其內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┊?dāng)事人的名稱或者姓名和住所審查。當(dāng)事人是合同的主體，審查時(shí)要看合同中是否將當(dāng)事人都規(guī)定到合同中去，而且準(zhǔn)確、清楚地規(guī)定各方當(dāng)事人名稱或者姓名和住所；合同載明住所的意義在于，決定債務(wù)履行地、訴訟管轄、涉外法律適用的準(zhǔn)據(jù)法、法律文書送達(dá)的處所等。

　?。ǘ?biāo)的及其數(shù)量、質(zhì)量的審查。標(biāo)的的審查要根據(jù)標(biāo)的物的不同加以區(qū)分確定，以物為標(biāo)的的，要審查合同中的出賣物；以工程為標(biāo)的的，要審查建設(shè)合同中的工程或者勞務(wù)；另外，還要審查標(biāo)的名稱是否規(guī)范、準(zhǔn)確，注意不同地區(qū)、國家和方言對(duì)同一標(biāo)的的不同稱謂。在審查標(biāo)的物數(shù)量時(shí)，以物為標(biāo)的的要審查其長度、體積或者重量的約定；以工程或服務(wù)為標(biāo)的的要審查其工作量的約定。對(duì)標(biāo)的物質(zhì)量的審查，應(yīng)向簽訂合同對(duì)方索要相關(guān)的國家認(rèn)可的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；如果是當(dāng)事人雙方約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或技術(shù)要求，要審查其性能、效用、工藝等。

　?。ㄈ﹥r(jià)款或者報(bào)酬的審查。對(duì)于有政府定價(jià)和政府指導(dǎo)價(jià)的，要看合同價(jià)款的約定是否按規(guī)定執(zhí)行；如果是當(dāng)事人雙方約定的，要看合同中是否清楚地規(guī)定計(jì)算價(jià)款或者報(bào)酬的方法。

　　（四）履行的期限、地點(diǎn)和方式的審查。審查時(shí)，要看期限的約定是以天計(jì)、月計(jì)、季計(jì)，還是以年計(jì)；是即時(shí)履行、定時(shí)履行、還是分期履行。而履行地點(diǎn)有時(shí)是標(biāo)的驗(yàn)收地點(diǎn)、明確運(yùn)費(fèi)由誰負(fù)擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)由誰承擔(dān)以及所有權(quán)轉(zhuǎn)移的依據(jù)。合同中應(yīng)明確、具體地規(guī)定履行的期限和地點(diǎn)。對(duì)履行方式審查時(shí)，要看合同規(guī)定是否具體約定采用何種方式，包括交貨方式、實(shí)施行為方式、驗(yàn)收方式、付款方式、結(jié)算方式等。

　?。ㄎ澹┻`約責(zé)任與爭議解決方式的審查。審查違約責(zé)任時(shí)，要看其是否明確約定定金、違約金、賠償金的計(jì)算方法等。對(duì)爭議解決方式的審查，要看其是否明確約定常見的雙方逋過協(xié)商和解、由第三人進(jìn)行調(diào)解、通過仲裁解決或通過訴訟解決等方式。

　　二、合同產(chǎn)生過程的審查

　　合同產(chǎn)生過程的審查，主要審查合同產(chǎn)生的必要性和效益性，對(duì)于一些重要的采購合同的產(chǎn)生過程，審計(jì)人員應(yīng)親自參與。

　?。ㄒ唬彙霸摬辉撡彙奔啊昂螘r(shí)購”。要審查采購計(jì)劃是否經(jīng)過可行性論證（特別是金額較大的采購項(xiàng)目），還要審查采購計(jì)劃是否履行了相關(guān)審批手續(xù)、資金是否落實(shí)、有沒有對(duì)采購價(jià)格進(jìn)行過市場調(diào)研、企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿足該需要等。另外，如果采購時(shí)間選擇不當(dāng)，將會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營或增加企業(yè)的倉儲(chǔ)成本。

　?。ǘ彙霸趺促彙?，即對(duì)采購方式的審查。采購方式可以采取公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價(jià)等，在審計(jì)時(shí)，要運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)知識(shí)來進(jìn)行具體分析判斷，審查采購方式的選擇是否得當(dāng)。另外，對(duì)采購部門和人員也要進(jìn)行審查，對(duì)于組成相應(yīng)的采購工作組的，在審計(jì)過程中，應(yīng)對(duì)采購工作組的規(guī)模、人員組成進(jìn)行評(píng)估，對(duì)部門和人員組成要考慮仔細(xì)、周到；對(duì)采購人員的審查包括專業(yè)能力的審查和道德行為的審查，針對(duì)組成人員能力缺陷，提出人員配置、調(diào)換等方面的建議。

　?。ㄈ彙百徴l的”，即對(duì)供應(yīng)商和開標(biāo)過程的審查。對(duì)供應(yīng)商的選擇要制定一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考查的基礎(chǔ)上，考慮那些信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的供應(yīng)商，以保證支付合理價(jià)格的同時(shí)獲得較好的質(zhì)量，要特別注意不要讓一些人情關(guān)系左右審查標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)開標(biāo)過程進(jìn)行審查主要是為了禁止開標(biāo)過程中的“暗箱”操作，審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)特別注意對(duì)招標(biāo)文件和評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)的審查，著有無漏項(xiàng)、表達(dá)不清、責(zé)任不明及與國家法規(guī)、政策不一致等問題，以及有無招標(biāo)者預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露標(biāo)底，評(píng)標(biāo)過程中有無不公平、不公正、不合理等違規(guī)行為。

　　三、合同履行情況的審查

　　合同履行是一個(gè)不容忽視的環(huán)節(jié)，它關(guān)系到采購活動(dòng)的成敗。這一環(huán)節(jié)主要審“驗(yàn)收和結(jié)算”，即對(duì)采購標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量是否符合采購合同的要求，與采購商的資金結(jié)算是否符合合同規(guī)定，是否按規(guī)定保留了質(zhì)量保證金等等。對(duì)于重要的采購活動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)親自參與；對(duì)于專業(yè)性很強(qiáng)的采購活動(dòng)，還可以聘請(qǐng)參與采購工作的專家來驗(yàn)收，從而保證質(zhì)價(jià)相符和采購活動(dòng)的成功。

　　在實(shí)施采購合何審計(jì)審簽過程中還應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

　?。ㄒ唬┙ㄕ铝⒅?，規(guī)范行為。完善的制度是有效實(shí)施采購合同審計(jì)審簽的基礎(chǔ)，也是規(guī)范內(nèi)審人員、各相關(guān)管理部門人員行為的準(zhǔn)則和開展采購合同審計(jì)審簽的依據(jù)。建章立制就是要緊密結(jié)合企業(yè)資金活動(dòng)現(xiàn)狀，建立和完善基建工程項(xiàng)目管理、物資采購、經(jīng)濟(jì)合同管理等方面的內(nèi)控制度，明確采購組織、程序及采購、監(jiān)督、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的職責(zé)，并根據(jù)不同的采購金額和采購方式規(guī)定相關(guān)的采購和監(jiān)督程序。

　?。ǘ┘訌?qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來衡量采購價(jià)格的合理性、有效性，并據(jù)此確定采購的取舍，是采購合同審計(jì)審簽的核心。因此，建立一個(gè)容量大、反應(yīng)靈敏的價(jià)格信息系統(tǒng)，對(duì)于實(shí)施采購合同審計(jì)審簽至關(guān)重要。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要改變目前審計(jì)手段落后、難以適應(yīng)工作要求的狀況，變被動(dòng)為主動(dòng)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)等資源，加強(qiáng)市場價(jià)格調(diào)查，開辟信息源，增加信息量，從而獲取有關(guān)價(jià)格等方面的信息。

　?。ㄈ﹪?yán)格依法審計(jì)，做到“到位”不“越位”，處理好與有關(guān)部門的關(guān)系。審計(jì)部門是監(jiān)督部門，有糾正采購合同中不合理的內(nèi)容和不合理的資金支出的權(quán)力，通過審計(jì)規(guī)范經(jīng)辦部門及合同經(jīng)辦人的行為，增強(qiáng)經(jīng)辦人員的責(zé)任心。合同經(jīng)辦部門是采購合同的當(dāng)事人，最了解采購合同形成的全過程以及每一個(gè)環(huán)節(jié)，在審計(jì)工作中，審計(jì)部門應(yīng)充分聽取經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見。采購合同審計(jì)審簽牽涉到很多部門，因此，在審計(jì)監(jiān)督過程中還必須處理好與其他監(jiān)督部門和各管理部門的關(guān)系。

　?。ㄋ模┨岣邔徲?jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員必須學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)招標(biāo)法規(guī)、合同法規(guī)、政府采購法規(guī)，以及招標(biāo)采購全過程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)；同時(shí)，還應(yīng)注意區(qū)分采購合同的輕重緩急，區(qū)別對(duì)待。