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正確認(rèn)識(shí)送達(dá)審計(jì)的規(guī)律性,量身定制與送達(dá)審計(jì)特點(diǎn)相適宜的審計(jì)環(huán)節(jié),應(yīng)重點(diǎn)把握好以下“五個(gè)關(guān)口”。
把握好審前準(zhǔn)備關(guān)
由于送達(dá)審計(jì)大大減少了與被審計(jì)單位的日常接觸,加強(qiáng)審前調(diào)查,做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作就顯得尤為重要,審前調(diào)查應(yīng)成為送達(dá)審計(jì)必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在整個(gè)審計(jì)程序中占有重要位置。審計(jì)組要按照審計(jì)署6號(hào)令的要求,選擇適合的方式,廣泛了解有關(guān)被審計(jì)單位情況,搜集資料。對(duì)以前審計(jì)過的單位,要查閱審計(jì)檔案,與原審計(jì)人員溝通,還要掌握最近的變化;對(duì)初次接受審計(jì)的單位,要主動(dòng)與被審計(jì)單位、財(cái)政、稅務(wù)、國資委及有關(guān)主管部門取得聯(lián)系,詳細(xì)了解其職能、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、內(nèi)部機(jī)構(gòu)及下屬單位設(shè)置、財(cái)政、財(cái)務(wù)和國有資產(chǎn)隸屬關(guān)系、會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控制度執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)量情況等。制發(fā)審計(jì)通知書,不遲于進(jìn)點(diǎn)前三天送到被審計(jì)單位,同時(shí)列出需要被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料清單。資料清單要盡可能的準(zhǔn)確全面,盡力避免被審計(jì)單位多次提供資料現(xiàn)象的發(fā)生,減輕被審計(jì)單位的配合負(fù)擔(dān)。
把握好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)關(guān)
認(rèn)真組織好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì),對(duì)會(huì)議的議程、參加會(huì)議的人員、被審計(jì)單位的發(fā)言材料都有明確的要求,審計(jì)組要介紹審計(jì)的依據(jù)、目的、內(nèi)容、方式、時(shí)間、地點(diǎn)等,宣布審計(jì)期間雙方應(yīng)遵守的紀(jì)律,提出被審計(jì)單位的配合要求。如,送達(dá)審計(jì)期間,被審計(jì)單位要明確一位審計(jì)聯(lián)絡(luò)員,專門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)聯(lián)系。對(duì)一些重大的、有影響的審計(jì)項(xiàng)目,由分管的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組長,或帶隊(duì)參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。要通過召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì),讓被審計(jì)單位較好地了解審計(jì)工作的性質(zhì)、方法、要求等,進(jìn)一步確立雙方的工作關(guān)系,樹立良好審計(jì)形象。通過審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)和審計(jì)公告,還可以較好地解決由于送達(dá)審計(jì)而減少與被審計(jì)單位職工溝通的機(jī)會(huì),一定程度地限制了他們給審計(jì)組反映情況提供疑點(diǎn)線索的弊端。
把握好交接保管關(guān)
交接、保管被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料是送達(dá)審計(jì)的重要工作。為了明確各自責(zé)任,應(yīng)制定資料交接責(zé)任制,設(shè)計(jì)審計(jì)資料提交清單、審計(jì)資料退回清單、審計(jì)資料留存清單。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知列出的資料清單,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)、到指定的地點(diǎn)提交相關(guān)審計(jì)資料。審計(jì)組和被審計(jì)單位要各派兩人(經(jīng)辦人、證明人各一人)辦理審計(jì)資料交接手續(xù),雙方經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎填寫審計(jì)資料提交清單載明的各個(gè)要素,詳細(xì)登記審計(jì)資料的種類、名稱、數(shù)量,審計(jì)資料提交清單要取得雙方經(jīng)辦人和證明人簽名確認(rèn),審計(jì)資料提交清單一式兩份,雙方各執(zhí)一份。審計(jì)資料屬分次提供的,審計(jì)資料交接手續(xù)分次辦理。審計(jì)組組長要指定一名審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)資料的日常管理工作,審計(jì)資料應(yīng)當(dāng)設(shè)專柜上鎖存放,管理工作應(yīng)當(dāng)記錄在案。每日審計(jì)終了,審計(jì)組成員要清點(diǎn)審計(jì)資料,由審計(jì)組組長和審計(jì)資料兼管人檢查無誤后在記錄簿上簽名確認(rèn),再專柜上鎖存放。除工作原因外,審計(jì)人員不得將審計(jì)資料帶離審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)人員使用被審計(jì)單位的光盤、磁盤、移動(dòng)存儲(chǔ)器等電子介質(zhì)資料,應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜浒?。審?jì)組需拷貝或?qū)氡粚徲?jì)單位的電子介質(zhì)資料的,應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長指定專人負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理,審計(jì)人員不得擅自拷貝或?qū)氡粚徲?jì)單位的電子介質(zhì)資料。在審計(jì)過程中,被審計(jì)單位或相關(guān)單位因工作需要,要求暫時(shí)取回已提供的審計(jì)資料的,經(jīng)審計(jì)組組長同意后,由雙方辦理相關(guān)手續(xù)。審計(jì)組已不再使用的審計(jì)資料,應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位及時(shí)辦理審計(jì)資料退還手續(xù),并編制審計(jì)資料退還清單,審計(jì)資料屬分次退還的,審計(jì)資料退還手續(xù)分次辦理。審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段終了五個(gè)工作日內(nèi),應(yīng)當(dāng)將全部審計(jì)資料退還被審計(jì)單位。
把握好現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施關(guān)
審計(jì)組要在審計(jì)方案的指導(dǎo)下,按照全面審計(jì),突出重點(diǎn)的總要求,有計(jì)劃開展工作。要充分發(fā)揮送達(dá)審計(jì)的優(yōu)越性,注意審計(jì)情況的溝通,處室負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目主審要及時(shí)掌握審計(jì)情況,加強(qiáng)集體研究;對(duì)把握不準(zhǔn)的問題。及時(shí)查閱法規(guī)和資料,向法制和其他處室人員咨詢。分管領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng),加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作的指導(dǎo),了解項(xiàng)目進(jìn)展情況,對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的新情況、發(fā)現(xiàn)的重大問題,要迅速提出正確的工作意見,及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路,完善審計(jì)方案,提高審計(jì)效率。對(duì)需進(jìn)一步核查的問題,要深入到被審計(jì)單位查證或進(jìn)行延伸審計(jì),不能因送達(dá)審計(jì)而忽視對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的就地檢查。要加強(qiáng)對(duì)群眾來電、來信反映問題的搜集,做好群眾上門反映問題的接待工作,注意發(fā)現(xiàn)案件線索。要加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的管理,優(yōu)化審計(jì)資源,節(jié)約審計(jì)時(shí)間,提高審計(jì)效率,提高審計(jì)質(zhì)量。
把握好意見征求關(guān)
重視審計(jì)報(bào)告的征求意見,把征求意見作為一次一定范圍初步通報(bào)審計(jì)結(jié)果的契機(jī),增加審計(jì)結(jié)果的透明度,提升審計(jì)監(jiān)督的威懾力。征求意見也是對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的一次檢驗(yàn)機(jī)會(huì),重要審計(jì)內(nèi)容是否全面、審計(jì)定性是否準(zhǔn)確、處理處罰是否合規(guī),審計(jì)組工作成果如何,直接體現(xiàn)了審計(jì)工作質(zhì)量的高低。要認(rèn)真對(duì)待審計(jì)反饋意見,特別是不同意見,要仔細(xì)核對(duì),認(rèn)真采納。對(duì)有反映審計(jì)沒有掌握的問題,要謹(jǐn)慎對(duì)待,從嚴(yán)從細(xì),確保質(zhì)量。
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