非現(xiàn)場審計就是以計算機技術(shù)為手段，以數(shù)據(jù)庫技術(shù)為依托，通過計算機網(wǎng)絡(luò)實時、批量地處理被審計對象的有關(guān)業(yè)務(wù)信息，經(jīng)質(zhì)詢、篩選，對查找出的異常或值得關(guān)注的數(shù)據(jù)進行記錄和分析檢查的過程。開展非現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)是完善商業(yè)銀行監(jiān)督體系的客觀要求，是審計監(jiān)督體系的重要構(gòu)成部分，也是審計監(jiān)督的重要手段。

　　目前商業(yè)銀行在開展非現(xiàn)場審計工作中遇到的主要難點有以下幾個方面：

　　1、認(rèn)識不到位。由于受傳統(tǒng)審計觀念的影響，一些人對非現(xiàn)場審計工作的重要性認(rèn)識不足，未能形成現(xiàn)場審計應(yīng)建立在非現(xiàn)場審計基礎(chǔ)上的現(xiàn)代審計理念，思想上存在畏難情緒，工作上消極觀望，給開展非現(xiàn)場審計工作帶來很大的負(fù)面效應(yīng)，直接影響到非現(xiàn)場數(shù)據(jù)信息的采集。審計涵蓋面窄，手段單一，很難通過恰當(dāng)?shù)姆绞饺姹O(jiān)測并及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

　　2、人員不足。隨著銀行業(yè)務(wù)處理電子化進程的加快，非現(xiàn)場審計將成為審計監(jiān)督的主要方式和手段。由于種種原因，在銀行內(nèi)審部門既懂銀行業(yè)務(wù)又懂計算機的非現(xiàn)場審計人員較少，多數(shù)人員業(yè)務(wù)技能單一，缺乏綜合分析能力，有的只是臨時“客串”，對一些非現(xiàn)場審計項目常常疲于應(yīng)付，直接影響到非現(xiàn)場審計工作質(zhì)量。

　　3、水平相對落后。近年來，隨著銀行各項業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度的不斷提高，現(xiàn)代化的計算機應(yīng)用技術(shù)理應(yīng)成為非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)采集、處理、分析的主要手段。但從目前實際情況看，有相當(dāng)一部分銀行內(nèi)審部門存在計算機配置較低、硬件設(shè)施落后、接口不全、缺乏適用的審計業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件等問題，以致大量的信息不能得到充分有效的共享和利用，風(fēng)險監(jiān)測分析技術(shù)水平較低。

　　4、非現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流較少。非現(xiàn)場審計工作要求審計人員既要對銀行業(yè)務(wù)比較精通，具備一定的綜合分析能力，又能夠熟練使用計算機這一重要的工具，同時還能夠會使用一些通用審計軟件。但目前多數(shù)行還達不到這一要求，非現(xiàn)場審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高主要靠個人的自學(xué)和摸索，而系統(tǒng)規(guī)范地學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流較少，這在一定程度上影響了非現(xiàn)場審計人員業(yè)務(wù)水平的提高。

　　5、尚未建立完善的工作機制。一些商業(yè)銀行目前尚未建立起一套完整、科學(xué)、合理的非現(xiàn)場審計管理辦法和操作規(guī)程，因此不能從制度上明確非現(xiàn)場審計監(jiān)督的對象、方法、范圍和相關(guān)責(zé)任界定，對相關(guān)業(yè)務(wù)及高風(fēng)險領(lǐng)域缺乏規(guī)范的監(jiān)控，業(yè)務(wù)操作隨意性較大，影響到非現(xiàn)場審計工作水平的提高。

　　商業(yè)銀行應(yīng)如何有效地開展非現(xiàn)場審計工作，最大限度地監(jiān)控和防范經(jīng)營風(fēng)險，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加以完善：

　　1、提高對非現(xiàn)場審計工作的認(rèn)識。與傳統(tǒng)的審計方式相比，非現(xiàn)場審計是一種新的審計方式，容易被人們忽視。因此，銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門要轉(zhuǎn)變觀念和認(rèn)識，充分認(rèn)識到非現(xiàn)場審計工作的迫切性和必要性，切實關(guān)心和支持非現(xiàn)場審計工作，參與審計電子化建設(shè)，整體規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加速電子化進程，促進非現(xiàn)場審計工作的健康發(fā)展。

　　2、進一步優(yōu)化非現(xiàn)場審計的人員結(jié)構(gòu)。應(yīng)根據(jù)非現(xiàn)場審計工作需要，培養(yǎng)一批既精通銀行業(yè)務(wù)，又熟悉計算機技術(shù)的高素質(zhì)、復(fù)合型審計人才，定人、定崗、定責(zé)，以滿足非現(xiàn)場審計監(jiān)測和數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)的需要。

　　3、加大非現(xiàn)場審計的科技投入。根據(jù)總行要求和非現(xiàn)場審計發(fā)展趨勢，盡快搭建非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)平臺，充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源，建立起一套業(yè)務(wù)覆蓋面廣、審計周期短、查詢效率高、分析準(zhǔn)確的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)。同時要加強計算機硬件建設(shè)，根據(jù)需要配置存儲量大、運轉(zhuǎn)速度快的計算機設(shè)備。

　　4、加強非現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和交流。對非現(xiàn)場審計人員進行現(xiàn)代審計理念和計算機輔助審計方法的培訓(xùn)，造就一批精通銀行業(yè)務(wù)和計算機技術(shù)的復(fù)合型人才；經(jīng)常開展非現(xiàn)場審計工作研討和經(jīng)驗交流，并成立專家小組，及時分析和處理非現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷提高非現(xiàn)場審計人員的理論知識和專業(yè)水平。

　　5、建立一套科學(xué)完整的非現(xiàn)場審計工作保障機制。要建立制度保證機制，將非現(xiàn)場審計的要求、程序、報告制度等，以法規(guī)的形式確定下來。建立與之相適應(yīng)的工作制度和管理方法，使非現(xiàn)場審計有章可循、有法可依，各級機構(gòu)都能自覺接受非現(xiàn)場審計和質(zhì)詢，并提供真實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和審計資料。建立工作程序保證機制，通過制定規(guī)范的非現(xiàn)場審計操作程序，并嚴(yán)格按照程序辦事，保證審計數(shù)據(jù)的收集、加工、分析、報告和處理等做到有條不紊，統(tǒng)籌安排。建立技術(shù)保證機制，相關(guān)部門協(xié)調(diào)溝通，建立資源共享數(shù)據(jù)平臺，充分發(fā)揮非現(xiàn)場審計風(fēng)險預(yù)警功能，逐步實現(xiàn)非現(xiàn)場審計自動化。同時，統(tǒng)一開發(fā)和推廣非現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件，拓寬審計范圍、加快審計頻率、提高審計層次。