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對銀行賬戶審計應注意的幾個問題
賬戶管理主要是為了防止不法分子利用偽造、變造或過期的營業(yè)執(zhí)照、身份證等證明文件騙取銀行開立銀行結算賬戶，并利用銀行結算賬戶進行詐騙、敲詐勒索、洗錢等違法犯罪活動。為了從源頭上防范利用銀行結算賬戶進行違法犯罪活動，保護存款人、銀行的合法權益和資金安全，存款人有義務提供真實、完整、合法的開戶證明文件。開戶銀行對存款人提交的開戶申請資料及開戶申請書填寫的事項的真實性、完整性、合法性進行認真審查，確保存款人以實名開立各類結算賬戶，也是了解銀行客戶的具體體現(xiàn)。但在目前開戶資料管理上存在以下主要問題：
一是對開戶資料重要性認識不足。各家銀行對客戶關注重點是賬戶上有沒有存款有多少存款？而把開戶資料當作可有可無的事，有的開戶行自認為與客戶比較熟悉，要不要開戶資料不要緊，忽視了對開戶資料的嚴格審查。今年，在建行陜西省分行渭南審計辦事處審計過的銀行營業(yè)機構中，絕大部分都存在開戶資料不全問題。如某分行火車站辦事處，截至審計日正常開戶90戶，其中就有25戶沒有任何開戶資料。在有開戶資料的65戶中，缺少機構代碼證復印件的11戶，缺少營業(yè)執(zhí)照復印件的18戶，缺少國稅或地稅登記證復印件的19戶，缺少開戶申請書的13戶，專用賬戶缺少基本結算許可證復印件的3戶。
二是沒有按賬戶用途開設存款賬戶。把一般存款賬戶、基本結算賬戶與專用存款賬戶相互混淆，違反了現(xiàn)金結算原則。專用賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的結算賬戶。與其他賬戶的最大區(qū)別是提取現(xiàn)金有特別規(guī)定：財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤中信鷾?。糧棉油收購資金社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。如果把專用賬戶與其他結算賬戶混用，有些客戶就可以從銀行套取現(xiàn)金。
三是臨時賬戶過期現(xiàn)象嚴重。根據(jù)《中國人民銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，臨時賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶，主要是：（1）設立臨時機構；（2）異地臨時經(jīng)營活動；（3）注冊驗資。臨時賬戶的有效期不得超過兩年。存款人在賬戶使用中需要延長期限的，應在有效期限內(nèi)，向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种C構核準后辦理展期。有些營業(yè)網(wǎng)點，客戶的臨時賬戶明顯超過時限規(guī)定，卻沒有辦理展期手續(xù)。
四是開戶資料管理不善。另外，開戶資料的保管問題也不容忽視。在《中國人民銀行賬戶管理辦法》中開戶資料應該怎樣保管沒有統(tǒng)一規(guī)定，各基層銀行的做法五花八門：有的把開戶資料單獨放在檔案盒里；有的隨憑證裝訂；有的分幾個人保管在各自的抽屜里……。由于沒有統(tǒng)一規(guī)定，銀行基層機構對開戶資料管理中的遺失現(xiàn)象也不可小視。
一是對開戶資料重要性認識不足。各家銀行對客戶關注重點是賬戶上有沒有存款有多少存款？而把開戶資料當作可有可無的事，有的開戶行自認為與客戶比較熟悉，要不要開戶資料不要緊，忽視了對開戶資料的嚴格審查。今年，在建行陜西省分行渭南審計辦事處審計過的銀行營業(yè)機構中，絕大部分都存在開戶資料不全問題。如某分行火車站辦事處，截至審計日正常開戶90戶，其中就有25戶沒有任何開戶資料。在有開戶資料的65戶中，缺少機構代碼證復印件的11戶，缺少營業(yè)執(zhí)照復印件的18戶，缺少國稅或地稅登記證復印件的19戶，缺少開戶申請書的13戶，專用賬戶缺少基本結算許可證復印件的3戶。
二是沒有按賬戶用途開設存款賬戶。把一般存款賬戶、基本結算賬戶與專用存款賬戶相互混淆，違反了現(xiàn)金結算原則。專用賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的結算賬戶。與其他賬戶的最大區(qū)別是提取現(xiàn)金有特別規(guī)定：財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤中信鷾?。糧棉油收購資金社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。如果把專用賬戶與其他結算賬戶混用，有些客戶就可以從銀行套取現(xiàn)金。
三是臨時賬戶過期現(xiàn)象嚴重。根據(jù)《中國人民銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，臨時賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶，主要是：（1）設立臨時機構；（2）異地臨時經(jīng)營活動；（3）注冊驗資。臨時賬戶的有效期不得超過兩年。存款人在賬戶使用中需要延長期限的，應在有效期限內(nèi)，向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种C構核準后辦理展期。有些營業(yè)網(wǎng)點，客戶的臨時賬戶明顯超過時限規(guī)定，卻沒有辦理展期手續(xù)。
四是開戶資料管理不善。另外，開戶資料的保管問題也不容忽視。在《中國人民銀行賬戶管理辦法》中開戶資料應該怎樣保管沒有統(tǒng)一規(guī)定，各基層銀行的做法五花八門：有的把開戶資料單獨放在檔案盒里；有的隨憑證裝訂；有的分幾個人保管在各自的抽屜里……。由于沒有統(tǒng)一規(guī)定，銀行基層機構對開戶資料管理中的遺失現(xiàn)象也不可小視。
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