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一污水處理廠擴建工程績效審計的幾點做法
近期，浙江省杭州市蕭山區(qū)審計局對蕭山污水處理廠擴建工程進行了績效審計。在審計過程中，審計人員邊學習，邊商討，大膽創(chuàng)新，努力實踐，達到了預期的效果。他們的主要做法是：
一、做好審前調查工作，明確審計重點
按照審計署6號令的要求，審計組采取多種形式向被審計單位全方位了解情況，召開審計進點會，以集中聽取匯報的形式，由排水處的領導與擴建項目的主要負責人介紹單位的職能職責情況，機構設置情況，建設任務基本情況及完成情況，項目實施中存在的問題及建議等方面的內容；同時召開財務與施工管理方面人員參加的小型座談會，了解財務科、綜合科的主要業(yè)務流程，涉及的具體環(huán)節(jié)等情況。審計人員經過認真細致的審前調查，將基本情況與可能存在的薄弱環(huán)節(jié)記入審計日記。在此基礎上，審計組決定抓住資金流程整個主線，從立項、撥付、管理和使用環(huán)節(jié)進行檢查，重點尋找能反映和查處由于決策失誤、管理不善等造成的嚴重損失浪費問題。
二、制訂審計實施方案，明確審計分工
審計組長根據上級審計部門對績效審計實施要求，結合審前調查了解到的情況，制訂了針對性強、切實可行的審計實施方案，在明確了被審計事項以及與被審計事項相適應的審計技術和方法后，確定了本次整個績效審計、取證過程都要圍繞投資項目的經濟性、效率性和效果性展開。并結合發(fā)揮審計組成員自身的優(yōu)勢與特點，進行了審計人員合理的分工組合。在審計組進點前，審計人員努力拓寬視野，做好了評價政府工作績效的意識、知識及技術技能的準備，以保證能夠正確的理解政府投資項目績效審計工作，在評價政府業(yè)績時形成深刻而中肯的判斷。同時審計人員按照分到的具體工作任務，認真學習與此相關的財經制度和政策法規(guī)，掌握與此相關的行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定與會計制度，真正具備了開展績效審計時需要的獨立性和勝任能力。
三、選派精兵強將，重點審核工程決算
蕭山區(qū)污水廠擴建工程是在建設單位創(chuàng)精品工程的思想指導下，各施工單位精心配合協(xié)作完成的工程項目。因而審計組選派了工作負責、業(yè)務能力強的工程審計人員，克服了污水廠擴建工程項目復雜、審計時間緊等困難，對圖紙設計、招標投標、合同簽訂、工程施工、工程驗收、工程預算、工程決算等環(huán)節(jié)進行了嚴格審查。審計人員通過現(xiàn)場查看、丈量等工作，保證在與施工單位對賬時能提出充分的核減依據，使施工單位心服口服。施工單位送審工程結算造價為5559.93萬元的，審計核定為5418.24萬元，核減工程投資141.69萬元。同時審計人員切實根據6號令的規(guī)定，結合實際情況進行創(chuàng)新，不但記好了工程對賬審計日記，記錄了工程會議協(xié)商紀要，還不厭其煩地列出工程核減的明細，形成工程決算匯總表，為明確責任、防范工程審計風險，提高審計質量提供了的保證。
四、做好財務審計，查深查透問題
由于審計署6號令規(guī)定只對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，以及對于審計結論有重要影響的審計事項，才收集審計證據；此外的大多數(shù)審計事項可以不必收集審計證據，只在審計日記中記載查證過程和結果即可。因此使得審計人員更能集中力量深入審查重點審計事項，集中精力查證所隱含的深層次問題。審計組采取送達審計和就地審計相組合的方式，運用了詢問、查閱、分析、復核、計算等審計方法，以建設資金為主線，集中力量審查了建設資金是否及時足額到位，是否按工程進度付款，有無擠占成本挪用建設資金，有無超付工程款，有無少繳國家有關稅費等問題。為了降低審計風險，控制審計質量，審計人員根據確定的重要性水平，延伸審計了蕭山區(qū)自來水公司代收污水處理費情況，同時對蕭山標準塘建設辦公室等四家單位的應付款情況進行了函證，金額為150.88萬元，占應付款的 78%，保證了審計報告的真實性和可靠性。
五、確定評價標準，做好工程績效評價
由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統(tǒng)一，因此審計人員在現(xiàn)場審計開始前，就衡量績效的標準問題與杭州市蕭山區(qū)污水處理有限公司進行協(xié)商，尋求公認的、不存在異議的評價標準。如果僅從污水廠的運營情況來看，去年的平均運行成本為1.275元/噸，而現(xiàn)在收取的各種污水處理費平均為0.617元/噸，為虧本經營；但審計人員同時也看到了污水廠建成后由于自然環(huán)境的改善，使得工業(yè)投資、農業(yè)投資、土地開發(fā)投資蓬勃發(fā)展，經濟進一步增長，社會競爭力進一步提高，隨著社會積累的增多，又可進一步改善環(huán)境，使經濟發(fā)展與環(huán)境保護相互促進，推動社會進步。并根據蕭山現(xiàn)有的污水排放量與蕭山的發(fā)展趨勢，審計組積極向主管部門和黨委政府提出了二期建設的建議，真正體現(xiàn)了工程績效審計的指導作用。
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