經濟全球化的內部審計應對之策

來源: 商業(yè)會計編輯： 2005/07/29 15:05:57　　字體：大小

　　經濟全球化的不斷推進，使得原來相對孤立、主要通過貿易聯(lián)系各國經濟、市場的狀況大為改觀，要求企業(yè)必須加強管理，根據(jù)自身的比較優(yōu)勢，確定在國際分工格局中的位置，從而成為國際生產鏈條的一部分。與此相適應，我國會計市場發(fā)生了很大變化，如兼并會計、破產會計、社會保險會計等的研究和實踐，集團企業(yè)內部會計委派制、財務總監(jiān)制及財務集中核算等實行與發(fā)展，對審計工作提出了新的、更高的要求，但內部審計從機構設置、工作重點、審計內容的深度和廣度、審計方式、規(guī)范管理等方面尚未發(fā)揮出應有作用，無法適應企業(yè)轉化經營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。因此，審計工作必須與時俱進，不斷創(chuàng)新。

　　一、更新觀念，提高從業(yè)人員素質

　　在經濟全球化下，審計內容更加豐富，審計環(huán)境更加復雜，審計方法和手段更加先進，審計難度越來越大，審計在社會經濟生活中的作用越來越突出。因此，企業(yè)領導者要以戰(zhàn)略眼光，提高對企業(yè)內部審計工作重要性的認識，為審計工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。要加速人才培養(yǎng)，提高審計人員的綜合素質，加快從“財務性”向“復合性”轉變。內部審計工作要從事后審計向事前預防、事中控制轉變，對經濟活動實現(xiàn)全過程、全方位監(jiān)督。

　　二、更新審計模式

　　國際內部審計師協(xié)會將內部審計目標定義為“協(xié)助本組織人員有效地履行他們的責任”。內部審計是企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，其組織地位應是超然獨立于企業(yè)其他管理部門。目前，我國企業(yè)的內部審計部門基本處于與其他職能部門平行的地位，有些中小企業(yè)甚至沒有獨立的內部審計部門，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，由于這樣的設置，內審機構一般不對同級財務部門及其他經營管理部門進行審計，只審計下屬單位。即使對同級財務部門進行審計，也難以取得滿意的效果。因此，在構建企業(yè)內審模式時，要遵循科學性、適用性和可操作性原則，對規(guī)模較大的企業(yè)集團應在股東大會、董事會和總經理下分設監(jiān)事會、審計委員會及審計部，三者之間由上而下存在業(yè)務指導關系，審計部的設置應高于其他各職能部門，在業(yè)務上向審計委員會負責報告工作，在行政上向總經理負責并報告工作；對于規(guī)模較小、不設審計委員會的企業(yè)，審計部應對董事會負責，并在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導。這種雙重負責的組織形式有利于內部審計職能作用的充分發(fā)揮，由泛泛地完成領導交辦的任務，逐步轉移到為領導決策服務上來。

　　三、強化審計質量風險意識

　　為提高審計質量，降低審計風險，從宏觀上要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全公司法人治理結構，減少審計的固有風險和控制風險。企業(yè)管理當局要大力宣傳和學習世貿規(guī)則、公司法、會計法等，增強遵紀守法和規(guī)范操作意識。內部審計部門要按照世界內部注冊審計師協(xié)會《審計準則》規(guī)定的要求，建立內部質量控制制度，制定周密的審計計劃，開發(fā)科學的測試內控制度的技術，強化審計質量風險意識。具體講，一要提高程序控制的質量，強化事前、事中監(jiān)督；二要提高現(xiàn)場審計工作質量，防止出現(xiàn)審計事實不清、證據(jù)不充分、描述不準確等問題；三要提高終結行為質量，做到定性準確，處理、處罰得當，具有權威性和實效性；四要樹立和強化審計資源風險意識，用系統(tǒng)論和信息論的方法，合理、充分地發(fā)揮審計的整體作用，減少審計的不合理耗費；五要科學、合理地開發(fā)利用審計信息，提高審計成果的轉化水平；六要建立新的審計準則和標準，如審計人員培訓考核標準、審計應用軟件標準、信息系統(tǒng)審計準則、內部控制審計準則等，以適應經濟發(fā)展的要求。

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