一、國際貨幣基金組織（IMF）內部審計的機構、定位、職責

　　1、機構。IMF審計局現(xiàn)有16名職員，包括審計師、經濟學家、人力資源方面的專家和工作流程檢查設計方面的專家。這些職員都擁有專業(yè)資格的認證，其中注冊內部審計師7名；注冊信息審計師3名；注冊會計師4名。每個審計師平均審計的IMF財產約為180億美元。

　　2、定位。IMF審計局的審計工作定位與國際內部審計師協(xié)會的內審準則相一致。其審計定位為：“是為增加價值和提高組織機構運作水平，獨立的、客觀的保證活動和顧問咨詢活動。它采用系統(tǒng)的、專業(yè)的方法進行評估、改進風險管理控制和管理過程的有效性，從而幫助組織機構完成其目標。”

　　3、職責。IMF審計局職責主要分為三方面：一是獨立檢查和評估IMF業(yè)務運行的控制過程和運作的效果和效率，為決策者進一步改進工作提供分析和建議；二是幫助確認IMF的工作流程以有效和高效的方式構建和運作，能夠很好地完成IMF的目標；三是幫助董事會和管理層對項目建議、運轉、執(zhí)行等情況進行評估，確保該項目按照董事會的意志進行。

　　二、IMF內審主要業(yè)務

　　1、業(yè)務審計。業(yè)務審計是評估組織機構在管理控制下業(yè)務運作的效果、效率和經濟性，并將評估結果和改進建議提交給適合對象的系統(tǒng)化過程。業(yè)務審計目標：一是進行評估，二是提出改進建議。業(yè)務審計是現(xiàn)代審計中具有代表性的3E（Effectiveness有效性、效果；Efficiency效率； Economy經濟性）審計。

　　業(yè)務審計著重于管理計劃和控制系統(tǒng)，要求衡量實際的工作和標準之間是否達成一致，達到一致的程度；對管理計劃和控制系統(tǒng)的充足性以及既定政策和程序的遵循情況進行評估。

　　IMF審計局的業(yè)務審計主要涵蓋以下八方面：人力資源；安全；技術支持；信息管理；基建；服務體系；差旅預算過程；退休計劃投資管理。

　　IMF審計局進行的業(yè)務審計具有四個特征：一是審計目標導向的未來性。業(yè)務審計關心的是提高未來的工作績效，著眼于管理政策、計劃和控制系統(tǒng)以及決策形成過程，通過對管理系統(tǒng)的各個方面加以確認，提出改進的建議，幫助各個層次的管理者改進計劃和控制；二是審計方面的系統(tǒng)性。包括對審計環(huán)境的深刻理解、建立目標、決定哪些事實來滿足這些目標、收集和評估事實、作出結論、向管理層匯報、審計報告、后續(xù)審計等一系列的方法和步驟；三是審計標準的主客觀雙重性。業(yè)務審計標準開始通常是管理層建立的工作標準或一些外部類似機構的標準，但主觀判斷不能絕對避免；四是審計報告和建議的創(chuàng)造性。成功的業(yè)務審計不僅在于確切地發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，而且更在于針對問題提出有效的建議。

　　2、信息技術審計。信息技術審計是對計算機化的系統(tǒng)進行的審計，它不僅包括現(xiàn)有信息系統(tǒng)的控制和程序，而且包括對系統(tǒng)建立過程、計算機設備管理的控制、安全等方面。信息技術審計要求信息技術審計師能夠在信息系統(tǒng)仍然安全運行的時候，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中潛在的風險。

　　3、工作流程檢查設計。工作流程檢查設計是從根本上重新思考和重新設計業(yè)務流程以期在成本、質量、服務、速度等方面采用當代的工作方法，取得根本性的改進。工作流程檢查設計，是一個新興起的、管理咨詢范疇內的工作。工作流程檢查設計已經被國際內部審計師協(xié)會接受、吸收，成為不少大型組織機構內部審計的一項工作，具有管理咨詢的性質。

　　流程設計圍繞四個基本問題進行：做什么；為什么做；能否做得更有效率；能否做得更有效。流程檢查設計主要包括四個方面的核心內容：一是“現(xiàn)在的流程”；二是“設計的流程”；三是“效益分析”；四是“怎么實行”。涉及到：流程、人員、技術、組織體系等四方面的資源。IMF認為，流程檢查設計就是要使：合適的人用合適的工具，在合適的地點，合適的時間做合適的工作。

　　4、風險導向的審計。審計師要對風險進行評估，以便在審計過程中，將審計資源最大限度地用在最重要的領域。審計不僅對組織機構內部的業(yè)務進行風險分類，而且在每一個具體的審計項目中，同樣要進行風險評估。

　　審計局結合IMF的具體情況，對風險因素進行綜合考慮，設立了標準，對IMF涉及業(yè)務的風險進行衡量和排序。將業(yè)務分為高風險業(yè)務、中風險業(yè)務和低風險業(yè)務。對于處于高、中風險的業(yè)務流程或項目，進一步劃分為更具體的業(yè)務流程或業(yè)務活動，進一步采取附加的標準，找出風險點，將其包含進審計計劃中，作為審計重點。

　　審計局參考風險評估的結果，制定長期審計計劃和年度審計計劃。IMF審計局的長期審計計劃是3年一個周期，每3年基本對所有的業(yè)務領域和風險因素進行一次徹底的審計。年度審計計劃是長期審計計劃的一個組成部分，代表當年審計局的資源在特定的目標、特定的審計意向、審計項目上的分配。年度審計計劃確保80%的工作根據(jù)對審計領域的風險評估來確定。

　　三、借鑒IMF審計經驗，加強審計監(jiān)督

　　1、管理層高度重視審計工作，審計工作為管理服務。IMF審計局的工作受到管理層的高度重視，審計局是總裁直管的三個部門之一（其他兩個為：投資辦公室，職員退休計劃、預算和計劃辦公室）。IMF審計局的職能現(xiàn)經歷了三次大的調整，職能逐步加強。IMF管理層制定的目標是否達到，IMF如何管理組織，效率如何，員工是否滿意，管理層必須透過審計來了解。審計是管理層特別是最高管理者了解IMF運行情況的“窗口”。

　　2、IMF審計工作有一部分具有管理咨詢的性質。這一點在業(yè)務審計中和工作流程檢查設計方面體現(xiàn)更多。如：對IMF人事管理的審計，總的來看，并不是一個檢查，更類似于一個調研、分析。再如：對IMF歐洲部、非洲部的審計，包括：管理和組織、員工情況、工作負擔、管理等方面的情況，是對一個部門全面的審計，在取得事實、資料的基礎上進行分析、對比、評估。IMF審計開展此項業(yè)務，對IMF加強管理、提高工作效率、節(jié)約資源起到了積極的作用。

　　3、審計工作高度專業(yè)化。IMF審計沒有自己獨立的審計標準，審計標準與國際內部審計師協(xié)會的界定完全接軌，內審業(yè)務全部遵循國際內部審計師協(xié)會的內審操作規(guī)程，因此IMF審計工作及結果能夠得到外部的認可。IMF的審計師既高度專業(yè)化，又一專多能。每個審計師都有自己最擅長和主要從事的審計業(yè)務，有的側重財務審計，有的側重業(yè)務審計，有的是人事管理方面的專家。但每個審計師同時還具備其他技能，可以從事其他方面的審計。這使得審計局容易進行業(yè)務安排，審計師的業(yè)務能力也可以得到全面發(fā)展，并減少審計師工作的枯燥性。

　　4、審計計劃建立在風險評估的基礎上，有效、周密。IMF審計局有建立在風險評估基礎上的內部審計的長期計劃和年度審計計劃。在對每一項業(yè)務進行審計時，審計師首先要對業(yè)務環(huán)節(jié)進行審計，爭取最大限度上合理分配審計資源，提高審計資源的使用效率。并使審計切實起到加強內部控制，防范風險的作用。

　　5、風險評估是年度審計計劃的根本。IMF內審年度計劃中的80%的工作是根據(jù)風險情況確定的，20%作為機動，主要應對管理者的要求。IMF 審計局局長考慮每項審計業(yè)務需要花費的時間，然后計算審計師一年的工作時間，將兩者進行平衡。審計師根據(jù)計劃安排，制定自己的工作計劃。包括：制定審計方案，詳細的工作日程。審計計劃一旦制定，年度中基本不會變動。

　　6、審計目標定位準確、前沿，有利于審計工作的順利開展。審計師或被審計單位往往有一個錯覺，審計必須發(fā)現(xiàn)問題，否則，很可能被認為沒有能力或浪費時間，審計沒有成果。IMF審計局認為：審計不在于發(fā)現(xiàn)什么問題，不能用挑毛病的方式進行審計，審計是著眼于未來，其目的是改進工作，確保業(yè)務活動的有效性、效率性、經濟性。審計師與被審計單位溝通時，經常強調這個問題，以減少被審計單位的抵觸情緒。