在地稅審計中，我們按照《計算機輔助審計辦法》對地稅部門計算機應用中存在的問題及安全隱患進行了探索及研究。

　　被審計單位基本情況

　　根據(jù)湖北省審計廳統(tǒng)一部署，我們對下屬某市2000年度稅收政策執(zhí)行及財務收支情況進行了就地審計，該地稅部門共有干部職工287人，全系統(tǒng)按經(jīng)濟區(qū)劃設置征收單位10個，局機關內(nèi)設科室6個。全市共有納稅戶4407個，其中股份制企業(yè)對個，國營企業(yè)146個，集團企業(yè)149個，私營企業(yè) 84個，中外合資企業(yè)1個，個體經(jīng)營戶3980戶。機關信息化建設已初規(guī)模，該局擁有計算機24臺，基本實現(xiàn)網(wǎng)絡聯(lián)接，計算機及網(wǎng)絡技術已深入到納稅征管業(yè)務工作中，數(shù)據(jù)傳輸、稅款開票做帳已經(jīng)電子信息化，實際操作中我們以其NOVELL網(wǎng)作為計算機審計的重點。

　　計算機審計中發(fā)現(xiàn)的問題

　?。ㄒ唬捌矫鎾呙琛保┞侗砻鎲栴}該機關內(nèi)部有兩個網(wǎng)絡，一個是機關信息傳遞使用的NT網(wǎng)絡操作系統(tǒng)，一個是安裝“稅收管理信息系統(tǒng)”的NOVELL網(wǎng)絡操作系統(tǒng)。其中“稅收管理信息系統(tǒng)”，是湖北省地方稅務局計算中心按照國家稅務總局提出的“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依據(jù)，集中征收，重點稽查”的指導思想而開發(fā)的稅收管理信息系統(tǒng)，涵蓋了稅務征管的各個環(huán)節(jié)。在熟悉了解被審計單位硬件、軟件后，從該單位的某臺計算機上直接取得其對上級地稅部門2000年各類報表及工作總結的原始電子文檔。從原始電子文檔中發(fā)現(xiàn)審計線索，核實超范圍比例多提229萬元手續(xù)費的問題。

　　（二）找準漏洞，接入網(wǎng)絡，采集數(shù)據(jù)，揭露問題；

　　該被審計單位的稅收征管系統(tǒng)是運行在UCDOS環(huán)境下由FOXPRO數(shù)據(jù)庫支持的小型網(wǎng)絡系統(tǒng)，全局納稅資料均存儲于該NOVELL，網(wǎng)絡服務器內(nèi)，整個網(wǎng)絡由多臺工作站（開稅票的計算機）聯(lián)接構成，多數(shù)工作站為無盤工作站，并且網(wǎng)絡訪問權限低下，只發(fā)現(xiàn)一臺既有硬盤又裝有WINDOWS95操作系統(tǒng)的開票工作站。如能夠?qū)⒎掌魃系摹癥SJ”及“DMF”（原始數(shù)據(jù)文件）全面采集到我們自身所帶的電腦筆記本，則完成對原始電子數(shù)據(jù)臺帳的采集，我們采取以下步驟完成計算機輔助審計揭露問題的過程：

　　第一步，將自帶的電腦筆記本（內(nèi)裝WIN98系統(tǒng)可與WIN95系統(tǒng)數(shù)據(jù)互傳），以直接電纜聯(lián)接方式與那臺帶硬盤、裝有WIN95的工作站相聯(lián)，為進一步獲取審計數(shù)據(jù)打基礎。

　　第二步，用超級用戶名登入到網(wǎng)絡服務器，下載有用審計數(shù)據(jù)文件，將YSJ及DMF的所有內(nèi)容下載到本地硬盤，將該工作站重新轉(zhuǎn)換到WINDOWS操作方式，傳數(shù)據(jù)到電腦筆記本。原始電子記帳數(shù)據(jù)即全部取得，其中包含原始稅票庫，原始申報數(shù)據(jù)庫，原始定稅庫，作廢稅票數(shù)據(jù)庫，投調(diào)稅登記數(shù)據(jù)庫，納稅人稅種認定存檔數(shù)據(jù)庫和稅務登記數(shù)據(jù)庫等，記錄總數(shù)多達1萬3千多條。

　　第三步，運用數(shù)據(jù)采集分析軟件及EXCEL軟件，進行篩選、分類、匯總得到以下數(shù)據(jù)：

　　該被審計單位數(shù)據(jù)匯總得到2000年共組織入庫各項收入3804.56萬元，占本級收入計劃3859萬元的98.8％，比上年同期增收455.7萬元，增長13.6％。其中稅收收入完成3669萬元，占年度計劃3716萬元的12.9％，比上年增收437.5萬元，增長98.7％。按收入級次劃分，完成省級收入226.08萬元，為年度計劃306萬元的73.9％，市級收入完成3443.16萬元，占計劃的11.9％。

　　機關財務收支狀況，資金來源862萬元，上年結轉(zhuǎn)151萬元，本年收入711萬元（不含提退末達52萬元），其中：省局撥入199萬元、本級財政157萬元。支出合計775萬元，其中：工資、津貼359萬元，購置費47萬元，其他191萬元，基建支出132萬元，年末結存87萬元。

　　在條件篩選中發(fā)現(xiàn)各種審計線索，深入核對揭露出以下問題：

　?。?）收入真實性方面

　　稽查局1999年征收的稅款53.7萬元入庫不及時，于2000年5月才入庫完畢。

　　計財科調(diào)征稅種85萬，將城建稅調(diào)為企業(yè)所得稅65萬元，屠宰稅調(diào)為營業(yè)稅20萬元。

　　征收局將兩大型企業(yè)交納的地方教育發(fā)展費調(diào)作房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅18.8萬元。

　?。?）稅收政策及征管方面

　　稅款征收不平衡，存在多征、少征、漏征的問題。以某有限公司為例，征收局2000年征堤防費66939.01元，少征企業(yè)所得稅84.9萬元，漏征土地使用稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、地方教育發(fā)展費計16.1萬元。

　　稅源庫數(shù)據(jù)不真實。體現(xiàn)在征收數(shù)據(jù)與應征收數(shù)據(jù)完全一致。查出某公司和某集團公司，納稅申報不規(guī)范，以繳代報，納稅檢查結果不落實。實際應征收數(shù)應該按照申報數(shù)加上稽查數(shù)和查補數(shù)以及審計結論數(shù)據(jù)作為應征收稅款的做帳依據(jù)。

　　綜觀現(xiàn)在計算機發(fā)展中的最大威脅即是來自于人本身，計算機安全主要是防范人為破壞、修改。從破壞范圍又分為對單機（即孤立的計算機）和網(wǎng)絡的。地稅系統(tǒng)中主要存在：

　?。?）電子數(shù)據(jù)的安全性薄弱，重點體現(xiàn)在：1、電子數(shù)據(jù)是以標準的FOXPRO數(shù)據(jù)文件存放，無有效加密手段；2、在其內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞時，采用“互聯(lián)網(wǎng)”上的免費電子郵局進行數(shù)據(jù)交換。以上兩點突出顯示數(shù)據(jù)存放及傳遞存在不安全性和人為可修改性。初級“黑客”以“字典”猜測用戶名及口令攻擊數(shù)據(jù)存在的免費POPS郵局，只需半天工夫，即可將該免費郵件服務器上的所有資料和數(shù)據(jù)據(jù)為己有，后果將不可想而知。為了數(shù)據(jù)安全和合法，其解決的辦法應該是建立獨立的遠程通訊網(wǎng)。

　?。?）網(wǎng)絡設置應趨于安全合法

　　機關的辦公網(wǎng)絡建設時不論是什么結構，在與“互聯(lián)網(wǎng)”接入時都應有強大的“防火墻”作保障。避免稅務信息外泄，加強內(nèi)部資料的加密傳輸。該單位的直接接入方式嚴重的違反了國家關于計算機信息安全的法規(guī)。應該從信息安全的角度上，加大“防火墻”建設的力度，從系統(tǒng)設置上遵守《審計法》關于計算機系統(tǒng)中留有審計數(shù)據(jù)接口的規(guī)定，這樣才基本解決地稅系統(tǒng)網(wǎng)絡設置的安全合法問題。

　　通過計算機輔助審計發(fā)現(xiàn)了地稅部門一些問題及隱患，稅務部門應認識到計算機在稅收征管中應用，是為了加強稅源管理、堵塞漏洞、防止稅款流失的現(xiàn)代化手段。要輸入真實、完整、有效的原始數(shù)據(jù)，這樣才能提高稅收征管水平。在當前大力提倡計算機信息化建設的環(huán)境下，計算機輔助審計應看成是對地稅系統(tǒng)發(fā)展及提高應用計算機技術的好事。這是有助于地稅信息化建設的健康發(fā)展；也體現(xiàn)了審計部門在高技術條件下的審計監(jiān)督能力。