當(dāng)前，許多審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛創(chuàng)新政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式，跟蹤審計(jì)以其適時(shí)性、效益性顯著，已經(jīng)成為各地首選。筆者根據(jù)四年多來的實(shí)踐認(rèn)為，跟蹤審計(jì)有“六忌”：

　　一忌無的放矢。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)頗費(fèi)人力、物力、財(cái)力的新興審計(jì)模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險(xiǎn)大”的不良后果。所以，要在搞好審前調(diào)查做好審計(jì)計(jì)劃，把握好審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)目的的基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、力量投入等因素來劃分跟蹤的類型，科學(xué)合理地制定實(shí)施方案，合理配置審計(jì)資源，不能“眉毛胡子一把抓”。如重大項(xiàng)目派專人長(zhǎng)駐工地“貼身”跟蹤、特殊項(xiàng)目聯(lián)合內(nèi)審社審組合跟蹤、一般項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)適時(shí)跟蹤、其余項(xiàng)目則實(shí)施竣工決算審計(jì)。在保證審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，一般把審計(jì)重點(diǎn)放在重大項(xiàng)目的跟蹤上，以期取得重要成果。

　　二忌審管不分。在任何環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理，要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重。包括審計(jì)人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立性。尤其是跟蹤審計(jì)人員，雖然長(zhǎng)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，只能作為審計(jì)部門的信息員，收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理，由審計(jì)組及時(shí)向工程指揮部反饋審計(jì)意見，以利整改。通俗地說，審計(jì)人員不能混同于工程材料員、預(yù)算員甚至是質(zhì)檢員、施工員。比如有一些建設(shè)單位提出要求，請(qǐng)審計(jì)部門幫助編制標(biāo)底之類，或有一些具體的事情請(qǐng)審計(jì)“拍板”等，這些已超出了審計(jì)的職責(zé)范圍，審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見。

　　三忌盲目從眾。跟蹤審計(jì)人員要掌握并及時(shí)更新材料價(jià)格、建筑施工、招投標(biāo)等方面的知識(shí)，要能把握各個(gè)環(huán)節(jié)上的審計(jì)重點(diǎn)，敢于發(fā)表審計(jì)意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對(duì)一些明顯不符合法律法規(guī)或有爭(zhēng)議的做法不能聽之任之。如在某港口項(xiàng)目的招標(biāo)過程中，審計(jì)人員開標(biāo)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，參與投標(biāo)的幾家施工單位“五大員”名單驚人相似，當(dāng)場(chǎng)揭穿了一起串標(biāo)行為，責(zé)成相關(guān)單位嚴(yán)肅處理。

　　四忌單打獨(dú)斗。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)而言，控制造價(jià)是最主要的目標(biāo)，圍繞這個(gè)目標(biāo)，要充分發(fā)揮所有項(xiàng)目參與方的作用，不能“包打天下”。比如根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制。但是實(shí)際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質(zhì)量和工程進(jìn)度控制上，甚至還有一些建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對(duì)付”審計(jì)的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，要通過財(cái)務(wù)上對(duì)監(jiān)理費(fèi)進(jìn)行控制，力促監(jiān)理真正負(fù)起責(zé)任。如從2003年開始，我們要求建設(shè)方將“審計(jì)核減工程造價(jià)如超過2%，同比例倒扣監(jiān)理費(fèi)”的條款寫入監(jiān)理合同，繃緊監(jiān)理這根弦。2004年，我們跟蹤的洪江路改造工程項(xiàng)目，在一個(gè)送審價(jià)為660萬元的綠化工程審計(jì)中，雖然工程監(jiān)理簽字認(rèn)可，結(jié)果仍被審計(jì)核減117萬元。我們按合同規(guī)定，扣除其15%的監(jiān)理費(fèi)。此舉大大震動(dòng)了南通的監(jiān)理市場(chǎng)，促使監(jiān)理機(jī)構(gòu)更用心履行其造價(jià)控制的職責(zé)。

　　五忌制度不全。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，目前還沒有多少成熟的經(jīng)驗(yàn)可以引用，對(duì)在實(shí)踐過程中摸索出來的行之有效的做法，需要用制度加以固化，規(guī)范操作。為此，我們出臺(tái)了《跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》，詳細(xì)規(guī)定了跟蹤審計(jì)的目標(biāo)和方法、程序等幾大要素，使跟蹤審計(jì)有章可循；制定了《項(xiàng)目分類、人員分組制度》、《請(qǐng)示報(bào)告制度》、《每周例會(huì)制度》、《電話記錄制度》、《請(qǐng)示報(bào)告制度》、《廉政十不準(zhǔn)》等具體規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理；完善了《組織審計(jì)管理辦法》和《組織審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施細(xì)則》，用制度規(guī)范組織時(shí)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)力量的選擇，做到公開透明、公正客觀。

　　六忌就事論事。跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員的目光不能局限于單個(gè)工程，要加強(qiáng)溝通聯(lián)系，盡可能掌握其他在建項(xiàng)目的相關(guān)信息，進(jìn)行對(duì)比分析。要善于從微觀層面上升到宏觀層次，從源頭查找問題的原因所在，并提出審計(jì)意見和建議。如筆者在對(duì)新城區(qū)人防工程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)大開挖將多出14萬立方米土。而此時(shí)另一市政工程急需用土，審計(jì)人員及時(shí)建議工程建設(shè)單位與施工單位協(xié)商，將14萬立方米的土由政府支配給另一需要用土的工程，為國(guó)家節(jié)約了500多萬元資金。